【正文】 固定資產(chǎn)。  二十七 固定資產(chǎn) 固定資產(chǎn)指一般設備單位價值在500元以上，專用設備單位價值在800元以上，使用年限在一年以上的資產(chǎn)。 同時，借：事業(yè)基金－一般基金，貸：事業(yè)基金－投資基金 ⑥轉(zhuǎn)讓債券及到期兌付的債券本息，借：銀行存款，貸：對外投資(實收價)?！　々鷮儆谛∫?guī)模納稅人按合同協(xié)議價值，借：對外投資， 　　　　　　　　　　　　　　　　　　　貸：材料(帳面含稅)。這樣的話，對外投資和投資基金就是相等的。 ①購買各種證券對外投資，借：對外投資－債券投資，　　　　　　　　　　　　　　　貸：銀行存款 同時借：事業(yè)基金－一般基金，　　　　　　　　　　　　　　　貸：事業(yè)基金－投資基金 ②以固定資產(chǎn)對外投資，應按評估價或合同、協(xié)議價， 借：對外投資　　　　　　　　　　貸：事業(yè)基金－投資基金 按帳面原價借：固定基金，　　　　　　　　　　貸：固定資產(chǎn) ③屬于一般納稅人的事業(yè)單位向其他單位投出材料，按合同協(xié)議確定的價值與應交增值稅之和，借記“對外投資”科目，按材料賬面價值（不含增值稅），貸記“材料”科目，按應交的增值稅銷項稅額，貸記“應交稅金——應交增值稅（銷項稅額）”科目。 ①產(chǎn)成品驗收入庫時，借：產(chǎn)成品，　　　　　　　　　　　　　貸：成本費用 ②產(chǎn)品出庫銷售時, 借：銀行存款　　　　　　　　　　　　　貸：經(jīng)營收入 同時結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本借：經(jīng)營支出，　　　　　　　　　　　　　貸：產(chǎn)成品 ③清查盤點盤盈時，借：產(chǎn)成品，　　　　　　　　　　　　　貸：經(jīng)營支出 ④清查盤點盤虧時，借：經(jīng)營支出，　　　　　　　　　　　　　貸：產(chǎn)成品 本帳戶應按照產(chǎn)成品的種類、品種和規(guī)格設置明細帳。 （經(jīng)營用) 借：材料，　　　　　　　　　　　　　　　　貸：經(jīng)營支出 ④盤虧時， （事業(yè)用）借：事業(yè)支出　　　　　　　　　　　　　　　　貸：材料 （經(jīng)營用) 借：經(jīng)營支出　　　　　　　　　　　　　　　　貸：材料 屬于非正常性的毀損，應按規(guī)定的程序報經(jīng)批準后處理。 ①購入材料驗收入庫時 (自用、小規(guī)模納稅人) 借：材料，　　　　　　　　　　　　　　　貸：銀行存款或現(xiàn)金 (非自用、一般納稅人) 借：材料，　　　　　　　　　　　　　　　貸：銀行存款或現(xiàn)金  借：應交稅金－應交增值稅(進項稅額) ②領(lǐng)用出庫時，(事業(yè)用），借：事業(yè)支出， 　　　　　　　　　　　　　　　貸：材料 （經(jīng)營用)， 借：經(jīng)營支出(成本費用)　　　　　　　　　　　　　　　　貸：材料 庫存材料至少每年應盤點一次，對于發(fā)生的盤盈、盤虧等情況，應查明原因，作出處理。余額一般在借方，反映材料的實際庫存數(shù)。 ①發(fā)生應收款項時，借：其他應收款，　　　　　　　　　　　　貸：有關(guān)科目 ②收回時，借：有關(guān)科目，　　　　　　　　　　　　　貸：其他應收款  本科目應按其他應收款的項目和債務人名稱設置明細帳。 其他應收款(總帳)帳戶，核算事業(yè)單位除應收票據(jù)、應收帳款、預付帳款以外的其他應收、暫付款項。 本科目應按供應單位名稱設置明細帳。 二十二、預付帳款 預付帳款(總帳)帳戶，核算事業(yè)單位按照購貨、勞務合同規(guī)定，預付給供應單位的款項，余額一般在借方，反映尚未結(jié)算的預付款項。 二十一、應收帳款 應收帳款(總帳)帳戶，核算事業(yè)單位因提供勞務、銷售產(chǎn)品應收取的款項，余額一般在借方，反映待結(jié)算的應收帳款累計數(shù)額。 ①收到商業(yè)承兌匯票時，借：應收票據(jù)，　　　　　　　　　　　　　　 貸：經(jīng)營收入 ②商業(yè)承兌匯票到期兌付時，按面額， 二十、應收票據(jù) 應收票據(jù)(總帳)帳戶，核算事業(yè)單位因銷售產(chǎn)品而收到的商業(yè)匯票，包括商業(yè)承兌匯票、銀行承兌匯票。 月終時，單位帳面余額與銀行對帳單余額之間如有差額，應逐筆查明原因。每日業(yè)務終了，應結(jié)出余額。 十九、銀行存款 銀行存款(總帳)帳戶，核算事業(yè)單位存入銀行及其他金融機構(gòu)的各種款項，余額一般在借方，反映銀行存款數(shù)額。 現(xiàn)金收入業(yè)務較多，單獨設有收款部門的單位，收款部門的收款員，應將每天所收到的現(xiàn)金連同收款收據(jù)副聯(lián)，編制“現(xiàn)金收入日報表”，送會計機構(gòu)的出納員核收。 ①收到現(xiàn)金時，借：現(xiàn)金，　　　　　　　　　　貸：有關(guān)科目 ②支出現(xiàn)金時，借：有關(guān)科目，　　　　　　　　　　貸：現(xiàn)金 應設置“現(xiàn)金日記帳”，由出納人員根據(jù)原始憑證逐筆順序登記。 ①將自籌的基本建設資金轉(zhuǎn)存建設銀行時，根據(jù)轉(zhuǎn)存數(shù)， 借：結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建， 　　　　　　　　　　　貸：銀行存款 ②年終結(jié)帳時將本科目余額全數(shù)轉(zhuǎn)入“事業(yè)結(jié)余”帳戶，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目無余額。 ①對附屬單位補助時，借：對附屬單位補助，　　　　　　　　　　　　　貸：銀行存款 ②補助收回時，借：銀行存款，　　　　　　　　　　　　　貸：對附屬單位補助 ③年終將本科目借方余額全數(shù)轉(zhuǎn)入“事業(yè)結(jié)余”帳戶，結(jié)帳后，本科目無余額。 ①上繳時， 借：上繳上級支出，　　　　　　　　 貸：銀行存款 ②年終將本科目借方余額全數(shù)轉(zhuǎn)入“事業(yè)結(jié)余”帳戶，結(jié)帳后，本科目無余額。貸：銀行存款 ③期末，應將本科目余額轉(zhuǎn)入“經(jīng)營結(jié)余”或“事業(yè)結(jié)余”科目，  借：經(jīng)營結(jié)余(事業(yè)結(jié)余), 　　　　　　　　　　　　貸：銷售稅金 本科目應按產(chǎn)品或商品類別、品種設置明細帳。 貸：其他應付款 ②交納稅金時，借：應交稅金，　　　　　　　　　　　　　　 貸：應交稅金 按計提的教育附加借：銷售稅金，　　　　　　　　　　　　　　 ①月末，按計提的銷售稅金，借：銷售稅金，　　　　　　　　　　　　　　 　　 將單位實現(xiàn)的經(jīng)營結(jié)余全數(shù)轉(zhuǎn)入“結(jié)余分配”帳戶，如為虧損則不結(jié)轉(zhuǎn)。 貸：經(jīng)營結(jié)余  借：經(jīng)營結(jié)余，  借：經(jīng)營支出 　　　　　　　　　　　　　貸：產(chǎn)成品 將成本費用帳戶歸集的管理費用、財務費用轉(zhuǎn)入“經(jīng)營支出”、“事業(yè)支出”帳戶。 成本費用帳戶一般應按經(jīng)營類別或產(chǎn)品品種設置明細帳。 ㈣、成本費用的歸集與分配 直接費用直接計入成本對象； 間接費用通過分配計入成本計算對象。 對外提供技術(shù)咨詢等勞務服務的部分，應進行服務費用核算。 包括在業(yè)務活動中耗費的各種材料，工資及計提的福利費。 借：經(jīng)營結(jié)余， 　　　　　　　　　　　　　　 貸：經(jīng)營支出 本科目應按經(jīng)營支出的明細科目設置明細帳。余額一般在借方，反映經(jīng)營支出累計數(shù)。 本科目應按事業(yè)支出的明細科目設置明細帳。 ⑹其他各項支出，均以實際報銷數(shù)列支。 ⑷固定資產(chǎn)修購基金按核定的(15%)比例提取，分別在修繕費和設備購置費各列50％。 ⑵購入辦公用品可直接列支，購入的庫存材料可在領(lǐng)用時列支。 ①財政直接支付的核算，由財政直接支付的工資，應根據(jù)《財政直接支付入帳通知書》和代發(fā)工資的銀行蓋章轉(zhuǎn)回的工資發(fā)放明細表， 主管部門： 借：事業(yè)支出(本單位)  撥出經(jīng)費(轉(zhuǎn)撥所屬單位) 　 貸：財政補助收入 所屬單位： 借：事業(yè)支出  　貸：財政補助收入 ②對實行集中支付的政府采購，可根據(jù)《政府采購支付轉(zhuǎn)移通知書》作相同的分錄，屬于固定資產(chǎn)的同時記： 借：固定資產(chǎn)　　　　貸：固定基金 ③發(fā)生事業(yè)支出時，借：事業(yè)支出－，　　　　　　　　　　　　貸：現(xiàn)金（銀行存款） ④當年支出收回時，借：銀行存款　　　　　　　　　　　　貸：事業(yè)支出－ ⑤計提專用基金時，借：事業(yè)支出－福利費　　　　　　　　　　　　貸：專用基金－ ⑥年終將本科目借方余額全數(shù)轉(zhuǎn)入“事業(yè)結(jié)余”科目，結(jié)帳后本科目無余額。余額一般在借方，反映專款支出累計數(shù)。本科目應按專款的項目設置明細帳。 ①撥出?？顣r，借：撥出專款，　　　　　　　　　　　　貸：銀行存款 ②收回?？钣囝~時，借：銀行存款，　　　　　　　　　　　　貸：撥出?？?③所屬單位報銷?？钪С鰰r，應區(qū)別情況處理。 九、撥出?？?撥出?？?總帳)帳戶，核算主管部門撥給所屬單位需要單獨報賬的專項資金，余額一般在借方，反映撥出?？罾塾嫈?shù)。 借：事業(yè)結(jié)余，　　　　　　　　　　　　貸：撥出經(jīng)費 對附屬單位撥付的非財政性補助資金或?qū)ｍ椯Y金，不通過本科目核算。本科目應按所