【正文】 借：結余分配，貸：事業(yè)基金－一般基金。 ③年終，應將當年事業(yè)結余和經(jīng)營結余全數(shù)轉入本科目， 借：事業(yè)結余 貸：結余分配。 ①計提應交所得稅時，借：結余分配－應交所得稅，貸：應交稅金。 借：經(jīng)營結余，貸：結余分配 　　四十二 結余分配 結余分配(總帳)帳戶，核算事業(yè)單位當年結余分配的情況和結果，余額一般在貸方，反映未分配結余。 ②將“經(jīng)營支出”、“銷售稅金”轉入本科目，借：經(jīng)營結余，貸：經(jīng)營支出 　銷售稅金。 借：事業(yè)結余，貸：結余分配  四十一 經(jīng)營結余 經(jīng)營結余(總帳)帳戶，核算事業(yè)單位各項經(jīng)營收支相抵后的余額，余額一般在貸方，反映單位當期實現(xiàn)的經(jīng)營結余，如為借方余額則是經(jīng)營虧損。  上級補助收入  附屬單位繳款  事業(yè)收入  其他收入 ②將“撥出經(jīng)費”、“事業(yè)支出”、“上繳上級支出”、“銷售稅金(非經(jīng)營業(yè)務)”、“對輔助單位補助”、“結轉自籌基建”科目的余額轉入事業(yè)結余的貸方， 借：事業(yè)結余， 貸：撥出經(jīng)費  事業(yè)支出  上繳上級支出  銷售稅金  對附屬單位補助  結轉自籌基建。  四十 事業(yè)結余 事業(yè)結余(總帳)帳戶，核算事業(yè)單位各項收支相抵后的余額，余額一般在貸方，反映單位當期實現(xiàn)的事業(yè)結余。 ⑦使用專用基金時，借：專用基金， 貸：銀行存款。 ⑤年終，按規(guī)定比例從當年結余計提職工福利基金時， 借：結余分配－職工福利基金，貸：專用基金。 －設備購置費 ③報廢固定資產(chǎn)殘值變價收入，借：銀行存款，　貸：專用基金－修購基金。 ①提取醫(yī)療基金時，借：事業(yè)支出－社會保障費，貸：專用資金－醫(yī)療基金。專用基金(總帳)帳戶，核算事業(yè)單位按規(guī)定提取有專門用途的基金。 ②減少固定基金時，借：固定基金，貸：固定資產(chǎn)。  三十八 固定基金 固定基金(總帳)帳戶，核算事業(yè)單位因購入、調(diào)入、自制、接受捐贈以及盤盈固定資產(chǎn)所形成的基金，余額一般在貸方，反映固定基金總額。 同時按帳面原價，借：固定基金，貸：固定資產(chǎn)。 ①年終當期未分配結余轉入，借：結余分配，貸：事業(yè)基金－一般基金”?！耙话慊稹敝饕靡院怂銤L存結余資金。  三十七 事業(yè)基金 事業(yè)基金(總帳)帳戶，核算事業(yè)單位擁有非限定用途的凈資產(chǎn)，余額一般在貸方。 ①月終計提應交納的稅金，借：銷售稅金，　　　　　　　　　　　　　　　　貸：應交稅金－－營業(yè)稅 　－－城建稅 其他應付款－教育附加 ②從本期結余分配中提取所得稅，借：應交稅金－所得稅，　貸：結余分配 ③交納稅金時，借：應交稅金，貸：銀行存款。 本科目應按照預算外資金的類別設置明細帳。 ①收到應上繳財政專戶的各項收入時，借：銀行存款，　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　貸：應繳財政專戶款。  三十五 應繳財政專戶款 應繳財政專戶款(總帳)帳戶，核算事業(yè)單位按規(guī)定代收的應上繳財政專戶的預算外資金，余額一般在貸方，反映應繳未繳數(shù)。 ②上繳國庫時，借：應繳預算款，　　　　　　　　　　　　　　貸：銀行存款。年終本科目應無余額。  三十四 應繳預算款 應繳預算款主要包括：納入預算管理的政府性基金、行政性收費收入、罰沒收入、無主變價收入、其他按照預算管理規(guī)定應上繳預算的款項。 ①發(fā)生其他應付款時， 借：銀行存款(現(xiàn)金)，　　　　　　　　　　　　　　貸：其他應付款 ②提取其他應付款時， 借：事業(yè)支出， 　　　　　　　　　　　　　　貸：其他應付款 ③償還或支付時， 借：其他應付款， 　　　　　　　　　　　　　　貸：銀行存款(現(xiàn)金)。  三十三 其他應付款 其他應付款包括固定資產(chǎn)租金,存入保證金,應付統(tǒng)籌退休金,個人交存的住房金等。 ①發(fā)生預收帳款時，借：銀行存款(現(xiàn)金)，　　　　　　　　　　　　　　　貸：預收帳款－ ②貨物銷售或勞務兌現(xiàn)時，借：預收帳款 ， 　　　　　　　　　　　　　　　貸：經(jīng)營收入 ③退回余款時，借：預收帳款，　　　　　　　　　　　　　　　貸：銀行存款(現(xiàn)金) 預收帳款不多的單位，也可直接記入“應收帳款”的貸方，不設本科目。 本科目應按供應單位設置明細帳。 ③償還應付帳款時，借：應付帳款，　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　貸：銀行存款。余額一般在貸方， ①購入材料已驗收入庫貨款未支付時，借：材料，　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　貸：應付帳款。  三十一 應付帳款 應付帳款適用于實行內(nèi)部成本核算的事業(yè)單位。 ③到期兌付時，借：應付票據(jù)(票面值），　　　　　　　　　　　貸：銀行存款。 ①開出銀行承兌匯票時，借：材料， 　　　　　　　　　　　　　　　　　貸：應付票據(jù)。  三十 應付票據(jù) 應付票據(jù)(總帳)帳戶，核算事業(yè)單位對外發(fā)生債務時開出、承兌的商業(yè)匯票，包括銀行承兌匯票、商業(yè)承兌匯票。 支付利息時，借：事業(yè)支出(經(jīng)營支出)，　　　　　　　　　　貸：銀行存款。 ①借入款項時，借：銀行存款，　　　　　　　　　　貸：借入款項。余額一般在貸方，反映尚未歸還的借入款余額。 本科目應按無形資產(chǎn)的類別設置明細帳。 同時結轉成本，借：事業(yè)支出(經(jīng)營支出)， 　　　　　　　　　　　貸：無形資產(chǎn)。 ③不實行內(nèi)部成本核算的單位應一次記入事業(yè)支出， 借：事業(yè)支出，　　　　　　　貸：無形資產(chǎn)。 ①購入或自行開發(fā)取得無形資產(chǎn)，借：無形資產(chǎn)－商標權，　　　　　　　　　　　　　　　　　　貸：銀行存款。  二十八 無形資產(chǎn) 無形資產(chǎn)包括專利權、非專利技術、著作權、商標權、土地使用權、商譽等。 ⑺已使用但尚未辦理移交手續(xù)的固定資產(chǎn),可先按估價記帳,待確定價值后,再進行調(diào)整。 ⑸融資租入的固定資產(chǎn)，應按租賃協(xié)議價、運雜費、安裝費記帳。 ⑶改建、擴建的固定資產(chǎn)，按照改建、擴建過程中發(fā)生的支出，減去改建、擴建過程中發(fā)生變價收入后的凈增加值，增記固定資產(chǎn)。 固定資產(chǎn)入帳價值的確認： ⑴購入、調(diào)入的固定資產(chǎn)，按實際支付的買價、調(diào)撥價加上發(fā)生的運雜費、保險費、安裝費、車輛購置附加費記帳。 ⑺投資轉出的固定資產(chǎn)，按“對外投資”科目的有關規(guī)定處理。 ⑴購置固定資產(chǎn)時, 用事業(yè)經(jīng)費購置, 借：事業(yè)支出，貸：銀行存款 同時, 借：固定資產(chǎn)，貸：固定基金 用專項撥款購置，借：?？钪С?，貸：銀行存款 同時, 借：固定資產(chǎn)，貸：固定基金 ⑵接受捐贈的固定資產(chǎn)，借：固定資產(chǎn)，貸：固定基金 ⑶融資租入的固定資產(chǎn)，借：固定資產(chǎn)，貸：其他應付款 支出租金時，借：經(jīng)營支出，貸：固定基金 同時，借：其他應付款，貸：銀行存款 ⑷盤盈的固定資產(chǎn)，按重值完全價值，借：固定資產(chǎn)，貸：固定基金 ⑸盤虧、毀損、報廢的固定資產(chǎn)，按帳面價，借：固定基金，貸：固定資產(chǎn) 報廢固定資產(chǎn)的殘值變價收入，借：現(xiàn)金，貸：專用基金－修購基金 發(fā)生的清理費，借：專用基金－修購基金，貸：現(xiàn)金 ⑹處置固定資產(chǎn)時按實收價款，借：銀行存款，貸：專用基金－修購基金。 固定資產(chǎn)一般分為六類：房屋建筑物、一般設備、專用設備、文物和陳列品、圖書、其他