【正文】 。　　經(jīng)營(yíng)結(jié)余，　?、芊峙浜髴?yīng)將當(dāng)年未分配結(jié)余全數(shù)轉(zhuǎn)入“事業(yè)基金一般基金”，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目無(wú)余額?！　、谟?jì)提專用基金時(shí)，借：結(jié)余分配專用基金，　　貸：專用基金。一般應(yīng)設(shè)置“應(yīng)交所得稅”、“提取專用基金”等明細(xì)科目?！　、勰杲K應(yīng)將經(jīng)營(yíng)結(jié)余全數(shù)轉(zhuǎn)入“結(jié)余分配”,結(jié)轉(zhuǎn)后本科目無(wú)余額,如為虧損則不結(jié)轉(zhuǎn)?！　、倨谀瑢ⅰ敖?jīng)營(yíng)收入”余額轉(zhuǎn)入本科目， 借：經(jīng)營(yíng)收入，　　貸：事業(yè)結(jié)余?！　、勰杲K應(yīng)將當(dāng)年實(shí)現(xiàn)的結(jié)余全數(shù)轉(zhuǎn)入“結(jié)余分配”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目無(wú)余額?！　、倨谀?，應(yīng)將“財(cái)政補(bǔ)助收入”、“上級(jí)補(bǔ)助收入”、“附屬單位繳款”、“事業(yè)收入”、“其他收入”科目的余額轉(zhuǎn)入結(jié)余的借方，　　 借：財(cái)政補(bǔ)助收入　　貸：事業(yè)結(jié)余?！　”究颇繎?yīng)按專用基金種類設(shè)置明細(xì)賬 ?！　、奘盏礁黜?xiàng)住房基金收入(不含個(gè)人交納的住房基金)時(shí)，　　借：銀行存款，　　貸：專用基金住房基金。　?、苤Ц肚謇碣M(fèi)用，借：專用基金修購(gòu)基金，　　貸：銀行存款?！　、谔崛⌒拶?gòu)基金時(shí)，借：經(jīng)營(yíng)支出修繕費(fèi)，　　貸：專用基金修購(gòu)基金。余額一般在貸方，反映單位專用基金結(jié)存數(shù)?！　∪?專用基金　　專用基金包括職工福利基金、醫(yī)療基金、修購(gòu)基金、住房基金等?！　、僭黾庸潭ɑ饡r(shí)，借：固定資產(chǎn)，　　貸：固定基金。　　以材料、無(wú)形資產(chǎn)對(duì)外投資，按“對(duì)外投資”科目的有關(guān)規(guī)定處理。　?、谝怨潭ㄙY產(chǎn)對(duì)外投資，應(yīng)按評(píng)估價(jià)或合同、協(xié)議價(jià)，　　借：對(duì)外投資，　　貸：事業(yè)基金投資基金?！巴顿Y基金”主要用以核算對(duì)外投資的部分基金?！　”究颇肯略O(shè)“一般基金”和“投資基金”兩個(gè)明細(xì)科目?！　∮嘘P(guān)應(yīng)交增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的核算，詳見“材料”科目說(shuō)明，有關(guān)增值稅銷項(xiàng)稅額的核算，詳見“經(jīng)營(yíng)收入”科目說(shuō)明?！　∪?應(yīng)交稅金　　應(yīng)交稅金(總賬 )賬 戶，核算事業(yè)單位應(yīng)交納的各種稅金，借方余額為多交的稅金數(shù)，貸方余額為應(yīng)交未交稅金數(shù)?！　、谏侠U財(cái)政專戶時(shí)，借：應(yīng)繳財(cái)政專戶款，　　貸：銀行存款。年終本科目應(yīng)無(wú)余額?！　?yīng)按照應(yīng)繳預(yù)算款項(xiàng)的類別設(shè)置明細(xì)賬 。　?、偈盏綉?yīng)繳預(yù)算款項(xiàng)時(shí)，借：銀行存款，　　貸：應(yīng)繳預(yù)算款?！　?yīng)繳預(yù)算款(總賬 )賬 戶，核算事業(yè)單位按規(guī)定應(yīng)繳入國(guó)家的預(yù)算款，余額一般在貸方，反映應(yīng)繳未繳數(shù)?！　”究颇繎?yīng)按應(yīng)付、暫收款項(xiàng)的類別或單位、個(gè)人設(shè)置明細(xì)賬 ?！　∑渌麘?yīng)付款(總賬 )賬 戶，核算事業(yè)單位應(yīng)付、暫收其他單位和個(gè)人的款項(xiàng)，余額一般在　　貸方。　　本科目應(yīng)按購(gòu)買單位設(shè)置明細(xì)賬 ?！　∪?預(yù)收賬 款　　預(yù)收賬 款(總賬 )賬 戶，核算事業(yè)單位按照合同規(guī)定向購(gòu)貨單位或接受勞務(wù)單位預(yù)收的款項(xiàng)，余額一般在貸方?！　、苡贸袃渡虡I(yè)匯票抵沖應(yīng)付賬 款時(shí)，借：應(yīng)付賬 款，　　貸：應(yīng)付票據(jù)。　?、诮邮軇趧?wù)發(fā)生的應(yīng)付未付款項(xiàng)， 借：事業(yè)支出，　　貸：應(yīng)付賬 款。應(yīng)付賬 款(總賬 )賬 戶，核算事業(yè)單位因購(gòu)買材料、物資或接受勞務(wù)而應(yīng)付的款項(xiàng)?！　〗瑁航?jīng)營(yíng)支出(利息)　?、苡勉y行承兌匯票抵付貨款時(shí)，借：應(yīng)付賬 款，　　貸：應(yīng)付票據(jù)?！　、谥Ц躲y行承兌匯票手續(xù)費(fèi)時(shí)，借：經(jīng)營(yíng)支出(成本費(fèi)用)，　　貸：銀行存款。余額一般在貸方，反映尚未到期的承兌?！　”究颇繎?yīng)按債權(quán)單位設(shè)置明細(xì)賬 ?！　、跉w還本金時(shí)，借：借入款項(xiàng)，　　貸：銀行存款?！　〗枞肟铐?xiàng)不分長(zhǎng)期借款或短期借款，一概記入“借入款項(xiàng)”科目?！　《?借入款項(xiàng)　　借入款項(xiàng)(總賬 )賬 戶，核算事業(yè)單位從財(cái)政部門、上級(jí)主管部門、金融機(jī)構(gòu)借入的有償使用的款項(xiàng)。　　對(duì)外投資轉(zhuǎn)出的無(wú)形資產(chǎn)，按“對(duì)外投資”的有關(guān)規(guī)定處理?！　、芟蛲廪D(zhuǎn)讓已入賬 的無(wú)形資產(chǎn)按實(shí)收額，借：銀行存款，　　貸：事業(yè)收入?！　、趯?shí)行內(nèi)部成本核算的單位，各種無(wú)形資產(chǎn)應(yīng)在受益期內(nèi)分期攤銷，　　借：經(jīng)營(yíng)支出，　　貸：無(wú)形資產(chǎn)?！　o(wú)形資產(chǎn)(總賬 )賬 戶，核算事業(yè)單位無(wú)形資產(chǎn)的原價(jià)，余額一般在借方，反映尚未攤銷　　的無(wú)形資產(chǎn)的價(jià)值?！　≠?gòu)置固定資產(chǎn)過(guò)程中發(fā)生的差旅費(fèi)，不記入固定資產(chǎn)價(jià)值。　?、时P盈的固定資產(chǎn)，按照重值完全價(jià)值記賬 。　?、冉邮芫栀?zèng)的固定資產(chǎn)，按照同類固定資產(chǎn)的市場(chǎng)價(jià)格或有關(guān)憑證記賬 ，發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用，應(yīng)記入固定資產(chǎn)價(jià)值?！　、谱灾频墓潭ㄙY產(chǎn)，按開支的工、料、費(fèi)記賬 ?！　”举~ 戶應(yīng)按固定資產(chǎn)分類設(shè)置明細(xì)賬 或固定資產(chǎn)卡片?！　⊥瑫r(shí)按原價(jià)，借：固定基金，　　貸：固定資產(chǎn)?！　」潭ㄙY產(chǎn)(總賬 )賬 戶，核算事業(yè)單位固定資產(chǎn)的原價(jià)，余額一般在借方，反映所有固定資產(chǎn)的總值。單位價(jià)值未達(dá)到以上標(biāo)準(zhǔn)，但耐用年限在一年以上的大批同類物資，也作為固定資產(chǎn)管理?！　?實(shí)收大于賬 面差額，　　貸：其他收入　　 實(shí)收小于賬 面差額，借：其他收入　　 同時(shí)按賬 面價(jià)，借：事業(yè)基金一般基金，　　貸：事業(yè)基金投資基金　　本科目按債券種類和投資對(duì)象進(jìn)行明細(xì)核算?！　『贤瑑r(jià)大于賬 面價(jià)的差額，　　貸：事業(yè)基金投資基金　　合同價(jià)小于賬 面價(jià)的差額，借：事業(yè)基金投資基金　　同時(shí)按材料賬 面價(jià)值，借：事業(yè)基金一般基金，　　貸：事業(yè)基金投資基金　　④以無(wú)形資產(chǎn)對(duì)外投資，借：對(duì)外投資(協(xié)議價(jià))，　　貸：無(wú)形資產(chǎn)(賬 面價(jià))　　協(xié)議價(jià)大于賬 面價(jià)的差額，　　貸：事業(yè)基金投資基金　　協(xié)議價(jià)小于賬 面價(jià)的差額，借：事業(yè)基金投資基金　　同時(shí)按賬 面價(jià)，借：事業(yè)基金一般基金，　　貸：事業(yè)基金投資基金　　⑤以貨幣對(duì)外投資，借：對(duì)外投資，　　貸：銀行存款?！　《?對(duì)外投資　　對(duì)外投資包括：債券投資、其他投資　　對(duì)外投資(總賬 )賬 戶，核算事業(yè)單位向其他單位的投資，余額一般在借方，反映對(duì)外投資的累計(jì)數(shù)?！　《?產(chǎn)成品　　產(chǎn)成品(總賬 )賬 戶，核算事業(yè)單位生產(chǎn)并已驗(yàn)收入庫(kù)的實(shí)際成本，余額一般在借方，反映庫(kù)存產(chǎn)成品的實(shí)際成本,按先進(jìn)先出法或加權(quán)平均法計(jì)算實(shí)際成本,?！　、郾P盈時(shí)， (事業(yè)用)借：材料，　　貸：事業(yè)支出?！　∞k公材料隨買隨用的零星辦公用品，可不在本科目核算?！　《?材 料　　材料(總賬 )賬 戶，核算事業(yè)單位庫(kù)存的材料物資以及達(dá)不到固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)的工具、器具、低值易耗品等。余額一般在借方，反映尚未結(jié)算的款項(xiàng)。　　二十三 其他應(yīng)收款　　其他應(yīng)收款包括：借出款、備用金、應(yīng)向職工收取的各種墊付款?！　、侔l(fā)生預(yù)付款項(xiàng)時(shí)，借：預(yù)付賬 款，　　貸：銀行存款(現(xiàn)金、材料)　?、谫?gòu)物或勞務(wù)結(jié)算時(shí)，借：銀行存款(現(xiàn)金、材料)，　　貸：預(yù)付賬 款　?、垩a(bǔ)付款項(xiàng)時(shí)， 借：預(yù)付賬 款，　　貸：銀行存款　?、苡嗫钔嘶貢r(shí)， 借：銀行存款，　　貸：預(yù)付賬 款　　預(yù)付款項(xiàng)不多的單位，可將預(yù)付賬 款直接記入“應(yīng)收賬 款”的借方，不設(shè)本科目?！　、侔l(fā)生應(yīng)收賬 款時(shí)，借：應(yīng)收賬 款，　　貸：經(jīng)營(yíng)收入、其他收入等科目　?、诮Y(jié)清應(yīng)收賬 款時(shí)，借：銀行存款，　　貸：應(yīng)收賬 款　　本科目應(yīng)按債務(wù)單位或個(gè)人名稱設(shè)置明細(xì)賬 ?！　、偈盏缴虡I(yè)承兌匯票時(shí)， 借：應(yīng)收票據(jù)，　　貸：經(jīng)營(yíng)收入　　②商業(yè)承兌匯票到期兌付時(shí)，按面額，借：銀行存款，　　貸：應(yīng)收票據(jù)　?、鄢治吹狡诘纳虡I(yè)承兌匯票向銀行貼現(xiàn),應(yīng)按實(shí)際收到的金額(扣除貼現(xiàn)息后的凈額)，　　借：銀行存款　　貸：應(yīng)收票據(jù)(面值)　　借：經(jīng)營(yíng)支出(貼息)　　應(yīng)設(shè)置“應(yīng)收票據(jù)備查簿”，逐筆登記應(yīng)收票據(jù)的種類、號(hào)數(shù)、出票日期、票面金額、付款人、承兌人、背書人的姓名或單位名稱、到期日、收款日和收回金額等資料。　　二十、應(yīng)收票據(jù)　　應(yīng)收票據(jù)(總賬 )賬 戶，核算事業(yè)單位因銷售產(chǎn)品而收到的商業(yè)匯票，包括商業(yè)承兌匯票、銀行承兌匯票?！　≡陆K時(shí)，單位賬 面余額