【正文】 取消自收匯繳。非稅收入中的現(xiàn)金繳款，比照本程序繳入國庫單一賬戶或預算外資金財政專戶。 納稅人 國庫單一賬戶 （２）集中匯繳程序。 直接繳庫的 稅收收入 ，由納稅人或稅務代理人提出納稅申報，經征收機關審核無誤后，由納稅人通過開戶銀行將稅款繳入國庫單一賬戶。 （２）集中匯繳是由征收機關（有關法定單位）按有關法律法規(guī)規(guī)定，將所收的應繳收入匯總繳入國庫單一賬戶或預算外資金財政專戶。 規(guī)范收入收繳程序 2 適應財政國庫管理制度的改革要求，將財政收入的收繳分為 直接繳庫 和 集中匯繳 。建立國庫單一賬戶體系后，相應取消各類收入過渡性賬戶。 預算外資金專戶在財政部門 設立和使用。 預算單位零余額賬戶在 行政單位和事業(yè)單位會計 中使用。該賬戶每日發(fā)生的支付，于當日營業(yè)終了前由代理銀行在財政部門批準的用款額度內與國庫單一賬戶清算；營業(yè)中單筆支付額 1000萬元人民幣以上的（含 1000萬元），應當及時與國庫單一賬戶清算。 財政部門零余額賬戶在 國庫會計 中使用，行政單位和事業(yè)單位會計中不設置該賬戶。 財政部門零余額賬戶 用于財政直接支付與國庫單一賬戶清算 。 國庫集中收付制度的主要內容 建立國庫單一賬戶體系 1 規(guī)范收入收繳程序 2 規(guī)范支付撥付程序 3 建立國庫單一賬戶體系 1 賬戶體系的構成 國庫單一賬戶 財政部門零余額賬戶 預算單位零余額賬戶 預算外資金專戶 特設專戶 國庫單一賬戶 為國庫存款賬戶， 用于記錄、核算、反映財政預算資金和納入預算管理的政府性基金的收入和支出 。 行政事業(yè)單位資產的核算 三 無形資產核算 10 來源不同 入賬價值 主要賬務處理 購入的、 或自創(chuàng)的且依法取得專利的 A=∑購入 注冊過程中實際發(fā)生的全部支出 購入注冊時： 借：無形資產 A 貸：銀行存款 A 轉讓無 形資產 轉讓其 所有權 轉讓取得轉讓收入時： 借 ：銀行存款 貸：事業(yè)收入 ——轉讓收入 同時注銷轉讓該資產攤余價值： 借：事業(yè)支出其他費用 a 貸：無形資產 —— a 無形資產的價值攤銷 無形資產每年應攤銷 = 無形資產總值 247。 [例 ]某事業(yè)單位經批準報廢臺式計算機 2臺，每臺計算機的賬面原值為 11000元，共支付清理費用 150元，殘料收入每臺 200元。該單位已收取轉賬支票，存入銀行。 現(xiàn)行制度規(guī)定，事業(yè)單位只提取修購基金，不提取固定資產折舊 。 [例 ]某事業(yè)單位管理部門的計算機委托廠商進行修理，支付修理費 3000元，用銀行存款轉賬支付。 （五）固定資產后續(xù)支出的核算 A:借：事業(yè)支出 5 000 000 貸：銀行存款 5 000 000 B： 借：固定資產 50 00 000 貸：固定基金 5 000 000 行政事業(yè)單位資產的核算 三 費用化的后續(xù)支出 只是確保固定資產的正常工作狀態(tài)，它 并不導致固定資產性能的改變或未來經濟利益增加的 維護支出。 [例 ]某事業(yè)單位對原有圖書館進行改擴建，該圖書館原值 10 000 000元，改擴建過程中工發(fā)生支出 5 000 000元，全部以銀行存款支付。安裝調試完畢并交付使用。 增加固定資產： 借：固定資產 18000 貸：固定基金 18000 結轉有關支出： 借：事業(yè)支出 18000 貸：在建工程 —— 某工程 18000 行政事業(yè)單位資產的核算 三 行政事業(yè)單位資產的核算 三 [例 ]某事業(yè)單位收到國外友好單位捐贈的轎車一輛，同類轎車的市場價格為 140000元，同時，該單位支付關稅和國內運雜費 2022元，以銀行存款支付。 借：在建工程 —— 某工程 720 貸：銀行存款 720 ⑥ 固定資產建造完工，經驗收合格投入使用，該項固定資產的全部支出為 15000+2022+280+720=18000元。 借：在建工程 —— 某工程 2022 貸：應付工資 2022 ④ 以銀行存款 280元支付與該工程相關的管理費用。 借：工程物資 15000 貸：銀行存款 15000 ② 建造固定資產領用材料 15000元。 行政事業(yè)單位資產的核算 三 行政事業(yè)單位資產的核算 三 （四）固定資產增加的核算 例：某事業(yè)單位用事業(yè)經費 （專項資金） 購入一項新設備，買價為 10000元，運雜費 300元，安裝費為 700元，有關款項已經通過銀行支付，該項固定資產安裝完畢交付使用時。 在支付租金時，按照實際支付的金額，增加固定基金，列作當期支出，并沖減其他應付款和銀行存款等。 ③在原有固定資產基礎上進行改建、擴建的固定資產，應按改建、擴建發(fā)生的支出減去改建、擴建過程中的變價收入后的凈增加值，增記固定資產價值。 購置固定資產時 ， 如 為修購基金購置的，借記 “ 專用基金 —— 修購基金 ” 科目 ， 如 為結余資金購置的，借記 “ 事業(yè)支出 ” 科目 ， 如 為撥入?？钯徶玫?，借記 “ ?？钪С?” 科目 ， 貸記 銀行存款等（自己采購）、財政補助收入等（政府采購） 、其他應收款（預先借款或預付款） 。 行政事業(yè)單位資產的核算 三 行政事業(yè)單位資產的核算 三 事業(yè)單位固定資產按下列規(guī)定價值記賬： ① 購入、調入的固定資產，按照實際支付的買價或調撥款、運雜費、安裝費等記賬 。 事業(yè)單位在取得固定資產時，應當相應增加固定基金，并視資金來源的不同列作當期支出或者減少專用基金中的修購基金；在處置固定資產時，應當相應減少固定基金 。 事業(yè)單位固定資產的核算特點：固定資產一般不計提折舊。 事業(yè)單位的對外投資包括 債券投資 和 其他投資 。 投資期內取得的 利息、紅利等各項投資收益，不予預計，應當在實際收到時計入當期收入 （ 其他收入 ） 。該科目按產成品種、種類、規(guī)格設置明細科目。 借：材料－－丙材料 4680 貸：應付賬款 4680 [例 3]某單位為不從事產品生產的事業(yè)單位修繕房屋領用材料，成本 5000元。 借：材料 —— 甲材料 4000 —— 乙材料 3000 貸：銀行存款 4000 應付賬款 3000 行政事業(yè)單位資產的核算 三 ② 4月 4日 ， 購入一批非自用材料 ， 價款 10000元 ， 增值稅發(fā)票上注明的增值稅為 1700元 ， 供貨單位代墊運雜費 300元 ， 材料已驗收入庫 ， 價款已通過銀行轉賬支付 。 （ 1） 屬一般納稅人的事業(yè)單位購入非自用材料時： 借：材料 —— 應交稅金 —— 應交增值稅 （ 進項稅額 ） 貸：銀行存款 /應付賬款 屬一般納稅人的事業(yè)單位購入自用材料時： 借：材料 —— （ 含稅價格 ） 貸：銀行存款 /應付賬款 屬小規(guī)模納稅人的事業(yè)單位購入不論自用或非自用材料時： 借：材料 —— （ 含稅價格 ） 貸：銀行存款 /應付賬款 行政事業(yè)單位資產的核算 三 （ 2） 事業(yè)單位發(fā)出材料的實際價值材料時 ： 借：事業(yè)支出 （ 事業(yè)用材料 ） 或 經營支出 （ 經營用材料 ） 貸：材料 [例 1] 某具有產品生產任務的科研單位（一般納稅人）有關材料采購業(yè)務： ① 3月 3日，購入 自用甲材料 一批，價款（含稅）為 4000元，材料已驗收入庫，貨款通過銀行轉賬付訖。 行政事業(yè)單位資產的核算 三 行政事業(yè)單位資產的核算 三 材料的核算 材料的種類： 原料 、 燃料 、 修理用備件 、 低值易耗品 。 （四）存貨的盤存制度（存貨收支結存登記制度） 實地盤存制（以存計銷制、以存計耗制） 實地盤存制是平時只在賬簿中登記資產增加數(shù)而不登記減少數(shù)，期末通過盤點實物，確定其結存額的一種方法。 （三）存貨的管理 對 品種多、數(shù)量大、價值較高 的存貨進行詳細劃分，明細核算。如紙張、墨粉等。如儀器 儀表 工具等。如原料、燃料、實驗材料、零配件等。 其他應收款核算 6 行政事業(yè)單位資產的核算 三 行政事業(yè)單位資產的核算 三 存貨的核算 7 （一）概念 事業(yè)單位的存貨是指事業(yè)單位在開展業(yè)務活動及其他活動中為耗用或者為銷售而存儲的各種資產，包括材料、產成品等。 行政事業(yè)單位資產的核算 三 ⑤ 應收票據的貼現(xiàn)： ? 規(guī)定：貼現(xiàn)利率－－由銀行制定 貼現(xiàn)期－－指從貼現(xiàn)日～票據到期日的時期 貼現(xiàn)利息－－作為增加“ 經營支出 ”處理 ? 貼現(xiàn)金額的計算： 公式：貼現(xiàn)金額 = 票據到期值－貼現(xiàn)利息 ? 貼現(xiàn)因承兌人銀行賬戶余額不足支付，銀行作逾期貸款 處理，申請貼現(xiàn)事業(yè)單位作賬： 借：應收賬款 貸：借入款項－－ 行政事業(yè)單位資產的核算 三 應收賬款核算 4 （ 1）事業(yè)單位經營收入發(fā)生應收賬款時： 借：應收賬款 貸：經營收入 應交稅金－－應交增值稅（銷項稅額） （ 2）收回應收賬款時： 借：銀行存款 /應收票據 /經營支出 貸：應收賬款 行政事業(yè)單位資產的核算 三 預付賬款核算 5 （ 1）事業(yè)單位預付貨款時 借：預付賬款 貸：現(xiàn)金 / 銀行存款 （ 2）收到所購物品結算時 A、當事業(yè)單位預付貨款數(shù) = 所購物品結算款時 借：材料 /原材料 /材料采購 應交稅金 應交增值稅（進項稅額） 貸：預付賬款 行政事業(yè)單位資產的核算 三 B、當事業(yè)單位預付貨款數(shù) ≤ 所購物品結算款時，應補付不 足貨款部分， 仍作“預付賬款”處理 ： ①借：預付賬款 （先補付不足部分） 貸：銀行存款 ②借：材料 應交稅金 應交增值稅（進項稅額） 貸：預付賬款 （后物品全部結算款部分） C、當單位預付貨款數(shù) ≥ 所購物品結算款，應退回多付貨款： ①借：材料 應交稅金 應交增值稅（進項稅 貸：預付賬款 （按實際的物品結算款部分） ②借：銀行存款 貸：預付賬款 （退回多付的貨款部分） 行政事業(yè)單位資產的核算 三 其他應收款核算 6 （ 1）其他應收款科目的使用范圍 其他應收款是事業(yè)單位會計中比較重要的一個科目，雖然現(xiàn)行制度中有四個資產性質的往來科目，但由于一般不發(fā)生經營活動，所以其他應收款就專門核算事業(yè)單位不發(fā)生經營活動前提下所有資產性質的往來。到期結清票款后，應備查簿內逐筆注銷。 行政事業(yè)單位資產的核算 三 ②入賬價值：無論是否帶息，票據應于收到或開出并承兌時，均以其票面金額入賬 。 銀行存款核算 2 與行政單位一致。 借：經費支出 1000000 貸：銀行存款 1000000 同時： 借：固定資產 —— 房屋和建筑物 1000000 貸：固定基金 1000000 B、某行