【正文】 ：營業(yè)外支出盤虧損失 貸：待處理財產(chǎn)損溢21無形資產(chǎn)取得 銀行存款研發(fā)支出費(fèi)用化支出 管理費(fèi)用研發(fā)支出資本化支出 無形資產(chǎn)22無形資產(chǎn)攤消借：管理費(fèi)用(其他業(yè)務(wù)成本)貸：累計攤銷23無形資產(chǎn)處置借：銀行存款 貸：無形資產(chǎn) 差額計入累計攤銷 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交營業(yè)稅 營業(yè)外收入無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 或 營業(yè)外支出24短期借款 取得借：銀行存款 貸：短期借款計息 借：財務(wù)費(fèi)用 貸：應(yīng)付利息償還 借：短期借款 貸：銀行存款25預(yù)收賬款收帳 借：銀行存款 貸：預(yù)收賬款發(fā)貨 借：預(yù)收賬款 貸：主營業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)26應(yīng)付職工薪酬a 確認(rèn) 借：生產(chǎn)成本/制造費(fèi)用/管理費(fèi)用/銷售費(fèi)用/在建工程/研發(fā)支出/利潤分配貸：應(yīng)付職工薪酬—工資/職工福利/社會保險費(fèi)/非貨幣性福利(自產(chǎn)產(chǎn)品公允價值 房屋折舊 租賃租金)b 發(fā)放 工資 借：應(yīng)付職工薪酬工資 貸：庫存現(xiàn)金/銀行存款其他應(yīng)收款應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交個人所得稅支付福利費(fèi) 借：應(yīng)付職工薪酬職工福利 貸：庫存現(xiàn)金等支付社會保險費(fèi) 借：應(yīng)付職工薪酬社會保險費(fèi) 貸：銀行存款等發(fā)放非貨幣性福利 借：應(yīng)付職工薪酬非貨幣性福利 貸：主營業(yè)務(wù)收入(市價)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)結(jié)轉(zhuǎn)成本 借：主營業(yè)務(wù)收入(成本價)貸：庫存商品27一般納稅企業(yè)銷項(xiàng)稅額 正常銷售商品，提供勞務(wù) 借：應(yīng)收賬款 貸：主營業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)視同銷售行為 借：在建工程/長期股權(quán)投資貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出 借：待處理財產(chǎn)損益/在建工程/應(yīng)付職工薪酬貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)交納增值稅 借：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(已交稅金)貸：銀行存款應(yīng)交稅費(fèi)――――應(yīng)交增值稅進(jìn)項(xiàng) 銷項(xiàng)已交稅金 進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出未抵扣進(jìn)項(xiàng)或多交 應(yīng)交未交28應(yīng)交消費(fèi)稅 銷售應(yīng)稅消費(fèi)品借：營業(yè)稅金及附加 貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交消費(fèi)稅自產(chǎn)自用 借：固定資產(chǎn)/在建工程/營業(yè)外支出 貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交消費(fèi)稅自產(chǎn)產(chǎn)品用于對外投資 分配給職工等 借：營業(yè)稅金及附加 貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交消費(fèi)稅委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品 收回后直接用于銷售 借：委托加工物資/生產(chǎn)成本等貸：應(yīng)付賬款/銀行存款等收回后用于繼續(xù)生產(chǎn) 借：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交消費(fèi)稅貸：應(yīng)付賬款/銀行存款等金銀首飾 借：營業(yè)稅金及附加 貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交消費(fèi)稅29應(yīng)交營業(yè)稅借：營業(yè)稅金及附加 貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交營業(yè)稅出售不動產(chǎn) 借：固定資產(chǎn)清理 貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交營業(yè)稅實(shí)際交納 借在：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交營業(yè)稅 貸：銀行存款30應(yīng)交資源稅對外銷售應(yīng)稅產(chǎn)品 借：營業(yè)稅金及附加 貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交資源稅自產(chǎn)自用 借：生產(chǎn)成本/制造費(fèi)用 貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交資源稅31城市建設(shè)維護(hù)稅借：營業(yè)稅金及附加/其他業(yè)務(wù)成本 貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交城市建設(shè)維護(hù)稅實(shí)際上交 借：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交城市建設(shè)維護(hù)稅 貸：銀行存款32教育費(fèi)附加借：營業(yè)稅金及附加 貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交教育費(fèi)附加33土地增值稅企業(yè)轉(zhuǎn)讓土地 借：固定資產(chǎn)清理 貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交土地增值稅無形資產(chǎn) 借：銀行存款 貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交土地增值稅同時沖銷土地使用權(quán)的賬面價值 貸：無形資產(chǎn)按其差額 借：營業(yè)外支出 或 貸：營業(yè)外收入34應(yīng)交房產(chǎn)稅 土地使用稅 車船使用稅 礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)借：管理費(fèi)用 貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交房產(chǎn)稅35應(yīng)交個人所得稅借：應(yīng)付職工薪酬 貸:應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交個人所得稅36應(yīng)付利息 確定時借：財務(wù)費(fèi)用 貸：應(yīng)付利息 支付時 借：應(yīng)付利息 貸：銀行存款37應(yīng)付股利 確定時借：利潤分配應(yīng)付現(xiàn)金股利或利潤 貸：應(yīng)付股利支付時 借：應(yīng)付股利 貸：銀行存款38其他應(yīng)付款 發(fā)生時借：管理費(fèi)用 貸：其他應(yīng)付款支付時：借：其他應(yīng)付款 貸：銀行存款39長期借款 取得借：銀行存款 貸：長期借款本金 差額 借或貸 長期借款利息調(diào)整利息 屬于籌建期間 計入管理費(fèi)用屬于生產(chǎn)經(jīng)營期間 計入財務(wù)費(fèi)用長期借款用于購建固定資產(chǎn) 其尚未達(dá)到可使用狀態(tài)前 計入 在建工程成本固定資產(chǎn)達(dá)到可使用狀態(tài) 計入 財務(wù)費(fèi)用歸還借款 支付債劵本息借：應(yīng)付債劵面值/應(yīng)付債劵應(yīng)計利息/應(yīng)付利息 貸：銀行存款如有應(yīng)該付的利息 借：應(yīng)付利息 貸：銀行存款40應(yīng)付債劵取得 借：銀行存款 貸：應(yīng)付債劵面值 差額 借或貸 應(yīng)付債劵利息調(diào)整利息 按面值發(fā)行 借： 在建工程/制造費(fèi)用/財務(wù)費(fèi)用/研發(fā)支出貸：應(yīng)付債劵應(yīng)付利息分期付息 到期一次還本的債劵 按其票面利率計算確定應(yīng)付未付利息計入 應(yīng)付利息一次還本的債劵 按其票面利率計算確定應(yīng)付未付利息計入應(yīng)付債劵應(yīng)計利息還本付息 借：應(yīng)付債劵面值 /應(yīng)付債劵應(yīng)計利息/應(yīng)付利息貸：銀行存款41實(shí)收資本 接受現(xiàn)金投資借：銀行存款 貸：實(shí)收資本 差額計入 資本公積借：銀行存款(股數(shù)X價格)貸：股本(股數(shù)X面值)資本公積股本溢價在按面值發(fā)行股票時 手續(xù)費(fèi) 傭金等發(fā)現(xiàn)費(fèi)用應(yīng)沖減 盈余公積和未分配利潤非現(xiàn)金投資 借：固定資產(chǎn) 貸：實(shí)收資本借：原材料 貸：實(shí)收資本應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)借：無形資產(chǎn)非專利技術(shù) 貸：實(shí)收資本土地使用權(quán)42實(shí)收資本增加變動追加投資 借：銀行存款/固定資產(chǎn)/無形資產(chǎn)貸：實(shí)收資本(股本)差額計入 資本公積資本公積和盈余公積轉(zhuǎn)增資本 借：資本公積盈余公積貸：實(shí)收資本(股本)43實(shí)收資本減少變動 回購借：庫存股(股數(shù)X價格)貸：銀行存款注銷 借：股本(股數(shù)X面值)貸：庫存股資本公積盈余公積未分配利潤當(dāng)沖減的資本公積大于公司現(xiàn)有的資本公積應(yīng)沖減盈余公積回購 借：庫存股 貸：銀行存款注銷 借：股本 貸：庫存股資本公積資本溢價44資本溢價借：銀行存款 貸：實(shí)收資本 資本公積資本溢價45股本溢價借：銀行存款(股數(shù)X價格)貸：股本(股數(shù)X面值)資本公積股本溢價發(fā)行費(fèi)用 借：資本公積股本溢價 貸：銀行存款盈余公積未分配利潤46利潤分配可供分配的利潤=當(dāng)年實(shí)現(xiàn)的凈利潤+年初未分配利潤(或年初未彌補(bǔ)虧損)+其他轉(zhuǎn)入結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤 借：本年利潤 貸：利潤分配未分配利潤提取法定盈余公積 宣告發(fā)放現(xiàn)金股利借：利潤分配提取法定盈余公積應(yīng)付現(xiàn)金股利貸：盈余公積應(yīng)付股利同時 借：利潤分配未分配利潤貸：利潤分配提取法定盈余公積應(yīng)付現(xiàn)金股利利潤分配如借方余額表示累計未彌補(bǔ)的虧損數(shù)，貸方余額表示累計未分配的利潤數(shù)對于未彌補(bǔ)虧損用以后實(shí)現(xiàn)的稅前利潤進(jìn)行彌補(bǔ)，但彌補(bǔ)期不得超過5年，也可以用盈余公積補(bǔ)虧47盈余公積(法定盈余公積 任意盈余公積)提取盈余公積 借：利潤分配提取法定盈余公積貸：盈余公積法定盈余公積盈余公積補(bǔ)虧 借：盈余公積貸：利潤分配盈余公積補(bǔ)虧盈余公積轉(zhuǎn)增資本 借：盈余公積 貸：股本盈余公積發(fā)放現(xiàn)金股利或利潤(1)宣告分派股利 借：利潤分配應(yīng)付現(xiàn)金股利 盈余公積貸：應(yīng)付股利(2)支付股利 借：應(yīng)付股利 貸：銀行存款50一般銷售業(yè)務(wù)1)確認(rèn) 借：應(yīng)收賬款/銀存/應(yīng)收票據(jù) 貸：主營業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)2)結(jié)轉(zhuǎn) 借：主營業(yè)務(wù)成本 貸：庫存商品/銀行存款51已經(jīng)發(fā)出但不符合收入確認(rèn)條件的商品1)發(fā)出 借：發(fā)出商品 貸：庫存商品2)納稅義務(wù) 借：應(yīng)收賬款 貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)3)確認(rèn)收入 借：應(yīng)收賬款 貸：主營業(yè)務(wù)收入4)結(jié)成本 借：主營業(yè)務(wù)成本 貸：發(fā)出商品52現(xiàn)金折扣1)賒銷 借：應(yīng)收賬款(總價)貸：主營業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)2)借：主營業(yè)務(wù)成本 貸：庫存商品3)收入貨款 借：銀行存款 貸：應(yīng)收賬款財務(wù)費(fèi)用53銷售折讓(已經(jīng)確認(rèn)銷售收入)1)銷售實(shí)現(xiàn)時 借：應(yīng)收賬款 貸：主營業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)借：主營業(yè)務(wù)成本 貸：庫存商品2)發(fā)生銷售折讓 借：主營業(yè)務(wù)收入(折讓金額)貸：應(yīng)收賬款應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)3)實(shí)際收到款項(xiàng) 借：銀行存款 貸：應(yīng)收賬款54銷售退回A沒有確認(rèn)收入的 1)發(fā)出商品 借：發(fā)出商品 貸：庫存商品2)退回 借：庫存商品 貸：發(fā)出商品B已經(jīng)確認(rèn)收入的 1)沖減收入 借：主營業(yè)務(wù)收入 貸：應(yīng)收賬款等應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)2)沖減成本 借：庫存商品 貸：主營業(yè)務(wù)成本55預(yù)收款方式銷售商品1)預(yù)收貨款 借：銀行存款 貸：預(yù)收賬款2)發(fā)出商品 借：預(yù)收賬款 貸：主營業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)借：主營業(yè)務(wù)成本 貸：庫存商品56采用支付手續(xù)費(fèi)方式委托代銷商品委托方 1)發(fā)出代銷商品 借：委托代銷商品 貸：庫存商品2)確認(rèn)收入 借：應(yīng)收賬款 貸：主營業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)3)結(jié)轉(zhuǎn)成本 借：主營業(yè)務(wù)成本 貸：委托代銷商品4)手續(xù)費(fèi) 借：銷售費(fèi)用 貸：應(yīng)收賬款5)結(jié)算貨物 借：銀行存款 貸：應(yīng)收賬款受托方 1)收到商品 借：委托代銷商品 貸：貸銷商品款2)對外銷售 借：銀行存款 貸：委托代銷商品應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)3)收到增值稅專用發(fā)票 借：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)貸：應(yīng)付賬款4)支付貨款計算代銷手續(xù)費(fèi) 借：代銷商品款 貸：銀行存款應(yīng)付賬款(稅款)其他業(yè)務(wù)收入(手續(xù)費(fèi)收入)57銷售材料等存貨1)取得原材料銷售收入 借：銀行存款 貸：其他業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)2)結(jié)轉(zhuǎn)已銷原材料的實(shí)際成本 借：其他業(yè)務(wù)成本 貸：原材料58勞務(wù)完成當(dāng)年完成 1)完成 借：應(yīng)收賬款/銀行存款 貸：主營業(yè)務(wù)收入借：主營業(yè)務(wù)成本 貸：銀行存款等2)發(fā)生有關(guān)支出 借：勞務(wù)成本 貸：銀行存款3)確認(rèn)收入結(jié)轉(zhuǎn)勞務(wù)總成本 借：應(yīng)收賬款/銀行存款 貸：主營業(yè)務(wù)收入借：主營業(yè)務(wù)成本 貸：勞務(wù)成本當(dāng)年不能完工(能可靠估計)完工百分比法 本期確認(rèn)的收入=勞務(wù)總收入X完工進(jìn)度以前期間已確認(rèn)的收入本期確認(rèn)的費(fèi)用=勞務(wù)總成本X完工進(jìn)度以前期間確認(rèn)的費(fèi)用1)發(fā)生成本 借：勞務(wù)成本 貸：銀行存款/應(yīng)付職工薪酬等2)預(yù)收款項(xiàng) 借：銀行存款 貸：預(yù)收賬款3)勞務(wù)收入結(jié)轉(zhuǎn)勞務(wù)成本 借：預(yù)收賬款 貸：主營業(yè)務(wù)收入借：主營業(yè)務(wù)成本 貸：勞務(wù)成本60當(dāng)年不能完工(不能可靠估計)部分或者全部能夠補(bǔ)償?shù)陌匆咽盏慕痤~確認(rèn)收入，并結(jié)轉(zhuǎn)勞務(wù)成本。1企業(yè)發(fā)生其他各種應(yīng)付、暫付款項(xiàng)時 借：管理費(fèi)用等 貸：其他應(yīng)付款2支付或退還其他各種應(yīng)付、暫付款時 借：其他應(yīng)付款 貸：銀行存款借：長期借款(賬面余額)存貨跌價準(zhǔn)備(已計提的跌價準(zhǔn)備)營業(yè)外支出－債務(wù)重組損失(存貨的賬面價值與應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)之和大于應(yīng)付債務(wù)賬面價值的差額)貸：庫存商品(賬面余額)原材料(賬面余額)應(yīng)交稅金－應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)銀行存款(支付的相關(guān)費(fèi)用)應(yīng)交稅金(應(yīng)交的其他相關(guān)稅金)資本公積－其他資本公積(存貨的賬面價值與應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)之和小于應(yīng)付債務(wù)賬面價值的差額)以固定資產(chǎn)清償債務(wù) 借：固定資產(chǎn)清理(賬面價值)累計折舊(已提折舊)固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備(已計提的減值準(zhǔn)備)貸：固定資產(chǎn)(原價)發(fā)生清理費(fèi)用 借：固定資產(chǎn)清理 貸：銀行存款 借：長期借款(賬面余額)營業(yè)外支出－－債務(wù)重組損失貸：固定資產(chǎn)清理(“固定資產(chǎn)清理”科目的余額)資本公積－－其他資本公積以長期投資清償債務(wù) 借：長期借款(賬面余額)長期投資減值準(zhǔn)備(已計提的減值準(zhǔn)備)營業(yè)外支出－債務(wù)重組損失(長期投資的賬面價值與應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)之和大于應(yīng)付債務(wù)賬面價值的差額)貸：長期股權(quán)投資(投資的賬面余額)長期債權(quán)投資(投資的賬面余額)銀行存款(支付的相關(guān)費(fèi)用)應(yīng)交稅金(應(yīng)交的相關(guān)稅金)資本公積－其他資本公積(長期投資的賬面價值與應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)之和小于應(yīng)付債務(wù)賬面價值的差額)以無形資產(chǎn)清償債務(wù) 借：長期借款(賬面余額)無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備(已計提的減值準(zhǔn)備)營業(yè)外支出－債務(wù)重組損失(無形資產(chǎn)的賬面價值與應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)之和大于應(yīng)付債務(wù)賬面價值的差額)貸：無形資產(chǎn)(賬面余額)銀行存款(支付的相關(guān)費(fèi)用)應(yīng)交稅金(應(yīng)交的相關(guān)稅金)資本公積－其他資本公積(無形資產(chǎn)的賬面價值與應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)之和小于應(yīng)付債務(wù)賬面價值的差額)以部分非現(xiàn)金資產(chǎn)和部分現(xiàn)金資產(chǎn)抵償債務(wù) 借：長期借款(現(xiàn)金支付的部分)貸：銀行存款以非現(xiàn)金資產(chǎn)抵償債務(wù)的部分，按上述原則進(jìn)行會計處理以債務(wù)轉(zhuǎn)為資本 借：長期借款(賬面余額)貸：實(shí)收資本(或股本)(債權(quán)人放棄債權(quán)而享有的股權(quán)的份額)資本公積－資本(或股本)溢價1以修改其他債務(wù)條件進(jìn)行債務(wù)重組，修改其他債務(wù)條件后未來應(yīng)付金額小于債務(wù)重組前應(yīng)付債務(wù)賬面價值的差額 借：長期借款貸：資本公積－－其他資本公積1將長期借款劃轉(zhuǎn)出去，或者無需償還的長期借款 借：長期借款(賬面余額)貸：資本公積－－其他資本公積1發(fā)生的利息、匯兌損失等借款費(fèi)用 借：長期待攤費(fèi)用財務(wù)費(fèi)用在建工程貸：長期借款借：應(yīng)付債券－面值應(yīng)計利息貸：銀行存款 二．長期應(yīng)付款 1．融資租入固定資產(chǎn)借：在建工程/固定資產(chǎn)(租賃資產(chǎn)公允價與最低租賃付款額現(xiàn)值兩者中較低者，加上初始直接費(fèi)用)貸：長期應(yīng)付款(最低租賃付款額)銀行存款(相關(guān)直接費(fèi)用)為確認(rèn)融資費(fèi)用(差額，可在貸方也可在借方)支付 借：長期應(yīng)付款貸：銀行存款2．具有融資性質(zhì)的延期付款購買資產(chǎn) 借：固定資產(chǎn)/在建工程(購買價款的現(xiàn)值)貸：長期應(yīng)付款/其