【正文】 作出處理。 本科目應(yīng)按供應(yīng)單位名稱(chēng)設(shè)置明細(xì)帳。屬于未達(dá)帳項(xiàng)，應(yīng)按月編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”，調(diào)節(jié)相符。每日業(yè)務(wù)終了，應(yīng)計(jì)算出當(dāng)日的現(xiàn)金收入合計(jì)數(shù)、現(xiàn)金支出合計(jì)數(shù)和余額，并將余額與實(shí)際庫(kù)存數(shù)核對(duì)，做到帳款相符，并編制“庫(kù)存現(xiàn)金日?qǐng)?bào)表”。 十五、上繳上級(jí)支出 上繳上級(jí)支出(總帳)帳戶(hù)，核算所屬單位按規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)或比例上繳上級(jí)單位的支出。 ㈤、成本費(fèi)用的核算 在業(yè)務(wù)活動(dòng)或經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中發(fā)生成本費(fèi)用時(shí) 借：成本費(fèi)用－甲產(chǎn)品， 　　　　　　　　　　　　貸：材料、現(xiàn)金、銀行存款 完工產(chǎn)品驗(yàn)收入庫(kù)時(shí)，借：產(chǎn)成品， 　　　　　　　　　　　　　　 貸：成本費(fèi)用－甲產(chǎn)品 成本費(fèi)用，包括運(yùn)雜費(fèi)、裝卸費(fèi)、包裝費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、廣告費(fèi)、商品損耗、經(jīng)營(yíng)人員的工資、福利費(fèi)等。 ①發(fā)生經(jīng)營(yíng)支出時(shí)，借：經(jīng)營(yíng)支出－ ，　　　　　　　　　　　　　　 貸：現(xiàn)金或銀行存款 ②屬于固定資產(chǎn)的同時(shí)記：借：固定資產(chǎn) 　　　　　　　　　　　　　　 貸：固定基金 ③計(jì)提專(zhuān)用基金時(shí)，借：經(jīng)營(yíng)支出 　　　　　　　　　　　　　　 貸：專(zhuān)用基金－ ③結(jié)轉(zhuǎn)已銷(xiāo)產(chǎn)品成本時(shí)，借：經(jīng)營(yíng)支出， 　　　　　　　　　　　　　　 貸：產(chǎn)成品－ ④年終將本科目借方余額全數(shù)轉(zhuǎn)入“經(jīng)營(yíng)結(jié)余”科目，結(jié)帳后本科目無(wú)余額。 ⑶社會(huì)保障費(fèi)、職工福利費(fèi)(每人每月8元)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)(工資總額2％)，要按照規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)和實(shí)有人數(shù)每月計(jì)算提取，直接列支。 專(zhuān)項(xiàng)資金如系上級(jí)撥入的，借：撥入專(zhuān)款， 　　　　　　　　　　　　　　 貸：撥出專(zhuān)款 用自籌資金對(duì)所屬單位的專(zhuān)項(xiàng)撥款，借：事業(yè)收入(經(jīng)營(yíng)收入), 　　　　　　　　　　　　　　 　　　　貸：撥出經(jīng)費(fèi) 十、專(zhuān)款支出 專(zhuān)款支出主要主要有科研課題經(jīng)費(fèi)、挖潛改造資金、科技三項(xiàng)費(fèi)用等指定項(xiàng)目或用途的支出。 借：其他收入，　　　　　　　　　　貸：事業(yè)結(jié)余 八、撥出經(jīng)費(fèi) 撥出經(jīng)費(fèi)(總帳)帳戶(hù)，核算事業(yè)單位按核定的預(yù)算撥付所屬單位的預(yù)算資金，余額一般在借方，反映撥出經(jīng)費(fèi)累計(jì)數(shù)。 ③期末應(yīng)將“經(jīng)營(yíng)收入”貸方余額全部轉(zhuǎn)入“經(jīng)營(yíng)結(jié)余”科目,結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無(wú)余額。 收到從財(cái)政專(zhuān)戶(hù)核撥的預(yù)算外資金，也在本科目核算。事業(yè)單位會(huì)計(jì)分錄大全一、財(cái)政補(bǔ)助收入 財(cái)政補(bǔ)助收入(總帳)帳戶(hù)，核算事業(yè)單位按照核定的預(yù)算和經(jīng)費(fèi)領(lǐng)報(bào)關(guān)系收到的由財(cái)政部門(mén)或上級(jí)撥入的各類(lèi)事業(yè)經(jīng)費(fèi)，余額一般在貸方，反映財(cái)政補(bǔ)助收入累計(jì)數(shù)。但收到應(yīng)返還所屬單位的預(yù)算外資金，主管部門(mén)要通過(guò)“其他應(yīng)付款”核算。 借：經(jīng)營(yíng)收入 　　　　　　　　　　　　　　 貸：經(jīng)營(yíng)結(jié)余 六、附屬單位繳款 附屬單位繳款(總帳)帳戶(hù)，核算事業(yè)單位收到附屬單位按規(guī)定交來(lái)的款項(xiàng)，余額一般在貸方，反映附屬單位繳款累計(jì)數(shù)。本科目應(yīng)按所屬單位名稱(chēng)設(shè)置明細(xì)帳。本科目應(yīng)按專(zhuān)款的項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)帳。 ⑷固定資產(chǎn)修購(gòu)基金按核定的(15%)比例提取，分別在修繕費(fèi)和設(shè)備購(gòu)置費(fèi)各列50％。 借：經(jīng)營(yíng)結(jié)余， 　　　　　　　　　　　　　　 貸：經(jīng)營(yíng)支出 本科目應(yīng)按經(jīng)營(yíng)支出的明細(xì)科目設(shè)置明細(xì)帳。 成本費(fèi)用帳戶(hù)一般應(yīng)按經(jīng)營(yíng)類(lèi)別或產(chǎn)品品種設(shè)置明細(xì)帳。 ①上繳時(shí)， 借：上繳上級(jí)支出，　　　　　　　　 貸：銀行存款 ②年終將本科目借方余額全數(shù)轉(zhuǎn)入“事業(yè)結(jié)余”帳戶(hù)，結(jié)帳后，本科目無(wú)余額。 現(xiàn)金收入業(yè)務(wù)較多，單獨(dú)設(shè)有收款部門(mén)的單位，收款部門(mén)的收款員，應(yīng)將每天所收到的現(xiàn)金連同收款收據(jù)副聯(lián)，編制“現(xiàn)金收入日?qǐng)?bào)表”，送會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)的出納員核收。 二十、應(yīng)收票據(jù) 應(yīng)收票據(jù)(總帳)帳戶(hù)，核算事業(yè)單位因銷(xiāo)售產(chǎn)品而收到的商業(yè)匯票，包括商業(yè)承兌匯票、銀行承兌匯票。 二十三 其他應(yīng)收款 其他應(yīng)收款包括：借出款、備用金、應(yīng)向職工收取的各種墊付款。 ③盤(pán)盈時(shí)， （事業(yè)用）借：材料，　　　　　　　　　　　　　　　　貸：事業(yè)支出?！　∫簿褪钦f(shuō)事業(yè)單位的對(duì)外投資和事業(yè)基金——投資基金是恒等的。 固定資產(chǎn)(總帳)帳戶(hù)，核算事業(yè)單位固定資產(chǎn)的原價(jià)，余額一般在借方，反映所有固定資產(chǎn)的總值。 ⑷接受捐贈(zèng)的固定資產(chǎn)，按照同類(lèi)固定資產(chǎn)的市場(chǎng)價(jià)格或有關(guān)憑證記帳，發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用，應(yīng)記入固定資產(chǎn)價(jià)值。 ②實(shí)行內(nèi)部成本核算的單位，各種無(wú)形資產(chǎn)應(yīng)在受益期內(nèi)分期攤銷(xiāo)， 借：經(jīng)營(yíng)支出，　　　　　　　貸：無(wú)形資產(chǎn)。 借入款項(xiàng)不分長(zhǎng)期借款或短期借款，一概記入“借入款項(xiàng)”科目。 ②支付銀行承兌匯票手續(xù)費(fèi)時(shí)，借：經(jīng)營(yíng)支出(成本費(fèi)用)，　　　　　　　　　　　　　　　　　貸：銀行存款。 ④用承兌商業(yè)匯票抵沖應(yīng)付帳款時(shí)，借：應(yīng)付帳款，　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　貸：應(yīng)付票據(jù)。 本科目應(yīng)按應(yīng)付、暫收款項(xiàng)的類(lèi)別或單位、個(gè)人設(shè)置明細(xì)帳。年終本科目應(yīng)無(wú)余額。 本科目下設(shè)“一般基金”和“投資基金”兩個(gè)明細(xì)科目。 ①增加固定基金時(shí)，借：固定資產(chǎn)，貸：固定基金。 ④支付清理費(fèi)用，借：專(zhuān)用基金－修購(gòu)基金， 貸：銀行存款。 ③年終應(yīng)將當(dāng)年實(shí)現(xiàn)的結(jié)余全數(shù)轉(zhuǎn)入“結(jié)余分配”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目無(wú)余額。 ②計(jì)提專(zhuān)用基金時(shí)，借：結(jié)余分配－專(zhuān)用基金，貸：專(zhuān)用基金。 經(jīng)營(yíng)結(jié)余， ④分配后應(yīng)將當(dāng)年未分配結(jié)余全數(shù)轉(zhuǎn)入“事業(yè)基金－一般基金”，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目無(wú)余額。 ①期末，將“經(jīng)營(yíng)收入”余額轉(zhuǎn)入本科目，借：經(jīng)營(yíng)收入，貸：事業(yè)結(jié)余。 ⑥收到各項(xiàng)住房基金收入(不含個(gè)人交納的住房基金)時(shí)， 借：銀行存款， 貸：專(zhuān)用基金－住房基金。  三十九 專(zhuān)用基金 專(zhuān)用基金包括職工福利基金、醫(yī)療基金、修購(gòu)基金、住房基金等?！巴顿Y基金”主要用以核算對(duì)外投資的部分基金。 ②上繳財(cái)政專(zhuān)戶(hù)時(shí)，借：應(yīng)繳財(cái)政專(zhuān)戶(hù)款，　　　　　　　　　　　　貸：銀行存款。 應(yīng)繳預(yù)算款(總帳)帳戶(hù)，核算事業(yè)單位按規(guī)定應(yīng)繳入國(guó)家的預(yù)算款，余額一般在貸方，反映應(yīng)繳未繳數(shù)。  三十二 預(yù)收帳款 預(yù)收帳款(總帳)帳戶(hù)，核算事業(yè)單位按照合同規(guī)定向購(gòu)貨單位或接受勞務(wù)單位預(yù)收的款項(xiàng)，余額一般在貸方。 借：經(jīng)營(yíng)支出(利息) ④用銀行承兌匯票抵付貨款時(shí)，借：應(yīng)付帳款，　　　　　　　　　　　　　　　　　貸：應(yīng)付票據(jù)。 ②歸還本金時(shí)，借：借入款項(xiàng)，　　　　　　　　　　貸：銀行存款。 ④向外轉(zhuǎn)讓已入帳的無(wú)形資產(chǎn)按實(shí)收額，借：銀行存款，　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　貸：事業(yè)收入。 ⑹盤(pán)盈的固定資產(chǎn)，按照重值完全價(jià)值記帳。 同時(shí)按原價(jià)，借：固定基金，貸：固定資產(chǎn)。 合同價(jià)大于帳面價(jià)的差額，貸：事業(yè)基金－投資基金 合同價(jià)小于帳面價(jià)的差額，借：事業(yè)基金－投資基金 同時(shí)按材料帳面價(jià)值，借：事業(yè)基金－一般基金，貸：事業(yè)基金－投資基金 ④以無(wú)形資產(chǎn)對(duì)外投資，借：對(duì)外投資(協(xié)議價(jià))，貸：無(wú)形資產(chǎn)(帳面價(jià)) 協(xié)議價(jià)大于帳面價(jià)的差額，貸：事業(yè)基金－投資基金 協(xié)議價(jià)小于帳面價(jià)的差額，借：事業(yè)基金－投資基金 同時(shí)按帳面價(jià)，借：事業(yè)基金－一般基金，貸：事業(yè)基金－投資基金 ⑤以貨幣對(duì)外投資，借：對(duì)外投資，貸：銀行存款。  二十五 產(chǎn)成品 產(chǎn)成品(總帳)帳戶(hù)，核算事業(yè)單位生產(chǎn)并已驗(yàn)收入庫(kù)的實(shí)際成本，余額一般在借方，反映庫(kù)存產(chǎn)成品的實(shí)際成本,按先進(jìn)先出法或加權(quán)平均法計(jì)算實(shí)際成本,。余額一般在借方，反映尚未結(jié)算的款項(xiàng)。 ①收到商業(yè)承兌匯票時(shí)，借：應(yīng)收票據(jù)，　　　　　　　　　　　　　　 貸：經(jīng)營(yíng)收入 ②商業(yè)承兌匯票到期兌付時(shí)，按面額，