【正文】 。 經(jīng)營結(jié)余， ④分配后應(yīng)將當(dāng)年未分配結(jié)余全數(shù)轉(zhuǎn)入“事業(yè)基金－一般基金”，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目無余額。 ②計(jì)提專用基金時(shí)，借：結(jié)余分配－專用基金，貸：專用基金。一般應(yīng)設(shè)置“應(yīng)交所得稅”、“提取專用基金”等明細(xì)科目。 ③年終應(yīng)將經(jīng)營結(jié)余全數(shù)轉(zhuǎn)入“結(jié)余分配”,結(jié)轉(zhuǎn)后本科目無余額,如為虧損則不結(jié)轉(zhuǎn)。 ①期末，將“經(jīng)營收入”余額轉(zhuǎn)入本科目，借：經(jīng)營收入，貸：事業(yè)結(jié)余。 ③年終應(yīng)將當(dāng)年實(shí)現(xiàn)的結(jié)余全數(shù)轉(zhuǎn)入“結(jié)余分配”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目無余額。 ①期末，應(yīng)將“財(cái)政補(bǔ)助收入”、“上級(jí)補(bǔ)助收入”、“附屬單位繳款”、“事業(yè)收入”、“其他收入”科目的余額轉(zhuǎn)入結(jié)余的借方，  借：財(cái)政補(bǔ)助收入 貸：事業(yè)結(jié)余。 本科目應(yīng)按專用基金種類設(shè)置明細(xì)帳。 ⑥收到各項(xiàng)住房基金收入(不含個(gè)人交納的住房基金)時(shí)， 借：銀行存款， 貸：專用基金－住房基金。 ④支付清理費(fèi)用，借：專用基金－修購基金， 貸：銀行存款。 ②提取修購基金時(shí)，借：經(jīng)營支出－修繕費(fèi)，貸：專用基金－修購基金。余額一般在貸方，反映單位專用基金結(jié)存數(shù)。  三十九 專用基金 專用基金包括職工福利基金、醫(yī)療基金、修購基金、住房基金等。 ①增加固定基金時(shí)，借：固定資產(chǎn)，貸：固定基金。 以材料、無形資產(chǎn)對(duì)外投資，按“對(duì)外投資”科目的有關(guān)規(guī)定處理。 ②以固定資產(chǎn)對(duì)外投資，應(yīng)按評(píng)估價(jià)或合同、協(xié)議價(jià)， 借：對(duì)外投資，貸：事業(yè)基金－投資基金。“投資基金”主要用以核算對(duì)外投資的部分基金。 本科目下設(shè)“一般基金”和“投資基金”兩個(gè)明細(xì)科目。 有關(guān)應(yīng)交增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的核算，詳見“材料”科目說明，有關(guān)增值稅銷項(xiàng)稅額的核算，詳見“經(jīng)營收入”科目說明。  三十六 應(yīng)交稅金 應(yīng)交稅金(總帳)帳戶，核算事業(yè)單位應(yīng)交納的各種稅金，借方余額為多交的稅金數(shù)，貸方余額為應(yīng)交未交稅金數(shù)。 ②上繳財(cái)政專戶時(shí)，借：應(yīng)繳財(cái)政專戶款，　　　　　　　　　　　　貸：銀行存款。年終本科目應(yīng)無余額。 應(yīng)按照應(yīng)繳預(yù)算款項(xiàng)的類別設(shè)置明細(xì)帳。 ①收到應(yīng)繳預(yù)算款項(xiàng)時(shí)，借：銀行存款，　　　　　　　　　　　　　　貸：應(yīng)繳預(yù)算款。 應(yīng)繳預(yù)算款(總帳)帳戶，核算事業(yè)單位按規(guī)定應(yīng)繳入國家的預(yù)算款，余額一般在貸方，反映應(yīng)繳未繳數(shù)。 本科目應(yīng)按應(yīng)付、暫收款項(xiàng)的類別或單位、個(gè)人設(shè)置明細(xì)帳。 其他應(yīng)付款(總帳)帳戶，核算事業(yè)單位應(yīng)付、暫收其他單位和個(gè)人的款項(xiàng)，余額一般在 貸方。 本科目應(yīng)按購買單位設(shè)置明細(xì)帳。  三十二 預(yù)收帳款 預(yù)收帳款(總帳)帳戶，核算事業(yè)單位按照合同規(guī)定向購貨單位或接受勞務(wù)單位預(yù)收的款項(xiàng)，余額一般在貸方。 ④用承兌商業(yè)匯票抵沖應(yīng)付帳款時(shí)，借：應(yīng)付帳款，　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　貸：應(yīng)付票據(jù)。 ②接受勞務(wù)發(fā)生的應(yīng)付未付款項(xiàng)，借：事業(yè)支出，　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　貸：應(yīng)付帳款。應(yīng)付帳款(總帳)帳戶，核算事業(yè)單位因購買材料、物資或接受勞務(wù)而應(yīng)付的款項(xiàng)。 借：經(jīng)營支出(利息) ④用銀行承兌匯票抵付貨款時(shí)，借：應(yīng)付帳款，　　　　　　　　　　　　　　　　　貸：應(yīng)付票據(jù)。 ②支付銀行承兌匯票手續(xù)費(fèi)時(shí)，借：經(jīng)營支出(成本費(fèi)用)，　　　　　　　　　　　　　　　　　貸：銀行存款。余額一般在貸方，反映尚未到期的承兌。 本科目應(yīng)按債權(quán)單位設(shè)置明細(xì)帳。 ②歸還本金時(shí)，借：借入款項(xiàng)，　　　　　　　　　　貸：銀行存款。 借入款項(xiàng)不分長期借款或短期借款，一概記入“借入款項(xiàng)”科目。  二十九 借入款項(xiàng) 借入款項(xiàng)(總帳)帳戶，核算事業(yè)單位從財(cái)政部門、上級(jí)主管部門、金融機(jī)構(gòu)借入的有償使用的款項(xiàng)。 對(duì)外投資轉(zhuǎn)出的無形資產(chǎn)，按“對(duì)外投資”的有關(guān)規(guī)定處理。 ④向外轉(zhuǎn)讓已入帳的無形資產(chǎn)按實(shí)收額，借：銀行存款，　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　貸：事業(yè)收入。 ②實(shí)行內(nèi)部成本核算的單位，各種無形資產(chǎn)應(yīng)在受益期內(nèi)分期攤銷， 借：經(jīng)營支出，　　　　　　　貸：無形資產(chǎn)。 無形資產(chǎn)(總帳)帳戶，核算事業(yè)單位無形資產(chǎn)的原價(jià)，余額一般在借方，反映尚未攤銷 的無形資產(chǎn)的價(jià)值。 購置固定資產(chǎn)過程中發(fā)生的差旅費(fèi)，不記入固定資產(chǎn)價(jià)值。 ⑹盤盈的固定資產(chǎn)，按照重值完全價(jià)值記帳。 ⑷接受捐贈(zèng)的固定資產(chǎn)，按照同類固定資產(chǎn)的市場價(jià)格或有關(guān)憑證記帳，發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用，應(yīng)記入固定資產(chǎn)價(jià)值。 ⑵自制的固定資產(chǎn)，按開支的工、料、費(fèi)記帳。 本帳戶應(yīng)按固定資產(chǎn)分類設(shè)置明細(xì)帳或固定資產(chǎn)卡片。 同時(shí)按原價(jià)，借：固定基金，貸：固定資產(chǎn)。 固定資產(chǎn)(總帳)帳戶，核算事業(yè)單位固定資產(chǎn)的原價(jià)，余額一般在借方，反映所有固定資產(chǎn)的總值。單位價(jià)值未達(dá)到以上標(biāo)準(zhǔn)，但耐用年限在一年以上的大批同類物資，也作為固定資產(chǎn)管理。  實(shí)收大于帳面差額，貸：其他收入  實(shí)收小于帳面差額，借：其他收入  同時(shí)按帳面價(jià)，借：事業(yè)基金－一般基金，貸：事業(yè)基金－投資基金 本科目按債券種類和投資對(duì)象進(jìn)行明細(xì)核算。 合同價(jià)大于帳面價(jià)的差額，貸：事業(yè)基金－投資基金 合同價(jià)小于帳面價(jià)的差額，借：事業(yè)基金－投資基金 同時(shí)按材料帳面價(jià)值，借：事業(yè)基金－一般基金，貸：事業(yè)基金－投資基金 ④以無形資產(chǎn)對(duì)外投資，借：對(duì)外投資(協(xié)議價(jià))，貸：無形資產(chǎn)(帳面價(jià)) 協(xié)議價(jià)大于帳面價(jià)的差額，貸：事業(yè)基金－投資基金 協(xié)議價(jià)小于帳面價(jià)的差額，借：事業(yè)基金－投資基金 同時(shí)按帳面價(jià)，借：事業(yè)基金－一般基金，貸：事業(yè)基金－投資基金 ⑤以貨幣對(duì)外投資，借：對(duì)外投資，貸：銀行存款?！　∫簿褪钦f事業(yè)單位的對(duì)外投資和事業(yè)基金——投資基金是恒等的。按合同協(xié)議確定的價(jià)值扣除材料賬面價(jià)值的差額，借記或貸記“事業(yè)基金——一般基金”科目；同時(shí)，按合同協(xié)議確定的價(jià)值與應(yīng)交增值稅之和，借記“事業(yè)基金——一般基金”科目，貸記“事業(yè)基金——投資基金”科目。  二十六 對(duì)外投資 對(duì)外投資包括：債券投資、其他投資 對(duì)外投資(總帳)帳戶，核算事業(yè)單位向其他單位的投資，余額一般在借方，反映對(duì)外投資的累計(jì)數(shù)。  二十五 產(chǎn)成品 產(chǎn)成品(總帳)帳戶，核算事業(yè)單位生產(chǎn)并已驗(yàn)收入庫的實(shí)際成本，余額一般在借方，反映庫存產(chǎn)成品的實(shí)際成本,按先進(jìn)先出法或加權(quán)平均法計(jì)算實(shí)際成本,。 ③盤盈時(shí)， （事業(yè)用）借：材料，　　　　　　　　　　　　　　　　貸：事業(yè)支出。 辦公材料隨買隨用的零星辦公用品，可不在本科目核算。  二十四 材 料 材料(總帳)帳戶，核算事業(yè)單位庫存的材料物資以及達(dá)不到固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)的工具、器具、低值易耗品等。余額一般在借方，反映尚未結(jié)算的款項(xiàng)。 二十三 其他應(yīng)收款 其他應(yīng)收款包括：借出款、備用金、應(yīng)向職工收取的各種墊付款。 ①發(fā)生預(yù)付款項(xiàng)時(shí)，借：預(yù)付帳款， 　　　　　　　　　　　　　貸：銀行存款(現(xiàn)金、材料) ②購物或勞務(wù)結(jié)算時(shí)，借：銀行存款(現(xiàn)金、材料)，　　　　　　　　　　　　　貸：預(yù)付帳款 ③補(bǔ)付款項(xiàng)時(shí)，借：預(yù)付帳款，　　　　　　　　　　　　　貸：銀行存款 ④余款退回時(shí)，借：銀行存款，　　　　　　　　　　　　　貸：預(yù)付帳款 預(yù)付款項(xiàng)不多的單位，可將預(yù)付帳款直接記入“應(yīng)收帳款”的借方，不設(shè)本科目。 ①發(fā)生應(yīng)收帳款時(shí)，借：應(yīng)收帳款，　　　　　　　　　　　　貸：經(jīng)營收入、其他收入等科目 ②結(jié)清應(yīng)收帳款時(shí)，借：