【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 本從“產(chǎn)成品”帳戶轉(zhuǎn)入“經(jīng)營(yíng)支出”帳戶。  借：經(jīng)營(yíng)支出 　　　　　　　　　　　　　貸：產(chǎn)成品 將成本費(fèi)用帳戶歸集的管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用轉(zhuǎn)入“經(jīng)營(yíng)支出”、“事業(yè)支出”帳戶。  借：經(jīng)營(yíng)支出 　　　　　　　　　　　　　貸：成本費(fèi)用 年終將本期的“經(jīng)營(yíng)收入”、“經(jīng)營(yíng)支出”、“銷售稅金”轉(zhuǎn)入“經(jīng)營(yíng)結(jié)余”帳戶，  借：經(jīng)營(yíng)收入， 　　 貸：經(jīng)營(yíng)結(jié)余  借：經(jīng)營(yíng)結(jié)余， 貸：經(jīng)營(yíng)支出、銷售稅金 經(jīng)營(yíng)結(jié)余貸方余額為實(shí)現(xiàn)的經(jīng)營(yíng)盈利，借方余額為經(jīng)營(yíng)虧損。 　　 將單位實(shí)現(xiàn)的經(jīng)營(yíng)結(jié)余全數(shù)轉(zhuǎn)入“結(jié)余分配”帳戶，如為虧損則不結(jié)轉(zhuǎn)。 十四、銷售稅金 銷售稅金(總帳)帳戶，核算事業(yè)單位提供勞務(wù)或銷售產(chǎn)品應(yīng)負(fù)擔(dān)的稅金及附加，包括營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、資源稅、教育附加等。 ①月末，按計(jì)提的銷售稅金，借：銷售稅金，　　　　　　　　　　　　　　 貸：應(yīng)交稅金 按計(jì)提的教育附加借：銷售稅金，　　　　　　　　　　　　　　 貸：其他應(yīng)付款 ②交納稅金時(shí)，借：應(yīng)交稅金，　　　　　　　　　　　　　　 貸：銀行存款 交納教育附加時(shí)，借：其他應(yīng)付款，　　　　　　　　　　　　　　 貸：銀行存款 ③期末，應(yīng)將本科目余額轉(zhuǎn)入“經(jīng)營(yíng)結(jié)余”或“事業(yè)結(jié)余”科目，  借：經(jīng)營(yíng)結(jié)余(事業(yè)結(jié)余), 　　　　　　　　　　　　貸：銷售稅金 本科目應(yīng)按產(chǎn)品或商品類別、品種設(shè)置明細(xì)帳。 十五、上繳上級(jí)支出 上繳上級(jí)支出(總帳)帳戶，核算所屬單位按規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)或比例上繳上級(jí)單位的支出。 ①上繳時(shí)， 借：上繳上級(jí)支出，　　　　　　　　 貸：銀行存款 ②年終將本科目借方余額全數(shù)轉(zhuǎn)入“事業(yè)結(jié)余”帳戶，結(jié)帳后，本科目無(wú)余額。  借：事業(yè)結(jié)余，　　　　　　　　 貸：上繳上級(jí)支出 十六、對(duì)附屬單位補(bǔ)助支出 對(duì)附屬單位補(bǔ)助支出(總帳)帳戶,核算用非財(cái)政預(yù)算資金對(duì)附屬單位補(bǔ)助發(fā)生的支出。 ①對(duì)附屬單位補(bǔ)助時(shí)，借：對(duì)附屬單位補(bǔ)助，　　　　　　　　　　　　　貸：銀行存款 ②補(bǔ)助收回時(shí)，借：銀行存款，　　　　　　　　　　　　　貸：對(duì)附屬單位補(bǔ)助 ③年終將本科目借方余額全數(shù)轉(zhuǎn)入“事業(yè)結(jié)余”帳戶，結(jié)帳后，本科目無(wú)余額。 借：事業(yè)結(jié)余，　　　　　　　　　　　　　貸：對(duì)附屬單位補(bǔ)助 十七、結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建 結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建(總帳)帳戶，核算用財(cái)政補(bǔ)助收入以外的安排自籌基建，所籌集并轉(zhuǎn)入建設(shè)銀行的資金。 ①將自籌的基本建設(shè)資金轉(zhuǎn)存建設(shè)銀行時(shí)，根據(jù)轉(zhuǎn)存數(shù)， 借：結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建， 　　　　　　　　　　　貸：銀行存款 ②年終結(jié)帳時(shí)將本科目余額全數(shù)轉(zhuǎn)入“事業(yè)結(jié)余”帳戶，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目無(wú)余額。 借：事業(yè)結(jié)余 　　　　　　　　　　　貸：結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建 十八、現(xiàn) 金 現(xiàn)金(總帳)帳戶,核算事業(yè)單位的庫(kù)存現(xiàn)金,余額一般在借方,反映庫(kù)存現(xiàn)金的數(shù)額。 ①收到現(xiàn)金時(shí)，借：現(xiàn)金，　　　　　　　　　　貸：有關(guān)科目 ②支出現(xiàn)金時(shí)，借：有關(guān)科目，　　　　　　　　　　貸：現(xiàn)金 應(yīng)設(shè)置“現(xiàn)金日記帳”，由出納人員根據(jù)原始憑證逐筆順序登記。每日業(yè)務(wù)終了，應(yīng)計(jì)算出當(dāng)日的現(xiàn)金收入合計(jì)數(shù)、現(xiàn)金支出合計(jì)數(shù)和余額，并將余額與實(shí)際庫(kù)存數(shù)核對(duì)，做到帳款相符，并編制“庫(kù)存現(xiàn)金日?qǐng)?bào)表”。 現(xiàn)金收入業(yè)務(wù)較多，單獨(dú)設(shè)有收款部門的單位，收款部門的收款員，應(yīng)將每天所收到的現(xiàn)金連同收款收據(jù)副聯(lián)，編制“現(xiàn)金收入日?qǐng)?bào)表”，送會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)的出納員核收。或?qū)⑺宅F(xiàn)金直接送存開戶銀行后，將收款收據(jù)副聯(lián)、現(xiàn)金收入日?qǐng)?bào)表、銀行交款單一并交會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)的出納員核收記帳。 十九、銀行存款 銀行存款(總帳)帳戶，核算事業(yè)單位存入銀行及其他金融機(jī)構(gòu)的各種款項(xiàng)，余額一般在借方，反映銀行存款數(shù)額。 ①將款項(xiàng)存入銀行時(shí)，借：銀行存款，　　　　　　　　　　　　　貸：有關(guān)科目 ②提取現(xiàn)金時(shí)，借：現(xiàn)金，　　　　　　　　　　貸：銀行存款 ③支出存款時(shí)，借：有關(guān)科目 　　　　　　　　　　貸：銀行存款 應(yīng)按開戶銀行、存款種類，分別設(shè)置“銀行存款日記帳”，由出納人員根據(jù)銀行收付款憑證逐筆順序登記。每日業(yè)務(wù)終了，應(yīng)結(jié)出余額。應(yīng)定期與銀行對(duì)帳，至少每月核對(duì)一次。 月終時(shí)，單位帳面余額與銀行對(duì)帳單余額之間如有差額，應(yīng)逐筆查明原因。屬于未達(dá)帳項(xiàng)，應(yīng)按月編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”，調(diào)節(jié)相符。 二十、應(yīng)收票據(jù) 應(yīng)收票據(jù)(總帳)帳戶，核算事業(yè)單位因銷售產(chǎn)品而收到的商業(yè)匯票，包括商業(yè)承兌匯票、銀行承兌匯票。余額一般在借方，反映應(yīng)收票據(jù)未到期數(shù)額。 ①收到商業(yè)承兌匯票時(shí)，借：應(yīng)收票據(jù)，　　　　　　　　　　　　　　 貸：經(jīng)營(yíng)收入 ②商業(yè)承兌匯票到期兌付時(shí)，按面額， 借：銀行存款，　　　　　　　　　　　　　　 貸：應(yīng)收票據(jù) ③持未到期的商業(yè)承兌匯票向銀行貼現(xiàn),應(yīng)按實(shí)際收到的金額(扣除貼現(xiàn)息后的凈額)，  借：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　貸：應(yīng)收票據(jù)(面值)  借：經(jīng)營(yíng)支出(貼息) 應(yīng)設(shè)置“應(yīng)收票據(jù)備查簿”，逐筆登記應(yīng)收票據(jù)的種類、號(hào)數(shù)、出票日期、票面金額、付款人、承兌人、背書人的姓名或單位名稱、到期日、收款日和收回金額等資料。 二十一、應(yīng)收帳款 應(yīng)收帳款(總帳)帳戶，核算事業(yè)單位因提供勞務(wù)、銷售產(chǎn)品應(yīng)收取的款項(xiàng)，余額一般在借方，反映待結(jié)算的應(yīng)收帳款累計(jì)數(shù)額。 ①發(fā)生應(yīng)收帳款時(shí)，借：應(yīng)收帳款，　　　　　　　　　　　　貸：經(jīng)營(yíng)收入、其他收入等科目 ②結(jié)清應(yīng)收帳款時(shí)，借：銀行存款，　　　　　　　　　　　　貸：應(yīng)收帳款 本科目應(yīng)按債務(wù)單位或個(gè)人名稱設(shè)置明細(xì)帳。 二十二、預(yù)付帳款 預(yù)付帳款(總帳)帳戶，核算事業(yè)單位按照購(gòu)貨、勞務(wù)合同規(guī)定，預(yù)付給供應(yīng)單位的款項(xiàng)，余額一般在借方，反映尚未結(jié)算的預(yù)付款項(xiàng)。 ①發(fā)生預(yù)付款項(xiàng)時(shí)，借：預(yù)付帳款， 　　　　　　　　　　　　　貸：銀行存款(現(xiàn)金、材料) ②購(gòu)物或勞務(wù)結(jié)算時(shí)，借：銀行存款(現(xiàn)金、材料)，　　　　　　　　　　　　　貸：預(yù)付帳款 ③補(bǔ)付款項(xiàng)時(shí)，借：預(yù)付帳款，　　　　　　　　　　　　　貸：銀行存款 ④余款退回時(shí)，借：銀行存款，　　　　　　　　　　　　　貸：預(yù)付帳款 預(yù)付款項(xiàng)不多的單位，可將預(yù)付帳款直接記入“應(yīng)收帳款”的借方，不設(shè)本科目。 本科目應(yīng)按供應(yīng)單位名稱設(shè)置明細(xì)帳。 二十三 其他應(yīng)收款 其他應(yīng)收款包括：借出款、備用金、應(yīng)向職工收取的各種墊付款。 其他應(yīng)收款(總帳)帳戶，核算事業(yè)單位除應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收帳款、預(yù)付帳款以外的其他應(yīng)收、暫付款項(xiàng)。余額一般在借方，反映尚未結(jié)算的款項(xiàng)。 ①發(fā)生應(yīng)收款項(xiàng)時(shí)，借：其他應(yīng)收款，　　　　　　　　　　　　貸：有關(guān)科目 ②收回時(shí)，借：有關(guān)科目，　　　　　　　　　　　　　貸：其他應(yīng)收款  本科目應(yīng)按其他應(yīng)收款的項(xiàng)目和債務(wù)人名稱設(shè)置明細(xì)帳。  二十四 材 料 材料(總帳)帳戶，核算事業(yè)單位庫(kù)存的材料物資以及達(dá)不到固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)的工具、器具、低值易耗品等。余額一般在借方，反映材料的實(shí)際庫(kù)存數(shù)。 辦公材料隨買隨用的零星辦公用品，可不在本科目核算。 ①購(gòu)入材料驗(yàn)收入庫(kù)時(shí) (自用、小規(guī)模納稅人) 借：材料，　　　　　　　　　　　　　　　貸：銀行存款或現(xiàn)金 (非自用、一般納稅人) 借：材料，　　　　　　　　　　　　　　　貸：銀行存款或現(xiàn)金  借：應(yīng)交稅金－應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) ②領(lǐng)用出庫(kù)時(shí)，(事業(yè)用），借：事業(yè)支出，