【正文】 分享：經(jīng)營結(jié)余，④分配后應將當年未分配結(jié)余全數(shù)轉(zhuǎn)入“事業(yè)基金－一般基金”，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目無余額。②計提專用基金時，借：結(jié)余分配－專用基金，貸：專用基金。一般應設置“應交所得稅”、“提取專用基金”等明細科目。③年終應將經(jīng)營結(jié)余全數(shù)轉(zhuǎn)入“結(jié)余分配”,結(jié)轉(zhuǎn)后本科目無余額,如為虧損則不結(jié)轉(zhuǎn)。①期末，將“經(jīng)營收入”余額轉(zhuǎn)入本科目，借：經(jīng)營收入，貸：事業(yè)結(jié)余。③年終應將當年實現(xiàn)的結(jié)余全數(shù)轉(zhuǎn)入“結(jié)余分配”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目無余額。①期末，應將“財政補助收入”、“上級補助收入”、“附屬單位繳款”、“事業(yè)收入”、“其他收入”科目的余額轉(zhuǎn)入結(jié)余的借方， 借：財政補助收入貸：事業(yè)結(jié)余。本科目應按專用基金種類設置明細帳。⑥收到各項住房基金收入(不含個人交納的住房基金)時，借：銀行存款，貸：專用基金－住房基金。④支付清理費用，借：專用基金－修購基金，貸：銀行存款。②提取修購基金時，借：經(jīng)營支出－修繕費，貸：專用基金－修購基金。余額一般在貸方，反映單位專用基金結(jié)存數(shù)。 三十九 專用基金專用基金包括職工福利基金、醫(yī)療基金、修購基金、住房基金等。①增加固定基金時，借：固定資產(chǎn)，貸：固定基金。以材料、無形資產(chǎn)對外投資，按“對外投資”科目的有關規(guī)定處理。②以固定資產(chǎn)對外投資，應按評估價或合同、協(xié)議價，借：對外投資，貸：事業(yè)基金－投資基金?！巴顿Y基金”主要用以核算對外投資的部分基金。本科目下設“一般基金”和“投資基金”兩個明細科目。有關應交增值稅進項稅額的核算，詳見“材料”科目說明，有關增值稅銷項稅額的核算，詳見“經(jīng)營收入”科目說明。 三十六 應交稅金應交稅金(總帳)帳戶，核算事業(yè)單位應交納的各種稅金，借方余額為多交的稅金數(shù)，貸方余額為應交未交稅金數(shù)。②上繳財政專戶時，借：應繳財政專戶款，　　　　　　　　　　　　貸：銀行存款。年終本科目應無余額。應按照應繳預算款項的類別設置明細帳。①收到應繳預算款項時，借：銀行存款，　　　　　　　　　　　　　　貸：應繳預算款。應繳預算款(總帳)帳戶，核算事業(yè)單位按規(guī)定應繳入國家的預算款，余額一般在貸方，反映應繳未繳數(shù)。本科目應按應付、暫收款項的類別或單位、個人設置明細帳。其他應付款(總帳)帳戶，核算事業(yè)單位應付、暫收其他單位和個人的款項，余額一般在貸方。本科目應按購買單位設置明細帳。 三十二 預收帳款預收帳款(總帳)帳戶，核算事業(yè)單位按照合同規(guī)定向購貨單位或接受勞務單位預收的款項，余額一般在貸方。④用承兌商業(yè)匯票抵沖應付帳款時，借：應付帳款，　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　貸：應付票據(jù)。②接受勞務發(fā)生的應付未付款項，借：事業(yè)支出，　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　貸：應付帳款。應付帳款(總帳)帳戶，核算事業(yè)單位因購買材料、物資或接受勞務而應付的款項。借：經(jīng)營支出(利息)④用銀行承兌匯票抵付貨款時，借：應付帳款，　　　　　　　　　　　　　　　　　貸：應付票據(jù)。②支付銀行承兌匯票手續(xù)費時，借：經(jīng)營支出(成本費用)，　　　　　　　　　　　　　　　　　貸：銀行存款。余額一般在貸方，反映尚未到期的承兌。本科目應按債權單位設置明細帳。②歸還本金時，借：借入款項，　　　　　　　　　　貸：銀行存款。借入款項不分長期借款或短期借款，一概記入“借入款項”科目。 二十九 借入款項借入款項(總帳)帳戶，核算事業(yè)單位從財政部門、上級主管部門、金融機構借入的有償使用的款項。對外投資轉(zhuǎn)出的無形資產(chǎn)，按“對外投資”的有關規(guī)定處理。④向外轉(zhuǎn)讓已入帳的無形資產(chǎn)按實收額，借：銀行存款，　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　貸：事業(yè)收入。②實行內(nèi)部成本核算的單位，各種無形資產(chǎn)應在受益期內(nèi)分期攤銷，借：經(jīng)營支出，　　　　　　　貸：無形資產(chǎn)。無形資產(chǎn)(總帳)帳戶，核算事業(yè)單位無形資產(chǎn)的原價，余額一般在借方，反映尚未攤銷的無形資產(chǎn)的價值。購置固定資產(chǎn)過程中發(fā)生的差旅費，不記入固定資產(chǎn)價值。⑹盤盈的固定資產(chǎn)，按照重值完全價值記帳。⑷接受捐贈的固定資產(chǎn)，按照同類固定資產(chǎn)的市場價格或有關憑證記帳，發(fā)生的相關費用，應記入固定資產(chǎn)價值。⑵自制的固定資產(chǎn)，按開支的工、料、費記帳。本帳戶應按固定資產(chǎn)分類設置明細帳或固定資產(chǎn)卡片。同時按原價，借：固定基金，貸：固定資產(chǎn)。固定資產(chǎn)(總帳)帳戶，核算事業(yè)單位固定資產(chǎn)的原價，余額一般在借方，反映所有固定資產(chǎn)的總值。單位價值未達到以上標準，但耐用年限在一年以上的大批同類物資，也作為固定資產(chǎn)管理。 實收大于帳面差額，貸：其他收入 實收小于帳面差額，借：其他收入 同時按帳面價，借：事業(yè)基金－一般基金，貸：事業(yè)基金－投資基金本科目按債券種類和投資對象進行明細核算。合同價大于帳面價的差額，貸：事業(yè)基金－投資基金合同價小于帳面價的差額，借：事業(yè)基金－投資基金同時按材料帳面價值，借：事業(yè)基金－一般基金，貸：事業(yè)基金－投資基金④以無形資產(chǎn)對外投資，借：對外投資(協(xié)議價)，貸：無形資產(chǎn)(帳面價)協(xié)議價大于帳面價的差額，貸：事業(yè)基金－投資基金協(xié)議價小于帳面價的差額，借：事業(yè)基金－投資基金同時按帳面價，借：事業(yè)基金－一般基金，貸：事業(yè)基金－投資基金⑤以貨幣對外投資，借：對外投資，貸：銀行存款。　　也就是說事業(yè)單位的對外投資和事業(yè)基金——投資基金是恒等的。按合同協(xié)議確定的價值扣除材料賬面價值的差額，借記或貸記“事業(yè)基金——一般基金”科目；同時，按合同協(xié)議確定的價值與應交增值稅之和，借記“事業(yè)基金——一般基金”科目，貸記“事業(yè)基金——投資基金”科目。 二十六 對外投資對外投資包括：債券投資、其他投資對外投資(總帳)帳戶，核算事業(yè)單位向其他單位的投資，余額一般在借方，反映對外投資的累計數(shù)。 二十五 產(chǎn)成品產(chǎn)成品(總帳)帳戶，核算事業(yè)單位生產(chǎn)并已驗收入庫的實際成本，余額一般在借方，反映庫存產(chǎn)成品的實際成本,按先進先出法或加權平均法計算實際成本,。③盤盈時， （事業(yè)用）借：材料，　　　　　　　　　　　　　　　　貸：事業(yè)支出。辦公材料隨買隨用的零星辦公用品，可不在本科目核算。 二十四 材 料材料(總帳)帳戶，核算事業(yè)單位庫存的材料物資以及達不到固定資產(chǎn)標準的工具、器具、低值易耗品等。余額一般在借方，反映尚未結(jié)算的款項。二十三 其他應收款其他應收款包括：借出款、備用金、應向職工收取的各種墊付款。①發(fā)生預付款項時，借：預付帳款，　　　　　　　　　　　　　貸：銀行存款(現(xiàn)金、材料)②購物或勞務結(jié)算時，借：銀行存款(現(xiàn)金、材料)，　　　　　　　　　　　　　貸：預付帳款③補付款項時，借：預付帳款，　　　　　　　　　　　　　貸：銀行存款④余款退回時，借：銀行存款，　　　　　　　　　　　　　貸：預付帳款預付款項不多的單位，可將預付帳款直接記入“應收帳款”的借方，不設本科目。①發(fā)生應收帳款時，借：應收帳款，　　　　　　　　　　　　貸：經(jīng)營收入、其他收入等科目②結(jié)清應收帳款時，借：銀行存款，　　　　　　　　　　　　貸：應收帳款本科目應按債務單位或個人名稱設置明細帳。①收到商業(yè)承兌匯票時，借：應收票據(jù)，　　　　　　　　　　　　　　 貸：經(jīng)營收入②商業(yè)承兌匯票到期兌付時，按面額，借：銀行存款，　　　　　　　　　　　　　　 貸：應收票據(jù)③持未到期的商業(yè)承兌匯票向銀行貼現(xiàn),應按實際收到的金額(扣除貼現(xiàn)息后的凈額)， 借：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　貸：應收票據(jù)(面值) 借：經(jīng)營支出(貼息)應設置“應收票據(jù)備查簿”，逐筆登記應收票據(jù)的種類、號數(shù)、出票日期、票面金額、付款人、承兌人、背書人的姓名或單位名稱、到期日、收款日和收回金額等資料。二十、應收票據(jù)應收票據(jù)(總帳)帳戶，核算事業(yè)單位因銷售產(chǎn)品而收到的商業(yè)匯票，包括商業(yè)承兌匯票、銀行承兌匯票。月終時，單位帳面余額與銀行對帳單余額之間如有差額，應逐筆查明原因。每日業(yè)務終了，應結(jié)出余額。十九、銀行存款銀行存款(總帳)帳戶，核算事業(yè)單位存入銀行及其他金融機構的各種款項，余額一般