【正文】 政單位經(jīng)主管部門批準(zhǔn)，在系統(tǒng)內(nèi)有償調(diào)入計(jì)算 機(jī)一臺(tái)，價(jià)值 9000元。 資產(chǎn) + 支出 = 負(fù)債 + 凈資產(chǎn) + 收入 固定資產(chǎn) 固定基金 借：經(jīng)費(fèi)支出 13000 貸：銀行存款 13000 同時(shí)， 借：固定資產(chǎn) —— 一般設(shè)備 13000 貸：固定基金 13000 行政事業(yè)單位資產(chǎn)的核算 三 ②經(jīng)主管部門批準(zhǔn)，某行政單位在系統(tǒng)內(nèi)從另一行政單位有償調(diào)入一臺(tái)原值為 160000元的舊汽車，調(diào)撥價(jià) 10000元。 行政事業(yè)單位資產(chǎn)的核算 三 （二）主要賬務(wù)處理 購(gòu)置固定資產(chǎn)時(shí) 借：經(jīng)費(fèi)支出 ―XX 貸：銀行存款 同時(shí)：借：固定資產(chǎn) ――XX 貸：固定基金 接受捐贈(zèng)固定資產(chǎn)，沒有發(fā)生相關(guān)費(fèi)用時(shí)： 借：固定資產(chǎn) ――XX 貸：固定基金 若接受捐贈(zèng)過程中另發(fā)生的運(yùn)雜費(fèi) A等 ： 借：經(jīng)費(fèi)支出 ―― 設(shè)備購(gòu)置費(fèi) A 貸：銀行存款 A 同時(shí)，借：固定資產(chǎn) ――XX （價(jià)值＋ A） 貸：固定基金 行政事業(yè)單位資產(chǎn)的核算 三 固定資產(chǎn)減少的核算 （ 1） 轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)，按實(shí)際收到的價(jià)款時(shí)： 借：銀行存款 貸：其他收入－－轉(zhuǎn)讓收入 同時(shí)，借：固定基金（原始入賬價(jià)值） 貸：固定資產(chǎn) ――XX （原始入賬價(jià)值） 固定資產(chǎn)的報(bào)廢、毀損核算 （ 1）注銷所報(bào)廢的固定資產(chǎn)原始價(jià)值時(shí) 借：固定基金（原始入賬價(jià)值） 貸：固定資產(chǎn) ――XX （原始入賬價(jià)值） （ 2）同時(shí)收回殘值收入 借：銀行存款 貸：其他收入－－變價(jià)收入 行政事業(yè)單位資產(chǎn)的核算 三 （ 3）同時(shí)支付清理費(fèi)時(shí) 借：經(jīng)費(fèi)支出－－清理費(fèi) 貸：現(xiàn)金、銀行存款 固定資產(chǎn)盤盈的核算（按其重置完全價(jià)值入賬） 借：固定資產(chǎn) ――XX 貸：固定基金 固定資產(chǎn)盤虧的核算（按其原始賬面價(jià)值） 借：固定基金 貸：固定資產(chǎn) ――XX 例：①某行政單位尚未實(shí)行國(guó)庫集中支付和政府采購(gòu)制度。 行政單位固定資產(chǎn)核算特點(diǎn) ：固定資產(chǎn)不計(jì)提折舊；固定資產(chǎn)的賬面余額與固定基金的賬面余額相等。 行政事業(yè)單位資產(chǎn)的核算 三 固定資產(chǎn)管理及賬務(wù)組織的基本模式（三賬一卡制度） 財(cái)務(wù)部門 財(cái)物管理部門 財(cái)物使用部門 總分類賬 一級(jí)明細(xì)賬 二級(jí)明細(xì)賬 卡片 副本 金額控制 數(shù)量控制 實(shí)物控制 正本 行政事業(yè)單位資產(chǎn)的核算 三 固定資產(chǎn)計(jì)價(jià) ： ①購(gòu)入、調(diào)入的固定資產(chǎn)，按實(shí)際支付的買價(jià)、調(diào)撥價(jià)以及運(yùn)雜費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、安裝費(fèi)、車輛購(gòu)置附加費(fèi)記賬； ②自行建造的固定資產(chǎn)，應(yīng)按建造過程中實(shí)際發(fā)生的全部支出記賬； ③在原有固定資產(chǎn)基礎(chǔ)上進(jìn)行改建、擴(kuò)建的固定資產(chǎn)，應(yīng)按改建、擴(kuò)建發(fā)生的支出，減去改建、擴(kuò)建過程中發(fā)生的變價(jià)收入后的凈增加值，增記固定資產(chǎn)； ④接受捐贈(zèng)的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)按照同類固定資產(chǎn)的市場(chǎng)價(jià)格或者有關(guān)憑證記賬。 一般分為六類： 房屋和建筑物、專用設(shè)備、一般設(shè)備、文物和陳列品、圖書、其他固定資產(chǎn) 等。已報(bào)經(jīng)單位領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)，作為增加或減少當(dāng)期支出處理。 借：庫存材料 10000 經(jīng)費(fèi)支出 600 貸：銀行存款 10600 行政事業(yè)單位資產(chǎn)的核算 三 ② 本月領(lǐng)用辦公用品，按加權(quán)平均法計(jì)算實(shí)際成本為 600元。 行政事業(yè)單位資產(chǎn)的核算 三 （二）主要賬務(wù)處理 行政單位現(xiàn)款購(gòu)入材料時(shí) 借：庫存材料 貸：銀行存款 /現(xiàn)金 行政單位支付購(gòu)買材料的運(yùn)雜費(fèi)及裝卸費(fèi)時(shí) 借：經(jīng)費(fèi)支出 貸：銀行存款 /現(xiàn)金 行政單位以預(yù)付款項(xiàng)形式購(gòu)買材料時(shí) a、借：暫付款 貸：銀行存款 /現(xiàn)金 行政事業(yè)單位資產(chǎn)的核算 三 b、行政單位收到材料入庫存時(shí) 借：庫存材料 貸：暫付款 銀行存款 行政單位賒購(gòu)材料時(shí) a、借：庫存材料 貸：暫存款 b、行政單位支付材料價(jià)款時(shí) 借：暫存款 貸：銀行存款 行政事業(yè)單位資產(chǎn)的核算 三 庫存材料盤虧時(shí) 借：經(jīng)費(fèi)支出 貸：庫存材料 庫存材料盤盈時(shí) 借：庫存材料 貸：經(jīng)費(fèi)支出 例：①某行政單位購(gòu)入辦公用材料一批，價(jià)款 10000元，發(fā)生運(yùn)雜費(fèi) 600元。以 購(gòu)買價(jià)作為入賬價(jià)格 ， 差旅費(fèi)、運(yùn)雜費(fèi)不計(jì)入庫存材料價(jià)格，直接列入有關(guān)支出科目核算 。辦公用品數(shù)量不大，隨買隨用的，按購(gòu)入數(shù)直接列為支出，不需經(jīng)過 “ 庫存材料 ” 科目。 某職工調(diào)動(dòng)工作，領(lǐng)用調(diào)遣費(fèi) 1 500元，在調(diào)入單位憑 據(jù)報(bào)銷，實(shí)際花銷 1 400元。 要嚴(yán)格控制、健全手續(xù)、及時(shí)清理，屬于臨時(shí)性往來借欠款要及時(shí)結(jié)算， 不得長(zhǎng)期掛賬 。 借：有價(jià)證券 —— 國(guó)庫券 80000 貸：銀行存款 80000 ② 以前年度用經(jīng)費(fèi)結(jié)余購(gòu)買國(guó)庫券到期兌付本金 100萬元，利息收入 3萬元。 各單位購(gòu)買的 “ 國(guó)庫券 ” 都作為有價(jià)證券庫存處理，不能作為支出數(shù)報(bào)銷。 購(gòu)買 “ 國(guó)庫券 ” 的現(xiàn)金來源只能使用國(guó)家規(guī)定其有權(quán)自行支配的自有資金（含經(jīng)費(fèi)結(jié)余和其他結(jié)余）購(gòu)買，不得使用撥入經(jīng)費(fèi)和預(yù)算外資金購(gòu)買。 借：暫付款 60000 貸：銀行存款 60000 行政事業(yè)單位資產(chǎn)的核算 三 有價(jià)證券的核算 3 指行政單位 用結(jié)余資金購(gòu)買的國(guó)債 ； 按照取得時(shí)的實(shí)際成本入賬 ； 兌付、轉(zhuǎn)讓有價(jià)證券取得的收入與其賬面價(jià)值的差額，計(jì)入當(dāng)期收入 ；有價(jià)證券的 利息在實(shí)際收到時(shí)確認(rèn)為其他收入 。 借：銀行存款 500 000 貸：其他收入－－捐贈(zèng)收入 500 000 （ 7） 1月 18日，以普通支票轉(zhuǎn)賬方式購(gòu)置文件柜、紙、筆、 書桌等辦公用品，共計(jì) 3000元。 借：撥出經(jīng)費(fèi) ——撥出專項(xiàng)經(jīng)費(fèi) 60000 貸：銀行存款 60000 （ 5） l月 14日，收到應(yīng)繳預(yù)算款 80000元，存入銀行。 借：撥出經(jīng)費(fèi) 50 000 貸：銀行存款 50 000 （ 3） 1月 12日，收到財(cái)政部門撥入專項(xiàng)經(jīng)費(fèi) 202200元，并存 入銀行。 賬戶的日常管理： “ 銀行存款日記賬 ”“ 銀行對(duì)賬單 ” 并按月編制 “ 銀行存款余 額調(diào)節(jié)表 ” 進(jìn)行調(diào)節(jié) 行政事業(yè)單位資產(chǎn)的核算 三 （二）主要會(huì)計(jì)賬務(wù)處理 從銀行提取現(xiàn)金 ：（根據(jù) “ 支票存根 ” 所記載金額） 借 ：現(xiàn)金 貸 ：銀行存款 將現(xiàn)金存入銀行 ：（根據(jù) “ 進(jìn)賬單第一聯(lián) ” ） 借 ：銀行存款 貸：現(xiàn)金 例： 某行政單位 20 年 1月份發(fā)生如下會(huì)計(jì)事項(xiàng)： （ 1） 1月 3日，收到上級(jí)撥入經(jīng)費(fèi) 1500000元，存入銀行。 借：現(xiàn)金 500 貸：銀行存款 500 （ 2） 10月 12日，用現(xiàn)金 120元購(gòu)買辦公用品。 遵守現(xiàn)金使用范圍：共 8條， 結(jié)算起點(diǎn) ≤ 1000元 嚴(yán)格現(xiàn)金收付手續(xù) 遵守庫存現(xiàn)金的限額：庫存現(xiàn)金限額一般為 35天，最多不超過 15天的日常零星開支 不得坐支現(xiàn)金 如實(shí)反映現(xiàn)金庫存現(xiàn)金情況 賬戶的日常管理：通過 “ 現(xiàn)金日記賬 ” 對(duì)現(xiàn)金收支明細(xì)進(jìn)行核算；每日對(duì)庫存現(xiàn)金進(jìn)行清點(diǎn)盤查，做到日清月結(jié)，賬款相符。 注意：在原始憑證的合法性手續(xù)上的 “ 先審核，后審批 ”的問題，即有簽字權(quán)的領(lǐng)導(dǎo)與憑證審核人之間的的先后順序；在有關(guān)現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)的憑證傳遞順序上 “ 先會(huì)計(jì)，后出納 ” 的問題，即會(huì)計(jì)先作記賬憑證，經(jīng)稽核后再由出納辦理收付業(yè)務(wù)。 B、將本期發(fā)生額、期末余額試算平衡合并一張表。 會(huì)計(jì)核算的基本方法和程序 二 賬戶結(jié)構(gòu) 5 資 產(chǎn) 負(fù) 債 表 資 產(chǎn) 負(fù)債及凈資產(chǎn) 資產(chǎn)類賬戶 負(fù)債及凈資產(chǎn)類賬戶 期初余額 XXX XXX 增加數(shù) XXX 減少數(shù) 本期發(fā)生額 XXX XXX 期末余額 本期發(fā)生額 XXX XXX 減少數(shù) 期初余額 XXX XXX 增加數(shù) 本期發(fā)生額 XXX 本期發(fā)生額 XXX XXX 期末余額 資產(chǎn)負(fù)債形式與賬戶結(jié)構(gòu)的關(guān)系 會(huì)計(jì)核算的基本方法和程序 二 資 產(chǎn) 負(fù) 債 表 資 產(chǎn) 負(fù)債及凈資產(chǎn) 資產(chǎn)類賬戶 負(fù)債及凈資產(chǎn)類賬戶 期初余額 XXX XXX 增加數(shù) XXX 減少數(shù) 本期發(fā)生額 XXX XXX 期末余額 本期發(fā)生額 XXX XXX 減少數(shù) 期初余額 XXX XXX 增加數(shù) 本期發(fā)生額 XXX 本期發(fā)生額 XXX XXX 期末余額 資產(chǎn)負(fù)債形式與賬戶結(jié)構(gòu)的關(guān)系 期末余額（借方） =期初余額（借方） +本期借方發(fā)生額 本期貸方發(fā)生額 會(huì)計(jì)核算的基本方法和程序 二 資 產(chǎn) 負(fù) 債 表 資 產(chǎn) 負(fù)債及凈資產(chǎn) 資產(chǎn)類賬戶 負(fù)債及凈資產(chǎn)類賬戶 期初余額 XXX XXX 增加數(shù) XXX 減少數(shù) 本期發(fā)生額 XXX XXX 期末余額 本期發(fā)生額 XXX XXX 減少數(shù) 期初余額 XXX XXX 增加數(shù) 本期發(fā)生額 XXX 本期發(fā)生額 XXX XXX 期末余額 資產(chǎn)負(fù)債形式與賬戶結(jié)構(gòu)的關(guān)系 期末余額（貸方） =期初余額（貸方） +本期貸方發(fā)生額 本期借方發(fā)生額 會(huì)計(jì)核算的基本方法和程序 二 結(jié) 余 減少數(shù)（本年凈支出轉(zhuǎn)入數(shù)） 增加數(shù)（本年凈收入轉(zhuǎn)入數(shù)） 支出賬戶 收入賬戶 XXX 增加數(shù) XXX 減少數(shù) 本期發(fā)生額 XXX XXX 凈支出結(jié)轉(zhuǎn) 本期發(fā)生額 XXX XXX 減少數(shù) 凈收入結(jié)轉(zhuǎn) XXX XXX 增加數(shù) 本期發(fā)生額 XXX 本期發(fā)生額 XXX 收入、支出賬戶與結(jié)余賬戶的關(guān)系 XXX XXX 結(jié) 余 減少數(shù)（本年凈支出轉(zhuǎn)入數(shù)） 增加數(shù)（本年凈收入轉(zhuǎn)入數(shù)） 支出賬戶 收入賬戶 XXX 增加數(shù) XXX 減少數(shù) 本期發(fā)生額 XXX XXX 凈支出結(jié)轉(zhuǎn) 本期發(fā)生額 XXX XXX 減少數(shù) 凈收入結(jié)轉(zhuǎn) XXX XXX 增加數(shù) 本期發(fā)生額 XXX 本期發(fā)生額 XXX 收入、支出賬戶與結(jié)余賬戶的關(guān)系 XXX XXX 會(huì)計(jì)核算的基本方法和程序 二 收入賬戶和支出賬戶期末一般沒有余額 會(huì)計(jì)核算的基本方法和程序 二 行政與事業(yè)會(huì)計(jì)科目的比較 6 對(duì)比項(xiàng)目 行政單位會(huì)計(jì)科目 事業(yè)單位會(huì)計(jì)科目 名稱、核算內(nèi)容和使用方法完全相同的會(huì)計(jì)科目 現(xiàn)金 現(xiàn)金 銀行存款 銀行存款 零余額賬戶用款額度 零余額賬戶用款額度 財(cái)政應(yīng)返還限額 財(cái)政應(yīng)返還限額 固定資產(chǎn) 固定資產(chǎn) 應(yīng)繳預(yù)算款 應(yīng)繳預(yù)算款 應(yīng)繳財(cái)政專戶款 應(yīng)繳財(cái)政專戶款 應(yīng)付工資（離退休費(fèi)） 應(yīng)付工資 （ 離退休費(fèi) ） 應(yīng)付地方（部門）津補(bǔ)貼 應(yīng)付地方 （ 部門 ） 津補(bǔ)貼 應(yīng)付其他個(gè)人收入 應(yīng)付其他個(gè)人收入 固定基金 固定基金 其他收入 其他收入 結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建 結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建 名稱、內(nèi)容和使用方法完全相同的科目 會(huì)計(jì)核算的基本方法和程序 二 對(duì)比項(xiàng)目 行政單位會(huì)計(jì)科目 事業(yè)單位會(huì)計(jì)科目 名稱有區(qū)別、核算內(nèi)容和使用方法基本相同的會(huì)計(jì)科目 暫