【正文】 部門或主管部門的決算編審工作要求，對年度預(yù)算資金和其他資金的收支活動進行全面清查、核對、整理和結(jié)算工作，為編制會計報表做準備工作。（4）清理貨幣資金。 年終轉(zhuǎn)賬216。行政單位會計報表的種類 行政單位會計報表按時間分類，主要包括月報、季報和年報。收入支出總表收入支出總表是反映行政單位年度收支總規(guī)模和結(jié)余情況的報表。（2）技術(shù)性審核。 事業(yè)單位收入包括財政補助收入、上級補助收入、撥入?？?、事業(yè)收入、經(jīng)營收入、附屬單位繳款、其他收入等。核算事業(yè)單位開展專業(yè)業(yè)務(wù)活動及輔助活動所取得的收入。（2）有些事業(yè)單位的收費需要上繳財政專戶。借：銀行存款 100000貸：事業(yè)收入 100000[業(yè)務(wù)舉例]： 某事業(yè)單位開展專業(yè)業(yè)務(wù)活動，（含增值稅17%，一般納稅人），已經(jīng)到賬。經(jīng)營收入是一種提供服務(wù)收入，條件有兩個：一是在專業(yè)服務(wù)和輔助服務(wù)活動之外取得的收入；二是非獨立核算單位取得的收入?？梢栽谔峁﹦趧?wù)或發(fā)出商品，同時收訖價款或者取得索取價款的憑據(jù)時予以確認。借：應(yīng)收賬款 234000貸：經(jīng)營收入 200000 應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（銷項稅）34000二、事業(yè)單位支出核算要點事業(yè)單位支出是指事業(yè)單位為開展業(yè)務(wù)活動和其他活動所發(fā)生的各項資金耗費及損失以及用于基本建設(shè)項目的開支。事業(yè)支出的核算設(shè)置“事業(yè)支出”科目。領(lǐng)用庫存材料，在材料發(fā)出時確認支出。借：事業(yè)支出 6000貸：材料 6000[業(yè)務(wù)舉例]：某事業(yè)單位用事業(yè)經(jīng)費購置一臺設(shè)備，價值20000元，以存款支付，設(shè)備已通過驗收。二是非獨立核算單位發(fā)生的支出。事業(yè)單位經(jīng)營支出的核算內(nèi)容，按事業(yè)單位是否實行內(nèi)部成本核算，分為兩種情況:（1）不實行內(nèi)部成本核算的事業(yè)單位，經(jīng)營活動發(fā)生的所有支出均通過經(jīng)營支出核算。經(jīng)計算本月已銷經(jīng)營性產(chǎn)品成本6000元。事業(yè)單位的資產(chǎn)分為流動資產(chǎn)、對外投資、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等，包括11個會計科目。 固定資產(chǎn)的確認標準（1）使用時間在一年以上；（2）單位價值在規(guī)定限額以上。固定資產(chǎn)的計價固定資產(chǎn)應(yīng)當按照取得或購建時實際成本記賬。捐贈、盤盈的固定資產(chǎn)，按市場價格、重置成本入賬。借：事業(yè)支出 20000貸：銀行存款 20000借：固定資產(chǎn) 20000貸：固定基金 20000某事業(yè)單位用專項經(jīng)費購入一批計算機設(shè)備，價值2萬元。借：固定資產(chǎn) 30000貸：固定基金 30000某事業(yè)單位融資租入一臺設(shè)備，價值10萬元，租期5年，設(shè)備已經(jīng)驗收。借：固定基金 6000貸：固定資產(chǎn) 6000某事業(yè)單位的一臺設(shè)備報廢，設(shè)備的賬面價值為60000元。借：銀行存款 3000貸：專用基金—修購基金 3000借：專用基金—修購基金 1000貸：銀行存款 1000（二）對外投資對外投資的內(nèi)容對外投資是指事業(yè)單位利用貨幣資金、實物和無形資產(chǎn)等方式向其他單位的投資。 （1）對外投資的計價。事業(yè)基金——一般基金 事業(yè)基金——投資基金 借：對外投資貸：銀行存款、材料、無形資產(chǎn)等 借：事業(yè)基金——一般基金 貸：事業(yè)基金——投資基金（1）對外投資價值，按實際支付價款、協(xié)議或評估值入賬。投資期間不確認收入。借：對外投資 80000 事業(yè)基金——投資基金 20000貸：固定資產(chǎn) 100000借：固定基金 100000貸：事業(yè)基金——投資基金 100000[業(yè)務(wù)舉例]：事業(yè)單位購入國債到期兌付，收回投資本金100000元，并取得利息10000元。（一）借入款項借入款項的內(nèi)容借入款項是事業(yè)單位為維持正常業(yè)務(wù)活動的需要，從財政部門、上級單位、金融機構(gòu)取得的借款和向其他單位借入有償使用的各種款項。 （2）經(jīng)營類借款的利息，計入“經(jīng)營支出”。事業(yè)單位的凈資產(chǎn)包括基金和結(jié)余兩個部分。事業(yè)基金的核算事業(yè)基金按當期實際發(fā)生數(shù)額記帳。借：結(jié)余分配 50000貸：事業(yè)基金—一般基金 50000借：對外投資 200000貸：銀行存款 80000 固定資產(chǎn) 100000 事業(yè)基金—投資基金 20000借：事業(yè)基金—一般基金 80000 固定基金 100000貸：事業(yè)基金—投資基金 180000（一）基金——固定基金固定基金的內(nèi)容固定基金是事業(yè)單位固定資產(chǎn)占用的基金。固定資產(chǎn)一般與固定基金相等。但目前主要是前兩項。（2）修購基金的使用。借：專用基金—修購基金 500貸：銀行存款 借：銀行存款 300貸：專用基金—修購基金 300[業(yè)務(wù)舉例]：某事業(yè)單位用修購基金更新一設(shè)備，價值5萬元，以存款支付。（2）職工福利基金的使用。借：結(jié)余分配 50000貸：專用基金——職工福利基金 50000（二）結(jié)余結(jié)余的內(nèi)容結(jié)余是指事業(yè)單位在一定期間各項收入與支出相抵后的余額。（3）專項類收支。 事業(yè)結(jié)余的核算事業(yè)結(jié)余是事業(yè)單位在一定期間除經(jīng)營收支、專項收支以外各項收支相抵后的余額。[業(yè)務(wù)舉例]：年終某事業(yè)單位的收入、支出類賬戶余額（萬元）如下，結(jié)轉(zhuǎn)事業(yè)結(jié)余和經(jīng)營結(jié)余。有納所得稅義務(wù)的單位，在結(jié)余分配中計算繳納所得稅。結(jié)余分配的核算結(jié)余分配一般設(shè)置“應(yīng)交所得稅”和“提取專用基金”兩個明細科目。（3）未分配結(jié)余，全額轉(zhuǎn)入“事業(yè)基金——一般基金”。借：事業(yè)結(jié)余 90000 經(jīng)營結(jié)余 10000貸：結(jié)余分配 100000[業(yè)務(wù)舉例]：年終某事業(yè)單位結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余后，事業(yè)結(jié)余貸方余額100000元，經(jīng)營結(jié)余借方余額（虧損）20000元。將未分配的結(jié)余轉(zhuǎn)入事業(yè)基金。（3）清理、盤點財產(chǎn)物資。（二）會計報表的內(nèi)容 事業(yè)單位會計報表會計報表是反映事業(yè)單位財務(wù)狀況和收支情況的書面文件。事業(yè)單位會計報表按時間分類，會計報表主要包括月報、季報和年報。資產(chǎn)負債表的項目，應(yīng)當按會計要素的類別分別列示。收入支出表的項目，應(yīng)當按收入、支出的構(gòu)成和結(jié)余分配情況分項列示。（四）會計報表的匯總主管事業(yè)單位應(yīng)根據(jù)同級財政部門的要求，在認真審核所屬事業(yè)單位會計報表的基礎(chǔ)上，編制匯總會計報表。 行政單位會計以部門預(yù)算資金為會計核算對象，財政預(yù)算體制的改革對行政單位會計產(chǎn)生了一定的影響。同時收到用于組織大型會議的專項經(jīng)費20000元。[業(yè)務(wù)舉例]：某市教育局收到財政部門撥來的當月基本經(jīng)費10萬元，用于機關(guān)經(jīng)費。預(yù)算經(jīng)費分為財政直接支付額度和財政授權(quán)支付額度。 實行國庫集中支付制度的行政單位的會計核算不是先收入后支出，收入和支出在直接支付的情況下同時進行。（二）財政直接支付下的會計核算財政直接支付是行政單位按批準的預(yù)算和資金使用計劃，向國庫提出支付申請，國庫審核后發(fā)出支付令，將財政資金從國庫單一賬戶劃撥到收款人的銀行賬戶。（2）財政實際直接支付時同時確認收入和相應(yīng)的資產(chǎn)與支出。借：經(jīng)費支出 — 基本支出 35000 貸：撥入經(jīng)費 — 基本經(jīng)費 35000 [業(yè)務(wù)舉例]：18日，某行政單位通過財政直接支付，購買材料一批已經(jīng)入庫，價值3000元。財政授權(quán)支付包括批準財政授權(quán)支付額度和使用財政授權(quán)支付額度兩個業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)。[業(yè)務(wù)舉例]：月初，某行政單位收到代理銀行轉(zhuǎn)來的財政授權(quán)支付額度到賬通知書，本月基本經(jīng)費財政授權(quán)支付額度為100000元，已經(jīng)到賬。借：現(xiàn)金 3000 貸：零余額賬戶用款額度 3000 （四）財政支付額度的年終注銷與年初恢復年度終了，行政單位需要對年度未使用的剩余財政直接支付額度和財政授權(quán)支付額度進行沖銷，待下年度初恢復。（3）下年使用上年的財政直接支付額度時，沖減財政應(yīng)返還額度。借：財政應(yīng)返還額度 300000 貸：撥入經(jīng)費 200000 零余額賬戶用款額度 100000 （1）恢復財政直接支付額度，不記錄！ （2）恢復財政授權(quán)支付額度：借：零余額賬戶用款額度 （上年未使用額度） 貸：財政應(yīng)返還額度 （上年未使用額度[業(yè)務(wù)舉例]：下年初，收到《財政直接支付額度恢復通知書》和《財政授權(quán)支付額度恢復到賬通知書》，恢復上年底注銷的財政直接支付額度20萬元和財政授權(quán)支付額度10萬元。借：庫存材料 2000 貸：零余額賬戶用款額度 2000 （五）會計核算中心在國庫集中收付制度下，行政事業(yè)單位存在著“集中收支，分散核算”和“集中收支，集中核算”兩種會計核算方法。行政單位政府集中采購，有三種資金支付方式：。（2）采購實現(xiàn)時，確認相應(yīng)的資產(chǎn)（或支出），沖銷“暫付款”，確認收入（如果有）。行政單位將采購款項劃入政府采購專戶。借：暫付款—政府采購 4000 貸：銀行存款 4000 [業(yè)務(wù)舉例]：行政單位通過政府集中采購的上述設(shè)備，已經(jīng)由供應(yīng)商交付給行政單位，通過驗收。（一）事業(yè)單位概念及分類 事業(yè)單位按社會功能可以劃分為行政支持類、社會公益類、經(jīng)營開發(fā)服務(wù)類三種類型。如義務(wù)教育、醫(yī)療機構(gòu)及廣播電視臺等。利用稀缺資源，提供更多的產(chǎn)品或服務(wù)。如果無利可圖，企業(yè)將不愿意從事提供物品或服務(wù)的活動。大部分 非營利組織是以服務(wù)于社會、服務(wù)于公眾為宗旨，它們提供“公共物品”的活動都是人民生活和社會發(fā)展必不可少的活動。 資金運用的限定性 社會分配給事業(yè)單位的資源大部分是消費性的，它一旦被耗用了就無法收回。由于事業(yè)單位不以營利為目的，它沒有追求利潤的動機，導致事業(yè)單位的責、權(quán)、利的劃分不是十分明確。（長期目標）：事業(yè)單位的財務(wù)管理要服務(wù)于事業(yè)單位的總體目標。促進營銷：通過高水平的財務(wù)管理，使事業(yè)單位在公眾中樹立良好的社會形象，是促進事業(yè)單位營銷的手段。比如《預(yù)算法》等。根據(jù)過去積累的經(jīng)驗、利用直觀資料，依據(jù)個人的主觀判斷能力和綜合分析能力，對公共組織財務(wù)的未來狀況和趨勢作出預(yù)測的一種方法。 數(shù)量預(yù)測法是運用現(xiàn)代數(shù)學方法，對歷史數(shù)據(jù)進行科學的加工處理，充分揭示個有關(guān)變量之間的規(guī)律性聯(lián)系并建立經(jīng)濟數(shù)學模型來作為數(shù)據(jù)分析的依據(jù)的預(yù)測方法。是指在編制財務(wù)計劃時，根據(jù)影響某項指標的各種因素來推算該指標計劃數(shù)的方法。也稱預(yù)算包干法，是指以定額作為計劃指標的一種方法。包括最佳現(xiàn)金余額決策、存貨的經(jīng)濟批量等。籌集時機包括：資金需求時間、費用支付時間和還本時間。事業(yè)單位籌資的資金中，有的可以無償使用，有的需要支付使用報酬，這些支付的使用報酬形成了組織的資金成本。二、事業(yè)單位籌資的渠道分析個人市場稱為大眾市場，是國外非營利組織籌資最主要的市場。分別是：早年捐贈者、中年捐贈者、老年捐贈者。小孩已經(jīng)讀完大學，老人已經(jīng)過世，主要資金支出已經(jīng)完成，已經(jīng)退休且可以參與各種非營利組織的活動。他們以遺贈或其他方式進行大額的捐贈。 社會的期待l 成長l 刺激l 減少內(nèi)疚216。 避稅或稅制優(yōu)惠刺激企業(yè)市場特點：更重視回報。金融市場 事業(yè)單位需要的大額的、投資于長期資產(chǎn)的資金可以通過金融市場籌集。與民間非營利組織不同的是，我國大部分事業(yè)單位主要資金來源是繳撥款收入。（一）財政補助收入財政補助收入，是指事業(yè)單位按照核定的預(yù)算和經(jīng)費領(lǐng)報關(guān)系收到的由財政部門或上級單位撥給本單位的各項事業(yè)經(jīng)費。它是由事業(yè)單位的主管部門和上級單位用自身組織的收入或集中下級單位的收入撥給事業(yè)單位的資金，是主管部門或上級單位用于調(diào)劑附屬單位資金余缺的機動財力。（四）撥入基建款撥入基建款，是指從財政部門或上級單位撥入的基本建設(shè)資金，也包括其他單位、社會團體或個人無償捐贈用于基本建設(shè)的物資。為了實現(xiàn)長期購入資本資產(chǎn)，組織必須從外部籌集資金，這些籌集方式被稱為長期融資。抵押貸款 抵押貸款，是指組織用其擁有的特定資產(chǎn)作為擔保的貸款，土地和建筑物等安全資產(chǎn)經(jīng)常作為貸款的抵押物。等額償付案例 某醫(yī)院從銀行取得1 000 000元的抵押貸款用來購買一種先進的醫(yī)療設(shè)備。 所謂資本租賃，是指出租人按照承租人的要求購入設(shè)備，然后再將設(shè)備租賃給承租人，租期內(nèi)雙方不得任意解除租賃合同，承租人按期向出租人支付租金，租賃期與設(shè)備的經(jīng)濟耐用年限基本相同，租金的合計金額超過設(shè)備的原價，設(shè)備的所有權(quán)歸出租人，承租人租期屆滿時可以重新續(xù)租，也可以留購，承租人最終可以獲得設(shè)備的所有權(quán)。 兩者的區(qū)別在于，資本租賃通常是每期的期初支付，而抵押貸款通常是在每期的期末支付。如果考慮資金的時間價值，比較合