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2025-05-13 22:55本頁面
【正文】 務(wù)費+其他間接費用（契稅、車輛購置稅、耕地占用稅）等 A、外購不需安裝的 借：固定資產(chǎn) 貸：銀行存款 B、外購需安裝的 （1）借：在建工程 貸：銀行存款（支付的買價、運雜費等） （2）借：在建工程 貸：銀行存款（支付的安裝費等） ?。?）借：固定資產(chǎn) 貸：在建工程…………………達到預定可使用狀態(tài)時結(jié)轉(zhuǎn) C、自行建造 （1）購買工程物資 借：工程物資（含增值稅） 貸：銀行存款 （2）領(lǐng)用工程物資 借：在建工程 貸：工程物資 ?。?）領(lǐng)用本企業(yè)產(chǎn)成品 借：在建工程 貸：庫存商品…………………帳面成本 應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（銷項稅） ?。?）領(lǐng)用本企業(yè)外購原材料 借：在建工程 貸：原材料（等） 應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出） ?。?）工程物資轉(zhuǎn)做企業(yè)存貨 借：原材料 應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（進項稅） 貸：工程物資 ?。?）聯(lián)合試車發(fā)生費用 借：待攤費用……………………一年內(nèi)攤銷 貸：銀行存款………………支付的費用 原材料…………使用本企業(yè)外購材料 應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（進項稅） 應(yīng)付工資……………應(yīng)支付的工資 ?。?）輔助生產(chǎn)車間提供的勞務(wù) 借：在建工程 貸：生產(chǎn)成本輔助生產(chǎn)成本 ?。?）完工交付 借：固定資產(chǎn) 貸：在建工程 ?。?）改擴建 借：在建工程 貸：銀行存款（等） ?。?）改擴建變價收入 借：營業(yè)外收入 貸：在建工程 ?。?0）參照預計可收回凈額①與改擴建+（原成本累計折舊）②熟低確認新的投資成本 借：固定資產(chǎn) 營業(yè)外支出………②；①時 貸：在建工程 C、投資者投入（投資各方確認的價值） 借：固定資產(chǎn) 貸：實收資本（股本） D、債務(wù)重組 ?。?）收到補價 借：銀行存款……………收到的補價 固定資產(chǎn) 貸：應(yīng)收賬款 ?。?）支付補價 借：固定資產(chǎn) 貸：應(yīng)收賬款 銀行存款………..支付的補價 D、非貨幣性交易換入（舉例） ?。?）收到補價 確認的收益＝補價/（換出資產(chǎn)）公允價 *（換出資產(chǎn)）帳面價+補價/（換出資產(chǎn)）公允價 *應(yīng)交稅金和教育費附加 借：銀行存款 固定資產(chǎn) 貸：原材料 應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出） 營業(yè)外收入非貨幣性交易收益 ?。?）支付補價 借：固定資產(chǎn) 貸：原材料 應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出） 銀行存款 E、接受捐贈 （1）借：固定資產(chǎn) 貸：待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價值接受捐贈非貨幣性資產(chǎn) ?。?）借：待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價值 貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交消費稅 資本公積接受非現(xiàn)金資產(chǎn)準備 F、無償調(diào)入（按調(diào)出單位帳面價值+相關(guān)稅費） 借：固定資產(chǎn) 貸：資本公積 銀行存款 G、盤盈 通過“待處理財產(chǎn)損溢” 入帳價值：1）市價依新舊程度估計的損耗 2）預計未來現(xiàn)金流量（1不可使用情況下） ?。?）借：固定資產(chǎn) 貸：待處理財產(chǎn)損溢 ?。?）借：待處理財產(chǎn)損溢 貸：營業(yè)外收入 H、出包工程 （1）付款或補付工程款 借：在建工程x工程 貸：銀行存款 （2）完工交付 借：固定資產(chǎn) 貸：在建工程 I、租入（暫略） J、融資租賃 （1）借：固定資產(chǎn)融資租入固定資產(chǎn)…………需安裝的先入在建工程 貸：長期應(yīng)付款應(yīng)付融資租賃款 ?。?）分期付融資租賃款 借：長期應(yīng)付款應(yīng)付融資租賃款 貸：銀行存款 ?。?）期滿，資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)入企業(yè) 借：固定資產(chǎn)生產(chǎn)經(jīng)營用固定資產(chǎn) 貸：固定資產(chǎn)融資租入固定資產(chǎn) 融資租賃費用暫略 固定資產(chǎn)折舊 借：制造費用（管理費用等） 貸：累計折舊 A、年限平均法（略） B、工作量發(fā)（略） C、雙倍余額遞減法 第一年＝固定資產(chǎn)價值* 2/使用年限 第二年＝（固定資產(chǎn)價值已提折舊）*2/使用年限 依此類推 倒數(shù)第二年＝（固定資產(chǎn)價值已提折舊凈殘值）/2＝最后一年 D、年數(shù)總和法 總年數(shù)（即分母數(shù)）＝n+（n1）+（n2）+………+2+1 n為可使用年限 分子：第一年＝n；第二年＝n1………依此類推 倒數(shù)第二年＝2；最后一年＝1 舉例： ?。?）可使用年限為8年 分母＝8+7+6+5+4+3+2+1＝36 第一年比例＝8/36 ?。?）可使用年限為5年 分母＝5+4+3+2+1＝15 第二年比例＝4/15 后續(xù)支出 注意：（1）汽車修理 借：管理費用 貸：銀行存款 ?。?）固定資產(chǎn)裝修入 固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)裝修 （兩次裝修之間提完折舊，未提完，一次全部記入營業(yè)外支出） 處置 第一步： 借：固定資產(chǎn)清理 累計折舊 固定資產(chǎn)減值準備 貸：固定資產(chǎn) 銀行存款（應(yīng)交稅金等）…………………支付的費用 A、投資轉(zhuǎn)出 借：xx投資 貸：固定資產(chǎn)清理 B、捐贈轉(zhuǎn)出 借：營業(yè)外支出捐贈支出 貸：固定資產(chǎn)清理 C、債務(wù)重組 借：應(yīng)付賬款 貸：固定資產(chǎn)清理 D、非貨幣性交易換出 借：原材料 應(yīng)交稅金 貸：固定資產(chǎn)處理 C、D參照前例，雙方均可能涉及“營業(yè)外收入xx收益 （或支出xx損失）” E、無償調(diào)出 借：資本公積無償調(diào)出固定資產(chǎn) 貸：固定資產(chǎn)清理 F、盤虧 借：營業(yè)外支出 貸：固定資產(chǎn)清理 G、出售、報廢 ?。?）借：固定資產(chǎn)清理 累計折舊 固定資產(chǎn)減值準備 貸：固定資產(chǎn) 銀行存款｛應(yīng)交稅金應(yīng)交營業(yè)稅（稅率5％） ｝……………發(fā)生的清理費用 期末計價（重難點，書本提及較少，注意符合計提減值的條件） 已固定資產(chǎn)帳面價值比較“可收回金額” 孰低法計減值準備 （1）發(fā)生減值 借：營業(yè)外支出計提的固定資產(chǎn)減值準備 貸：固定資產(chǎn)減值準備 ?。?）以后期間“可收回金額”恢復 a、價值恢復后仍低于未提減值準備狀態(tài)下固定資產(chǎn)至本期的帳面價值，因提減值準備造成的未提減值準備狀態(tài)下累計折舊與提取減值準備后計提的累計折舊的差額，全部補提。影響的損益（營業(yè)外支出貸方）＝恢復的市值當期帳面數(shù) b、價值恢復后若高于未提減值準備狀態(tài)下固定資產(chǎn)至本期的帳面價值，因提減值準備造成的未提減值準備狀態(tài)下累計折舊與提取減值準備后計提的累計折舊的差額，全部補提。影響的損益（營業(yè)外支出貸方）＝未提減值準備狀態(tài)下當期價值當期帳面數(shù)16 / 16
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