【正文】 有一種簡單的方法是用每期的支付額乘以總的租賃期數(shù)，這種方法不夠準(zhǔn)確。而且在資本租賃情況下，我們只是為使用權(quán)支付款項，而不是支付資產(chǎn)本身的價格。在這兩種情況下，所支付的款項中都包括資產(chǎn)的價款和相應(yīng)的利息。資本租賃與借款購買的區(qū)別 資本租賃與借款購買在很多方面具有相同的作用，都是組織機(jī)構(gòu)為購買長期資產(chǎn)籌集資金的方式。貸款的分期償還表年度貸款償還額（1）利息支付額（2）=（4）10%本金償還額（3）=（1）（2）期初未償還本金（4）01 000 0001263 797100 000163 797836 2032263 79783 620180 177656 0263263 79765 603198 194457 8324263 79745 783218 014239 8185263 79723 979239 8180資本租賃 當(dāng)機(jī)構(gòu)或組織需要資金來購買設(shè)備或建筑物時，它可以選擇進(jìn)行資本租賃，而不是直接從銀行借款或者發(fā)行債券來籌資用于購買設(shè)備或建筑物。貸款的條件是年利率10%，須在5年內(nèi)的每年年末等額償還本息，根據(jù)年金現(xiàn)值系數(shù)可以知道每年的償還金額是263 797元。但是各期償還的本金和利息的數(shù)額卻不相同，償付的利息會隨著時間的推移而不斷減少，每次償還的本息和會保持不變。事業(yè)單位進(jìn)行長期貸款，主要也是為了購置設(shè)備或構(gòu)建建筑物等長期資產(chǎn)。所謂長期，是指償還期限超過一年。 長期融資是為了獲得長期資產(chǎn)而籌集資金，常用的籌資方式有抵押貸款、資本租賃和權(quán)益融資等。四、 事業(yè)單位長期融資事業(yè)單位的自由現(xiàn)金資源往往不足以支付購入資本資產(chǎn)，尤其是建筑物或者主要設(shè)備。（五）附屬單位繳款附屬單位繳款，是指事業(yè)單位的附屬單位按照規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)和比例繳納的各種款項。嚴(yán)格執(zhí)行單獨(dú)報賬原則。（三）撥入專款撥入?？?，是財政部門、上級主管部門或其他單位撥入的有指定用途、需要單獨(dú)報賬的專項資金。（二）上級補(bǔ)助收入上級補(bǔ)助收入，是事業(yè)單位從主管部門、上級單位取得的232非財政性補(bǔ)助資金。在單位需要資金時，可申請當(dāng)期財政補(bǔ)助，填寫“預(yù)算經(jīng)費(fèi)請撥單”，報同級財政部門。 繳款收入，是指附屬單位上繳給本單位的各種款項。 撥款收入，是指財政部門或上級單位撥給事業(yè)單位的各種款項。 三、事業(yè)單位無償使用資金的籌集與其他非營利組織一樣，事業(yè)單位可以通過業(yè)務(wù)活動中形成的負(fù)債，如應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬款、其他應(yīng)付款、預(yù)收賬款和應(yīng)付工資等應(yīng)付項目，為單位取得短期資金；也可以通過向銀行借入長期借款的方式來籌集長期資金；還可以利用開展業(yè)務(wù)活動及其輔助活動的收入來彌補(bǔ)所需資金。優(yōu)點(diǎn)： 獲得大額款項。要求政府給事業(yè)單位相應(yīng)的資助是合理的行為。企業(yè)參與非營利組織活動的五種目的： 一為減免稅； 二為企業(yè)形象； 三為社會責(zé)任； 四為銷售的增加； 五為企業(yè)內(nèi)部關(guān)系的改善。 理想或野心l 神圣使命216。 人類基本需求的刺激l 生活意義及目標(biāo)216。 個人的實(shí)質(zhì)回報l 認(rèn)知上的興趣216。 捐款人的動機(jī) 內(nèi)在動機(jī)外在影響力l 個人的或“我”的因素l 回報l 自我承認(rèn)或自我尊重216。 特點(diǎn)：收入逐漸萎縮，不做經(jīng)常性的捐贈。特點(diǎn)：經(jīng)常性的大額捐贈。中年捐贈者 年齡界限為50～70歲，處于相對比較固定的時期。早年捐贈者 年齡在50歲以下，他們一般都還忙于工作，同時也需要承受各種壓力。夏普建議把個人捐款者基于生命周期階段和資助形式分為三個人群。在美國，個人捐贈占到所有慈善捐款的80%左右。防止因債務(wù)過多而增強(qiáng)財務(wù)風(fēng)險，加大償債壓力?；I資成本形成組織支出，在收入一定的情況下，支出額度的縮小，能提供給組織的生存發(fā)展資金也就越多。經(jīng)濟(jì)性原則把籌資成本作為衡量籌資決策是否恰當(dāng)?shù)闹饕獦?biāo)準(zhǔn)。應(yīng)用：對組織資金的使用和活動進(jìn)行規(guī)劃，根據(jù)不同的使用方向，不同的資金使用期限要求進(jìn)行籌劃，把還款期錯開，避免還債高峰期的產(chǎn)生。 第五講 事業(yè)單位資金籌集管理一、事業(yè)單位籌資的原則時機(jī)適當(dāng)原則籌資時機(jī)是一系列對籌資有利的內(nèi)外部環(huán)境因素的組合，它隨一定時間、空間的不同而變化，選擇籌集時機(jī)就是在考察非營利組織內(nèi)部籌資條件的基礎(chǔ)上，再尋求與此相適應(yīng)的外部環(huán)境的過程。 （3）線性規(guī)劃法：運(yùn)用運(yùn)籌學(xué)，對具有線性聯(lián)系極值問題求解，進(jìn)而決策。（2）數(shù)學(xué)微分法：根據(jù)邊際分析原理，運(yùn)用數(shù)學(xué)上的微分方法，對極值問題求解，進(jìn)而確定最優(yōu)方案。 （1）優(yōu)選對比法：把各種不同的方案排列在一起，按照活動目標(biāo)所確定的優(yōu)選標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行優(yōu)選對比，進(jìn)而作出決策。 (3)定額法。 (2)比例法。 :因素法、比例法、定額法 （1)因素法。因果預(yù)測法根據(jù)各有關(guān)因素之間內(nèi)在的相互聯(lián)系、相互制約的關(guān)系，建立相應(yīng)的數(shù)學(xué)模型來進(jìn)行預(yù)測，如“回歸分析法”和“本量利分析法”。 （2）定量預(yù)測法:包括數(shù)量預(yù)測法、因果預(yù)測法、趨勢預(yù)測法。 適用條件：一般在缺乏完備、準(zhǔn)確的歷史資料的情況下適用。（二）事業(yè)單位財務(wù)管理的技術(shù)方法 （1）定性預(yù)測法：稱為非數(shù)量預(yù)測法。行政方法 是指依法利用行政權(quán)力，按照規(guī)定的權(quán)限和程序，采取命令、布置任務(wù)、指令計劃等形式，對各項財務(wù)活動及相關(guān)經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行組織、協(xié)調(diào)控制和監(jiān)督的方法。四、事業(yè)單位財務(wù)管理方法 （一）事業(yè)單位財務(wù)管理的基本方法 法律方法 是指通過制定和實(shí)施有關(guān)法律、法規(guī)、財務(wù)制度，對各項財務(wù)活動及相關(guān)的經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行組織、協(xié)調(diào)、控制和監(jiān)督的方法。提高公信度：事業(yè)單位有很多無償獲得的財務(wù)資源，通過健全的財務(wù)管理制度，提高公眾對事業(yè)單位的信任程度。提高效率：提高事業(yè)單位使用資金的效率，同時提高事業(yè)單位本身的運(yùn)營的效率。三、事業(yè)單位財務(wù)管理的內(nèi)容與功能（一）財務(wù)管理內(nèi)容（Measuring the Need for Funds） （1）估測全面的、長期的資金需要 （2）編制預(yù)算、批準(zhǔn)預(yù)算(Acquiring Funds) （1）籌款的渠道 （2）籌款的方式 （3）籌款的成本 （1）資金循環(huán) （2）資金運(yùn)用管理目標(biāo)—合理、有效使用資金體現(xiàn)宗旨：事業(yè)單位通過強(qiáng)化財務(wù)管理，體現(xiàn)事業(yè)單位追求資金使用效率，體現(xiàn)社會公益性，不為盈利，只為提供更多更好的服務(wù)。（短期目標(biāo)） ：達(dá)到收入和支出在流量上的平衡，在季節(jié)上的平衡，在收支總量上的平衡。在這種情況下，對其運(yùn)營業(yè)績的評價就很難用財務(wù)的、經(jīng)濟(jì)的或量化的指標(biāo)來衡量，而必須主要從非財務(wù)的、非經(jīng)濟(jì)的和非定量的角度來評價、衡量。業(yè)績評價的模糊性 運(yùn)營業(yè)績反映事業(yè)單位管理當(dāng)局受托責(zé)任的履行情況和結(jié)果。所以，其財務(wù)資源運(yùn)用具有獨(dú)特的控制程序，即它不是根據(jù)納稅人、捐贈人等提供的資源與享用服務(wù)之間的關(guān)系進(jìn)行的，而是按照資源提供者或其代表的“限定”用途分配的。它們沒有直接的投資者，由于非營利性，其開展各項活動所耗費(fèi)的資源不具有墊支性，耗費(fèi)后一般無法收回。資金來源的無償性 事業(yè)單位的資金主要來源于政府向納稅人征收的各種稅收、私人及機(jī)構(gòu)的捐贈及向服務(wù)對象收取以“成本補(bǔ)償”為基礎(chǔ)的服務(wù)費(fèi)收入等。所以，這些組織就沒有需要支付股利的股東，也就沒有獲利的動機(jī)。所以，它必須最大限度地追求利潤，不斷地創(chuàng)造和積累財富，使投入資本不斷增值。（2）區(qū)別組織目標(biāo)——營利與非營利財務(wù)資源來源——有償與無償資源分配機(jī)制——彈性與剛性業(yè)績考核——明確與模糊運(yùn)營目標(biāo)的非營利性 企業(yè)的目標(biāo)是營利，所以，獲利動機(jī)和對利潤衡量是企業(yè)組織在市場經(jīng)濟(jì)中必須遵循的自然法則，這體現(xiàn)在它們向社會公眾提供物品或服務(wù)總是以“成本+利潤”作為定價基礎(chǔ)。相似的財務(wù)管理和會計信息系統(tǒng)。 按事業(yè)單位所在領(lǐng)域劃分:科學(xué)研究事業(yè)單位 教育事業(yè)單位 文化事業(yè)單位 勘察設(shè)計事業(yè)單位 新聞出版事業(yè)單位 廣播影視事業(yè)單位 衛(wèi)生事業(yè)單位 體育事業(yè)單位（二）事業(yè)單位的特點(diǎn)事業(yè)單位與企業(yè)組織的聯(lián)系和區(qū)別（1）聯(lián)系都是經(jīng)濟(jì)體系中不可分割的組成部分。經(jīng)營開發(fā)服務(wù)類事業(yè)單位。社會公益類事業(yè)單位。行政支持類事業(yè)單位。其特點(diǎn)是公益性和利用國有資產(chǎn)舉辦。借：經(jīng)費(fèi)支出 10000 貸：撥入經(jīng)費(fèi) 6000 暫付款—政府采購 4000 借：固定資產(chǎn) 10000 貸：固定基金 10000 行政事業(yè)單位財務(wù)與會計第四講事業(yè)單位財務(wù)管理一、事業(yè)單位的概念與特點(diǎn)事業(yè)單位（公立非營利組織）為了社會公共利益，由國家機(jī)關(guān)舉辦或其他組織利用國有資產(chǎn)舉辦的社會服務(wù)組織。行政單位將負(fù)擔(dān)的采購資金4000元劃入政府采購專戶。借：暫付款—政府采購 3000 貸：銀行存款 3000 [業(yè)務(wù)舉例]:供應(yīng)商將上述通過政府集中采購的材料交付給行政單位,材料已經(jīng)驗(yàn)收入庫。借：經(jīng)費(fèi)支出 10000 貸：撥入經(jīng)費(fèi) 10000 借：固定資產(chǎn) 10000 貸：固定基金 10000 [業(yè)務(wù)舉例]：行政單位通過政府集中采購一批材料，價值3000元，由行政單位全額支付。[業(yè)務(wù)舉例]：某行政單位政府采購一批設(shè)備，價值10000元，由財政全額支付。（二）行政單位政府集中采購的會計核算核算要點(diǎn)：（1）向政府采購機(jī)構(gòu)付款時，通過“暫付款”核算。行政單位的政府采購，包括政府集中采購和分散采購兩種方式。會計集中核算是指在財政部門或上級單位成立會計核算中心，在資金所有權(quán)、使用權(quán)、財務(wù)自主權(quán)不變的前提下，取消所屬各行政事業(yè)單位的銀行賬戶、會計機(jī)構(gòu)以及會計崗位，以會計核算中心為單位，集中辦理會計核算事項，實(shí)行統(tǒng)一的會計監(jiān)督。借：庫存材料 5000 貸：財政應(yīng)返還額度 5000 使用恢復(fù)的上年的財政授權(quán)支付額度借：相應(yīng)的支出或資產(chǎn) 貸：零余額賬戶用款額度 [業(yè)務(wù)舉例]：行政單位使用上年度的財政授權(quán)支付額度，購買材料一批，價值2000元，已經(jīng)入庫。（1）直接支付額度20萬元，不記錄?。?）恢復(fù)財政授權(quán)支付額度：借：零余額賬戶用款額度 100000 貸：財政應(yīng)返還額度 100000 使用恢復(fù)的上年的財政直接支付額度 借：相應(yīng)的支出或資產(chǎn) 貸：財政應(yīng)返還額度 [業(yè)務(wù)舉例]：行政單位使用上年度的財政應(yīng)返還額度，采用財政直接支付方式，為單位購買材料一批，價值5000元，已經(jīng)入庫。同時，收到代理銀行提供的對賬單，本年財政授權(quán)支付額度為50萬元，已經(jīng)實(shí)際使用授權(quán)額度40萬元，需要注銷財政授權(quán)支付用款額度10萬元。（4）下年使用上年的財政授權(quán)支付額度時，沖減恢復(fù)的授權(quán)支付額度。（2）年初恢復(fù)時，不記錄恢復(fù)的財政直接支付額度，只確認(rèn)恢復(fù)的財政授權(quán)支付額度 。為反映行政單位年終未實(shí)現(xiàn)支付用款額度情況，行政單位需要在資產(chǎn)類增設(shè)“財政應(yīng)返還額度”科目。借：庫存材料 6000 貸：零余額賬戶用款額度 6000 [業(yè)務(wù)舉例]：20日，某行政單位開出授權(quán)支付憑證，提取現(xiàn)金3000元。借：零余額賬戶用款額度 100000 貸：撥入經(jīng)費(fèi) — 基本經(jīng)費(fèi) 100000 [業(yè)務(wù)舉例]：8日，某行政單位開出授權(quán)支付憑證，用財政授權(quán)支付額度購買零星辦公用品，支付價款3000元。為反映財政授權(quán)支付額度和使用情況，設(shè)置“零余額賬戶用款額度”科目。\核算要點(diǎn)：（1）在批準(zhǔn)財政授權(quán)支付額度時確認(rèn)收入。一般用于未納入統(tǒng)一支付的購買支出和零星支出等。借：庫存材料 3000 貸：撥入經(jīng)費(fèi) — 基本經(jīng)費(fèi) 3000 [業(yè)務(wù)舉例]：20日，某行政單位通過財政直接支付，購買設(shè)備一臺，價值30000元。[業(yè)務(wù)舉例]：15日，某行政單位工資由財政統(tǒng)一支付，本月工資35000元已由財政直接轉(zhuǎn)入個人賬戶。[業(yè)務(wù)舉例]：月初，某行政單位接到通知，本月財政直接支付預(yù)算安排額度為100000元。核算要點(diǎn)：（1）在批準(zhǔn)財政直接支付額度時不確認(rèn)收入。一般用于工資支付、購買商品、轉(zhuǎn)移支出等。以下分別以財政直接支付和財政授權(quán)支付兩種方式介紹會計核算方法。 行政單位實(shí)行國庫集中收付制度，主要對“撥入經(jīng)費(fèi)”和“經(jīng)費(fèi)支出”業(yè)務(wù)有影響。這是一個完整的資金使用和循環(huán)的過程。行政單位實(shí)行國庫集中支付制度改革主要是改變行 政單位會計的完整性。行政單位在國庫集中收付制度下，分為財政直接支付和財政授權(quán)支付方式。借：銀行存款 100000 貸：撥入經(jīng)費(fèi)—基本經(jīng)費(fèi)—教育 —教育管理事務(wù)—行政運(yùn)行 100000 [業(yè)務(wù)舉例]：某市教育局用基本經(jīng)費(fèi)支出辦公費(fèi)12000元，以存款支付。此變化影響行政單位會計“撥入經(jīng)費(fèi)”和“經(jīng)費(fèi)支出”的二級明細(xì)科目。借：銀行存款 120000 貸：撥入經(jīng)費(fèi)—基本經(jīng)費(fèi) 100000 項目經(jīng)費(fèi) 20000 [業(yè)務(wù)舉例]：某行政單位用基本經(jīng)費(fèi)支出辦公費(fèi)12000元，動用專項經(jīng)費(fèi)8000元用于組織大型會議的支出。[業(yè)務(wù)舉例]：某行政單位收到財政部門撥來的當(dāng)月基本經(jīng)費(fèi)100000元。