【正文】 存的住房金等。 其他應(yīng)付款(總帳)帳戶，核算事業(yè)單位應(yīng)付、暫收其他單位和個(gè)人的款項(xiàng)，余額一般在 貸方。 ①發(fā)生其他應(yīng)付款時(shí)， 借：銀行存款(現(xiàn)金)，　　　　　　　　　　　　　　貸：其他應(yīng)付款 ②提取其他應(yīng)付款時(shí)， 借：事業(yè)支出， 　　　　　　　　　　　　　　貸：其他應(yīng)付款 ③償還或支付時(shí)， 借：其他應(yīng)付款， 　　　　　　　　　　　　　　貸：銀行存款(現(xiàn)金)。 本科目應(yīng)按應(yīng)付、暫收款項(xiàng)的類(lèi)別或單位、個(gè)人設(shè)置明細(xì)帳。  三十四 應(yīng)繳預(yù)算款 應(yīng)繳預(yù)算款主要包括：納入預(yù)算管理的政府性基金、行政性收費(fèi)收入、罰沒(méi)收入、無(wú)主變價(jià)收入、其他按照預(yù)算管理規(guī)定應(yīng)上繳預(yù)算的款項(xiàng)。 應(yīng)繳預(yù)算款(總帳)帳戶，核算事業(yè)單位按規(guī)定應(yīng)繳入國(guó)家的預(yù)算款，余額一般在貸方，反映應(yīng)繳未繳數(shù)。年終本科目應(yīng)無(wú)余額。 ①收到應(yīng)繳預(yù)算款項(xiàng)時(shí)，借：銀行存款，　　　　　　　　　　　　　　貸：應(yīng)繳預(yù)算款。 ②上繳國(guó)庫(kù)時(shí)，借：應(yīng)繳預(yù)算款，　　　　　　　　　　　　　　貸：銀行存款。 應(yīng)按照應(yīng)繳預(yù)算款項(xiàng)的類(lèi)別設(shè)置明細(xì)帳。  三十五 應(yīng)繳財(cái)政專(zhuān)戶款 應(yīng)繳財(cái)政專(zhuān)戶款(總帳)帳戶，核算事業(yè)單位按規(guī)定代收的應(yīng)上繳財(cái)政專(zhuān)戶的預(yù)算外資金，余額一般在貸方，反映應(yīng)繳未繳數(shù)。年終本科目應(yīng)無(wú)余額。 ①收到應(yīng)上繳財(cái)政專(zhuān)戶的各項(xiàng)收入時(shí)，借：銀行存款，　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　貸：應(yīng)繳財(cái)政專(zhuān)戶款。 ②上繳財(cái)政專(zhuān)戶時(shí)，借：應(yīng)繳財(cái)政專(zhuān)戶款，　　　　　　　　　　　　貸：銀行存款。 本科目應(yīng)按照預(yù)算外資金的類(lèi)別設(shè)置明細(xì)帳。  三十六 應(yīng)交稅金 應(yīng)交稅金(總帳)帳戶，核算事業(yè)單位應(yīng)交納的各種稅金，借方余額為多交的稅金數(shù)，貸方余額為應(yīng)交未交稅金數(shù)。 ①月終計(jì)提應(yīng)交納的稅金，借：銷(xiāo)售稅金，　　　　　　　　　　　　　　　　貸：應(yīng)交稅金－－營(yíng)業(yè)稅 　－－城建稅 其他應(yīng)付款－教育附加 ②從本期結(jié)余分配中提取所得稅，借：應(yīng)交稅金－所得稅，　貸：結(jié)余分配 ③交納稅金時(shí)，借：應(yīng)交稅金，貸：銀行存款。 有關(guān)應(yīng)交增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的核算，詳見(jiàn)“材料”科目說(shuō)明，有關(guān)增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額的核算，詳見(jiàn)“經(jīng)營(yíng)收入”科目說(shuō)明。  三十七 事業(yè)基金 事業(yè)基金(總帳)帳戶，核算事業(yè)單位擁有非限定用途的凈資產(chǎn)，余額一般在貸方。 本科目下設(shè)“一般基金”和“投資基金”兩個(gè)明細(xì)科目?！耙话慊稹敝饕靡院怂銤L存結(jié)余資金?！巴顿Y基金”主要用以核算對(duì)外投資的部分基金。 ①年終當(dāng)期未分配結(jié)余轉(zhuǎn)入，借：結(jié)余分配，貸：事業(yè)基金－一般基金”。 ②以固定資產(chǎn)對(duì)外投資，應(yīng)按評(píng)估價(jià)或合同、協(xié)議價(jià)， 借：對(duì)外投資，貸：事業(yè)基金－投資基金。 同時(shí)按帳面原價(jià)，借：固定基金，貸：固定資產(chǎn)。 以材料、無(wú)形資產(chǎn)對(duì)外投資，按“對(duì)外投資”科目的有關(guān)規(guī)定處理。  三十八 固定基金 固定基金(總帳)帳戶，核算事業(yè)單位因購(gòu)入、調(diào)入、自制、接受捐贈(zèng)以及盤(pán)盈固定資產(chǎn)所形成的基金，余額一般在貸方，反映固定基金總額。 ①增加固定基金時(shí)，借：固定資產(chǎn)，貸：固定基金。 ②減少固定基金時(shí)，借：固定基金，貸：固定資產(chǎn)。  三十九 專(zhuān)用基金 專(zhuān)用基金包括職工福利基金、醫(yī)療基金、修購(gòu)基金、住房基金等。專(zhuān)用基金(總帳)帳戶，核算事業(yè)單位按規(guī)定提取有專(zhuān)門(mén)用途的基金。余額一般在貸方，反映單位專(zhuān)用基金結(jié)存數(shù)。 ①提取醫(yī)療基金時(shí)，借：事業(yè)支出－社會(huì)保障費(fèi)，貸：專(zhuān)用資金－醫(yī)療基金。 ②提取修購(gòu)基金時(shí)，借：經(jīng)營(yíng)支出－修繕費(fèi)，貸：專(zhuān)用基金－修購(gòu)基金。 －設(shè)備購(gòu)置費(fèi) ③報(bào)廢固定資產(chǎn)殘值變價(jià)收入，借：銀行存款，　貸：專(zhuān)用基金－修購(gòu)基金。 ④支付清理費(fèi)用，借：專(zhuān)用基金－修購(gòu)基金， 貸：銀行存款。 ⑤年終，按規(guī)定比例從當(dāng)年結(jié)余計(jì)提職工福利基金時(shí)， 借：結(jié)余分配－職工福利基金，貸：專(zhuān)用基金。 ⑥收到各項(xiàng)住房基金收入(不含個(gè)人交納的住房基金)時(shí)， 借：銀行存款， 貸：專(zhuān)用基金－住房基金。 ⑦使用專(zhuān)用基金時(shí)，借：專(zhuān)用基金， 貸：銀行存款。 本科目應(yīng)按專(zhuān)用基金種類(lèi)設(shè)置明細(xì)帳。  四十 事業(yè)結(jié)余 事業(yè)結(jié)余(總帳)帳戶，核算事業(yè)單位各項(xiàng)收支相抵后的余額，余額一般在貸方，反映單位當(dāng)期實(shí)現(xiàn)的事業(yè)結(jié)余。 ①期末，應(yīng)將“財(cái)政補(bǔ)助收入”、“上級(jí)補(bǔ)助收入”、“附屬單位繳款”、“事業(yè)收入”、“其他收入”科目的余額轉(zhuǎn)入結(jié)余的借方，  借：財(cái)政補(bǔ)助收入 貸：事業(yè)結(jié)余。  上級(jí)補(bǔ)助收入  附屬單位繳款  事業(yè)收入  其他收入 ②將“撥出經(jīng)費(fèi)”、“事業(yè)支出”、“上繳上級(jí)支出”、“銷(xiāo)售稅金(非經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù))”、“對(duì)輔助單位補(bǔ)助”、“結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建”科目的余額轉(zhuǎn)入事業(yè)結(jié)余的貸方， 借：事業(yè)結(jié)余， 貸：撥出經(jīng)費(fèi)  事業(yè)支出  上繳上級(jí)支出  銷(xiāo)售稅金  對(duì)附屬單位補(bǔ)助  結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建。 ③年終應(yīng)將當(dāng)年實(shí)現(xiàn)的結(jié)余全數(shù)轉(zhuǎn)入“結(jié)余分配”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目無(wú)余額。 借：事業(yè)結(jié)余，貸：結(jié)余分配  四十一 經(jīng)營(yíng)結(jié)余 經(jīng)營(yíng)結(jié)余(總帳)帳戶，核算事業(yè)單位各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)收支相抵后的余額，余額一般在貸方，反映單位當(dāng)期實(shí)現(xiàn)的經(jīng)營(yíng)結(jié)余，如為借方余額則是經(jīng)營(yíng)虧損。 ①期末，將“經(jīng)營(yíng)收入”余額轉(zhuǎn)入本科目，借：經(jīng)營(yíng)收入，貸：事業(yè)結(jié)余。 ②將“經(jīng)營(yíng)支出”、“銷(xiāo)售稅金”轉(zhuǎn)入本科目，借：經(jīng)營(yíng)結(jié)余，貸：經(jīng)營(yíng)支出 　銷(xiāo)售稅金。 ③年終應(yīng)將經(jīng)營(yíng)結(jié)余全數(shù)轉(zhuǎn)入“結(jié)余分配”,結(jié)轉(zhuǎn)后本科目無(wú)余額,如為虧損則不結(jié)轉(zhuǎn)。 借：經(jīng)營(yíng)結(jié)余，貸：結(jié)余分配 　　四十二 結(jié)余分配 結(jié)余分配(總帳)帳戶，核算事業(yè)單位當(dāng)年結(jié)余分配的情況和結(jié)果，余額一般在貸方，反映未分配結(jié)余。一般應(yīng)設(shè)置“應(yīng)交所得稅”、“提取專(zhuān)用基金”等明細(xì)科目。 ①計(jì)提應(yīng)交所得稅時(shí)，借：結(jié)余分配－應(yīng)交所得稅，貸：應(yīng)交稅金。 ②計(jì)提專(zhuān)用基金時(shí)，借：結(jié)余分配－專(zhuān)用基金，貸：專(zhuān)用基金。 ③年終，應(yīng)將當(dāng)年事業(yè)結(jié)余和經(jīng)營(yíng)結(jié)余全數(shù)轉(zhuǎn)入本科目， 借：事業(yè)結(jié)余 貸：結(jié)余分配。 經(jīng)營(yíng)結(jié)余， ④分配后應(yīng)將當(dāng)年未分配結(jié)余全數(shù)轉(zhuǎn)入“事業(yè)基金－一般基金”，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目無(wú)余額。 借：結(jié)余分配，貸：事業(yè)基金－一般基金。