【正文】 財(cái)稅簽章國庫公章復(fù)核制表總計(jì)日報(bào)格式一般如表61： 表61級預(yù)算收入報(bào)表日報(bào)共 頁　　 第 頁第 號地區(qū)名：報(bào)表日期 　年 　月　 日打印日期　 年 　月 　日科目名稱本日收入科目名稱本日收入　　國庫收到預(yù)算收入后，根據(jù)財(cái)政體制的規(guī)定和預(yù)算級次，將固定收入分別列入各級財(cái)政的預(yù)算收入報(bào)表，將共享收入按規(guī)定的共享比例分別劃入各級財(cái)政的預(yù)算收入報(bào)表?！　?．稅務(wù)機(jī)關(guān)、海關(guān)自收匯繳。即由基層繳款單位將應(yīng)繳的預(yù)算收入通過銀行匯到上級主管部門，由主管部門按征收機(jī)關(guān)規(guī)定的繳款期限，匯總向國庫或國庫經(jīng)收處繳納。即由基層繳款單位或繳款人，按征收機(jī)關(guān)規(guī)定的繳庫期限，直接向當(dāng)?shù)貒鴰旎驀鴰旖?jīng)收處繳納。三、預(yù)算收入的繳庫　?。ㄒ唬╊A(yù)算收入的繳庫方式　　預(yù)算收入的繳庫方式有就地繳庫、集中繳庫和稅務(wù)機(jī)關(guān)、海關(guān)自收匯繳三種。按隸屬關(guān)系，原屬中央收入的仍作為中央收入；原屬省級收入的，仍作為省級收入；原屬于中央、省和市（地）、縣（市）按比例分成的收入（主要是教育費(fèi)附加、能源交通建設(shè)基金和預(yù)算調(diào)節(jié)基金），仍作為中央、省和市（地）縣、（市）按固定比例分成收入。包括：（1）市（地）、縣（市）企業(yè)增值稅的25％部分和營業(yè)稅、所得稅和上繳利潤；（2）市（地）、縣（市）屬單位和個(gè)人繳納的其他稅收：縣級個(gè)人所得稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅（已停證）、房產(chǎn)稅、車船稅、印花稅、耕地占用稅、契稅、土地增值稅、資源稅（不含海洋石油資源稅）、國有土地有償使用收入、其他收入、城市維護(hù)建設(shè)稅（包括中央和省屬企業(yè)繳納的）、排污費(fèi)（列專項(xiàng)收入）等。以下不含按省規(guī)定已列為市（地）、縣、（市）的收入。　　1．省級財(cái)政收入。包括增值稅、資源稅（除海洋石油資源稅為中央收入外，其他為地方收入）、教育費(fèi)附加收入、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)收入。包括營業(yè)稅（不含鐵道部門、各銀行總行、各保險(xiǎn)總公司集中繳納的營業(yè)稅），地方企業(yè)所得稅（不含上述地方銀行和外資銀行及非銀行金融企業(yè)所得稅），地方企業(yè)上繳利潤，個(gè)人所得稅，城鎮(zhèn)土地使用稅，固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅，城市維護(hù)建設(shè)稅（不含鐵道部門、各銀行總行、各保險(xiǎn)總公司集中繳納的部分）、房產(chǎn)稅、車船稅、印花稅、耕地占有稅、契稅、排污費(fèi)收入、城市水資源費(fèi)收入、土地增值稅、國有土地有償使用收入等。包括關(guān)稅、海關(guān)代征消費(fèi)稅和增值稅，消費(fèi)稅，中央所得稅，地方銀行和外資銀行及非銀行金融企業(yè)（包括信用社）所得稅，鐵道部門、各銀行總行、保險(xiǎn)總公司等集中繳納的收入（包括營業(yè)稅、所得稅、利潤和城市維護(hù)建設(shè)稅），中央企業(yè)上繳利潤等，1994年起發(fā)生的外貿(mào)出口退稅（1993年地方已經(jīng)負(fù)擔(dān)的20％部分列入地方上繳中央基數(shù)）。具體劃分如下：　?。ㄒ唬╊A(yù)算收入在中央與地方間的劃分　　中央與地方財(cái)政預(yù)算收入的劃分，即中央財(cái)政與省（自治區(qū)、直轄市）財(cái)政預(yù)算收入的劃分，由中央通過“財(cái)政管理體制”確定。具體的收入內(nèi)容和分配方式，通過“財(cái)政管理體制”加以規(guī)定。在分稅制財(cái)政體制下，預(yù)算收入分為“固定收入”和“共享收入”兩大部分。分設(shè)8款：包括返還性收入、 一般性轉(zhuǎn)移支付收入、專項(xiàng)轉(zhuǎn)移支付收入、地震災(zāi)后恢復(fù)重建補(bǔ)助收入（一般預(yù)算）、上年結(jié)余收入（一般預(yù)算）、調(diào)入資金（一般預(yù)算）、地震災(zāi)后恢復(fù)重建調(diào)入資金、債務(wù)轉(zhuǎn)貸收入。分設(shè)1款：國內(nèi)債務(wù)收入。分設(shè)4款：包括國內(nèi)貸款回收本金收入、國外貸款回收本金收入、國內(nèi)轉(zhuǎn)貸回收本金收入、國外轉(zhuǎn)貸回收本金收入。分設(shè)6款：包括專項(xiàng)收入、行政事業(yè)性收費(fèi)收入、罰沒收入、國有資本經(jīng)營收入、國有資源（資產(chǎn)）有償使用收入、其他收入。分設(shè)21款：包括增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅、企業(yè)所得稅、企業(yè)所得稅退稅、個(gè)人所得稅、資源稅、固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、印花稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、土地增值稅、車船稅、船舶噸稅、車輛購置稅、關(guān)稅、耕地占用稅、契稅、煙葉稅、其他稅收收入。預(yù)算收入的過程包括各項(xiàng)收入的收納、劃分、報(bào)解、退還。一、一般預(yù)算收入及其分類　　一般預(yù)算收入是通過一定的形式和程序，有計(jì)劃組織的由國家支配、納入預(yù)算管理的資金。　　財(cái)政總預(yù)算會計(jì)所核算的收入包括：一般預(yù)算收入、基金預(yù)算收入、專用基金收入、補(bǔ)助收入、上解收入、調(diào)入收入、財(cái)政周轉(zhuǎn)金收入等?！　　　?第六章　財(cái)政收入的核算　　財(cái)政收入的核算和管理是國家預(yù)算執(zhí)行過程中的一項(xiàng)重要工作。財(cái)政周轉(zhuǎn)基金是財(cái)政設(shè)置的用于有償使用的基金。對此核算要設(shè)置“預(yù)算周轉(zhuǎn)金”賬戶。具體來講見下表：結(jié)余賬戶結(jié)轉(zhuǎn)到各結(jié)余賬戶借方的賬戶結(jié)轉(zhuǎn)到各結(jié)余賬戶貸方的賬戶“預(yù)算結(jié)余”“一般預(yù)算支出”、“補(bǔ)助支出——一般預(yù)算補(bǔ)助”、“上解支出”“一般預(yù)算收入”、補(bǔ)助收入——一般預(yù)算補(bǔ)助”、“上解收入”、“調(diào)入資金”“基金預(yù)算結(jié)余”“基金預(yù)算支出”、“補(bǔ)助支出——基金預(yù)算補(bǔ)助”、“調(diào)出資金”“基金預(yù)算收入”、“補(bǔ)助收入——基金預(yù)算補(bǔ)助”“專用基金結(jié)余”“專用基金支出”“專用基金收入”　　2．預(yù)算周轉(zhuǎn)金的核算。對各項(xiàng)結(jié)余核算要設(shè)置“預(yù)算結(jié)余”、“基金預(yù)算結(jié)余”和“專用基金結(jié)余賬戶”。財(cái)政凈資產(chǎn)一年結(jié)算一次。字體大?。?第六章　財(cái)政收入的核算　　上節(jié)回顧：　　總預(yù)算會計(jì)核算的凈資產(chǎn)，是政府財(cái)政所掌握的資產(chǎn)凈值，等于資產(chǎn)減負(fù)債后的凈值。　　財(cái)政周轉(zhuǎn)基金由于設(shè)置時(shí)有一定的專項(xiàng)用途，又分口管理，所以應(yīng)以分管單位和資金用途設(shè)置財(cái)政周轉(zhuǎn)基金明細(xì)賬。增加周轉(zhuǎn)基金時(shí)，記貸方；因財(cái)政收回或處理呆賬沖銷周轉(zhuǎn)金而使周轉(zhuǎn)金減少時(shí)，記借方；貸方余額反映財(cái)政周轉(zhuǎn)基金的凈額。財(cái)政周轉(zhuǎn)基金的設(shè)置和補(bǔ)充，要按《地方財(cái)政周轉(zhuǎn)金管理暫行辦法》辦理?！　『怂闩e例如下：　　【例54】某鄉(xiāng)財(cái)政開始建立預(yù)算周轉(zhuǎn)金，收到縣財(cái)政撥來預(yù)算周轉(zhuǎn)金1萬元，做分錄：　　借：國庫存款　　　　　　　　　　　　10000　　　貸：預(yù)算周轉(zhuǎn)金　　　　　　　　　　　　　　　　10000　　【例55】某縣經(jīng)批準(zhǔn)，用預(yù)算結(jié)余67萬元增設(shè)預(yù)算周轉(zhuǎn)金，做分錄：　　借：預(yù)算結(jié)余　　　　　　　　　　　　670000　　　貸：預(yù)算周轉(zhuǎn)金　　　　　　　　　　　　　　　　670000第三節(jié)　財(cái)政周轉(zhuǎn)基金的核算一、財(cái)政周轉(zhuǎn)基金的概念　　財(cái)政周轉(zhuǎn)基金是財(cái)政設(shè)置的用于有償使用的基金，它反映了一級地方財(cái)政周轉(zhuǎn)金規(guī)模。借方一般無發(fā)生額?！　☆A(yù)算周轉(zhuǎn)金專作預(yù)算周轉(zhuǎn)之用，不能作支出安排，也不能任意轉(zhuǎn)為結(jié)余。所以，為了平衡季節(jié)性收支，必須設(shè)置相應(yīng)的預(yù)算周轉(zhuǎn)金?！　☆A(yù)算收支在全年平衡的情況下，月份和季度之間也是不平衡的，不是收大于支，就是支大于收?！　〗瑁夯痤A(yù)算結(jié)余 　　　　　　　　2200000　　　貸：基金預(yù)算支出 　　　　　　　　　　　　　　　1800000　　　　　補(bǔ)助支出——基金預(yù)算補(bǔ)助 　　　　　　　　　200000　　　　　調(diào)出資金 　　　　　　　　　　　　　　　　　200000 　?。?）將專用基金支出轉(zhuǎn)入結(jié)余時(shí)，原列基金支出的借方余額轉(zhuǎn)入貸方，專用基金結(jié)余列為借方：　　借：專用基金結(jié)余 　　　　　　　　810000　　　貸：專用基金支出 　　　　　　　　　　　　　　　810000　　【例53】年終，某市將預(yù)算凈結(jié)余中的66萬元轉(zhuǎn)作預(yù)算周轉(zhuǎn)金，形成凈資產(chǎn)的一增一減。轉(zhuǎn)入后為貸方余額時(shí)，反映收大于支為結(jié)余；如為借方余額，則反映支大于收，須在貸方余額中填列紅字反映，即為“赤字”。二、結(jié)余的核算　　核算各項(xiàng)結(jié)余，應(yīng)分設(shè)“預(yù)算結(jié)余”、“基金預(yù)算結(jié)余”、“專用基金結(jié)余”三個(gè)科目。第一節(jié)　各項(xiàng)結(jié)余的核算一、結(jié)余的含義及管理　　結(jié)余是財(cái)政收支的執(zhí)行結(jié)果，是下年度可以結(jié)轉(zhuǎn)使用或重新安排使用的資金，包括一般預(yù)算結(jié)余、基金預(yù)算結(jié)余和專用基金預(yù)算結(jié)余等。它包括各項(xiàng)結(jié)余、預(yù)算周轉(zhuǎn)金及財(cái)政周轉(zhuǎn)基金等?！　『怂闩e例如下：　　【例410】甲市向省借入財(cái)政周轉(zhuǎn)金300萬元，做分錄：　　借：其他財(cái)政存款 　　　　　　3000000　　　貸：借入財(cái)政周轉(zhuǎn)金——省廳 　　　　　　3000000　　【例411】乙省向財(cái)政部借入農(nóng)業(yè)類周轉(zhuǎn)金500萬元，做分錄：　　借：其他財(cái)政存款　　　　　　　5000000　　　貸：借入財(cái)政周轉(zhuǎn)金——財(cái)政部——農(nóng)業(yè)類周轉(zhuǎn)金　5000000　　【例412】甲市歸還原向省財(cái)政借入的周轉(zhuǎn)金300萬元，做分錄：　　借：借入財(cái)政周轉(zhuǎn)金——省廳 　3000000　　　貸：其他財(cái)政存款 　　　　　　　　　　　3000000《行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)與會計(jì)》　第五講貸方登記債務(wù)發(fā)生數(shù)，借方登記債務(wù)的減少或清償數(shù)，期末余額在貸方，反映尚未歸還的借入周轉(zhuǎn)金。各級財(cái)政不得向社會上融通資金；同時(shí)，也要把預(yù)算資金的“與上級往來”與借入財(cái)政周轉(zhuǎn)金嚴(yán)格區(qū)分開來?！　『怂闩e例如下：　　【例46】，先作為應(yīng)當(dāng)清理的債務(wù)處理，做分錄：　　借：其他財(cái)政存款 　　　　　　55000　　　貸：暫存款——戶 　　　　　　　　　55000　　【例47】查明前例款項(xiàng)性質(zhì)系誤入并退回時(shí)，此項(xiàng)債務(wù)清理完畢。貸方余額反映尚未結(jié)算的暫存款。　　核算舉例如下：　　【例43】某市收到省財(cái)政撥付的預(yù)算調(diào)度款1000萬元，收到時(shí)，做分錄：　　借：國庫存款 　　　　　　　　10000000　　　貸：與上級往來 　　　　　　　　　　　　10000000　　【例44】年終結(jié)算，該市各項(xiàng)補(bǔ)助合計(jì)380萬元，根據(jù)結(jié)算通知單，在原借調(diào)度款中轉(zhuǎn)賬，做分錄：　　借：與上級往來 　　　　　　　3800000　　　貸：補(bǔ)助收入 　　　　　　　　　　　　　3800000　　【例45】該市將欠款620萬元（1000萬元380萬元）匯還省廳，做分錄：　　借：與上級往來　　　　　　　 6200000　　　貸：國庫存款 　　　　　　　　　　　　　6200000第三節(jié)　暫存款的核算一、暫存款的概念　　暫存款是指臨時(shí)發(fā)生的應(yīng)付、暫收和收到不明性質(zhì)的款項(xiàng)，經(jīng)查明確認(rèn)后，須支付、歸還或轉(zhuǎn)賬，故其具有債務(wù)性質(zhì)。因此，在負(fù)債類設(shè)“與上級往來”科目，發(fā)生向上級借款記貸方，還款和發(fā)生上級欠撥補(bǔ)助時(shí)記借方。二、與上級往來的核算　　“與上級往來”是與上級財(cái)政的“與下級往來”相對應(yīng)的科目。　　核算舉例如下：　　【例41】財(cái)政部按全國人民代表大會批準(zhǔn)發(fā)行國債，某日實(shí)收1000萬元。期末余額在貸方，反映借入未還的本金。二、借入款的核算　　為了核算舉借債務(wù)，應(yīng)設(shè)置“借入款”賬戶，屬于負(fù)債類賬戶。第一節(jié)　借入款的核算一、借入款的概念　　借入款是按法定程序及核定的預(yù)算舉借的債務(wù)，包括中央財(cái)政按全國人民代表大會批準(zhǔn)的數(shù)額舉借的國內(nèi)和國外債務(wù)，以及地方財(cái)政根據(jù)國家法律或國務(wù)院特別規(guī)定舉借的債務(wù)。四是收到不明性質(zhì)的款項(xiàng)以及暫存其他需要清理結(jié)算的款項(xiàng)。其內(nèi)容一般有四個(gè)方面：一是按法定程序及核定預(yù)算舉借的公債。　　借：補(bǔ)助支出 　　　　　　100000　　　貸：與下級往來——乙縣 　　100000《行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)與會計(jì)》　第四講　　核算舉例如下：　　【例323】5月28日，市財(cái)政局同意乙縣財(cái)政局的申請，借給臨時(shí)周轉(zhuǎn)金30萬元。期末如為貸方余額，則反映為本級財(cái)政欠下級財(cái)政的款項(xiàng)，此時(shí)在資產(chǎn)負(fù)債表上可用負(fù)數(shù)或紅字表示。二、與下級往來的核算　　為了核算與下級財(cái)政部門的往來待結(jié)算款項(xiàng)，應(yīng)設(shè)置“與下級往來”賬戶，其借方登記借給下級財(cái)政的款項(xiàng)及應(yīng)由下級財(cái)政上繳的收入；貸方登記借款的收回，轉(zhuǎn)作補(bǔ)助支出或體制結(jié)算應(yīng)給下級財(cái)政的補(bǔ)助。其中，與下級往來是在預(yù)算執(zhí)行過程中發(fā)生的本級財(cái)政與下級財(cái)政之間的結(jié)算款項(xiàng)，多數(shù)情況下表現(xiàn)為下級財(cái)政對本級財(cái)政的欠款，本級財(cái)政擁有債權(quán)。做分錄：　　借：基建撥款——基建處 9000000　　　貸：國庫存款 　　　　　　9000000　　【例321】某基建處報(bào)來基本建設(shè)撥款報(bào)表，本月?lián)芸顬?80萬元，用作信息化建設(shè)。但直接撥給建設(shè)單位的基本建設(shè)資金，不通過本科目核算。借方登記撥出數(shù)，貸方登記受委托的專業(yè)銀行或基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理部門報(bào)來的已撥付給建設(shè)單位的基建基金和繳回財(cái)政的基建資金，期末余額在借方，反映尚未列報(bào)的基本建設(shè)支出的基建資金。目前基建撥款存在三種管理方式：一是財(cái)政部門設(shè)立基本建設(shè)機(jī)構(gòu)管理；二是預(yù)算部門確定專人管理；三是部分地方基建財(cái)務(wù)管理尚未收回，委托建設(shè)銀行管理?！　『怂闩e例如下：　　【例317】某市因有些小學(xué)學(xué)校位于偏遠(yuǎn)地區(qū)，于6月26日預(yù)撥給市教委7月份經(jīng)費(fèi)3萬元。規(guī)定在當(dāng)年列支的，余額不得跨年；規(guī)定在下年度列支的，年終余額結(jié)轉(zhuǎn)下年?！　?．預(yù)撥經(jīng)費(fèi)應(yīng)在規(guī)定列支期間及時(shí)列支，不能長期掛賬。　?。ǘ╊A(yù)撥經(jīng)費(fèi)的管理　　1．預(yù)撥經(jīng)費(fèi)應(yīng)掌握個(gè)別、特殊的原則，并控制在預(yù)算計(jì)劃額度內(nèi)，不能任意“預(yù)撥”。包括兩種情況：一是年度預(yù)算執(zhí)行中，總預(yù)算會計(jì)用預(yù)算資金預(yù)撥給用款單位應(yīng)在以后各期列支的款項(xiàng)；二是會計(jì)年度終了前預(yù)撥給用款單位的下年度經(jīng)費(fèi)。　　核算舉例如下：　　【例315】，在上年度賬上做分錄：　　借：在途款 　　　　　　　　　　　　　　125000　　　貸：一般預(yù)算收入——轉(zhuǎn)移性收入——上年結(jié)余收入　　　　　　　　　　　——一般預(yù)算上年結(jié)余收入 　　　　112000　　　　　基金預(yù)算收入——轉(zhuǎn)移性收入——上年結(jié)余收入　　　　　　　　　　　——基金預(yù)算上年結(jié)余收入 　　　　13000　　在新年度賬上做分錄：　　借：國庫存款 　　　　　　　　　　　　　125000　　　貸：在途款 　　　　　　　　　　　　　　　　　　　125000　　【例316】，上年度賬上做分錄：　　借：在途款 　　　　　　　　　　　　　　41000　　　貸：一般預(yù)算支出 　　　　　　　　　　　　　　　　41000　　在新年度賬上做分錄：　　借：國庫存款 　　　　　　　　　　　　　41000　　　貸：在途款 　　　　　　　　　　　　　　　　　　　41000第四節(jié)　財(cái)政撥款的核算　　財(cái)政