【正文】 ：原材料/庫存商品(成本價(jià))應(yīng)交稅金增–進(jìn)(計(jì)稅價(jià)*稅率)貸：實(shí)收資本④不予抵扣項(xiàng)目的賬務(wù)處理i購入時(shí)即能確認(rèn)不予抵扣增值稅計(jì)入成本借：固定資產(chǎn)/原材料(價(jià)稅合計(jì))貸：銀行存款ii購入時(shí)不能確認(rèn)借：原材料應(yīng)交稅金增–進(jìn)貸：銀行存款注：如以后這部分貨物用于按規(guī)定不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額項(xiàng)目，可將稅額轉(zhuǎn)入有關(guān)科目借：在建工程/應(yīng)付福利費(fèi)/待處財(cái)產(chǎn)損溢貸：應(yīng)交稅金增–進(jìn)轉(zhuǎn)出原材料⑤轉(zhuǎn)出多交和未交增值稅的賬務(wù)處理i轉(zhuǎn)出多交增值稅借：應(yīng)交稅金–未交增值稅貸：應(yīng)交稅金–增–轉(zhuǎn)出多交增值稅ii轉(zhuǎn)出未交增值稅借：應(yīng)交稅金–增–轉(zhuǎn)出未交增值稅貸：應(yīng)交稅金–未交增值稅⑥進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出貨物、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品發(fā)生非常損失時(shí)借：待處理財(cái)產(chǎn)損益待處流資損益貸：應(yīng)交稅金增(進(jìn)轉(zhuǎn)出)⑦已交稅金上交增值稅借：應(yīng)交稅金增已交稅金貸：銀行存款注：若退回多交稅款，用紅字作相同分錄予以沖銷。①接受捐贈資產(chǎn)時(shí)借：固定資產(chǎn)、原材料(確定價(jià)值)20000貸：待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價(jià)值　　　　 20000②年度終了時(shí)借：待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價(jià)值　　　　 6600貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交所得稅　　 6600借：待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價(jià)值　　　　 13400貸：資本公積–其他資本公積　　 13400③資本匯率折算差額借：銀行存款(收到日市場匯率)貸：實(shí)收資本外商資本(約定匯率)[資本公積外幣資本折算差額]④撥款轉(zhuǎn)入i收到國家的專項(xiàng)技改、技術(shù)研究撥款借：銀行存款貸：專項(xiàng)應(yīng)付款(屬長期負(fù)債項(xiàng)目)ii撥款項(xiàng)目完成后，形成各項(xiàng)資產(chǎn)的部分借：固定資產(chǎn)(按實(shí)際成本)5000貸：銀行存款等5000借：專項(xiàng)應(yīng)付款5000貸：資本公積撥款轉(zhuǎn)入5000注：屬于費(fèi)用及其他未形成資產(chǎn)需核銷的部分，直接借：專項(xiàng)應(yīng)付款，貸：有關(guān)科目。i 5月1日發(fā)出商品時(shí)：借：應(yīng)收賬款　　　　 11700貸：庫存商品　　　　 8000應(yīng)交稅金增(銷) 1700待轉(zhuǎn)庫存商品差價(jià) 2000ii由于回購價(jià)大于原價(jià)，因而應(yīng)在銷售與回購期間內(nèi)按期計(jì)提利息費(fèi)用(共5期)借：財(cái)務(wù)費(fèi)用　　　　 200貸：待轉(zhuǎn)庫存商品差價(jià)　　 200iii9月30日回購時(shí)借：庫存商品(物質(zhì)采購) 11000應(yīng)交稅金增(進(jìn)) 1870貸：應(yīng)付賬款　　　　 12870借：待轉(zhuǎn)庫存商品差價(jià)　　 2800財(cái)務(wù)費(fèi)用　　　　 200貸：庫存商品(物質(zhì)采購) 3000注：至此，庫存商品的成本又回到8000元。商品期貨套期保值業(yè)務(wù)⑴企業(yè)開倉建立套期保值頭寸追加套期保值合約保證金時(shí)借：期貨保證金套保合約貸：期貨保證金非套保合約、銀行存款⑵現(xiàn)貨交易尚未完成，套期保值合約已經(jīng)平倉的會計(jì)處理①平倉盈利借：期貨保證金套保合約貸：遞延套保損益注：若是虧損，則作相反的會計(jì)分錄。因而采用套期保值交易來回避現(xiàn)貨價(jià)格風(fēng)險(xiǎn)。直接費(fèi)用包括：耗用的人工費(fèi)用、耗用的材料費(fèi)用、耗用的機(jī)械使用費(fèi)、其他直接費(fèi)用間接費(fèi)用是企業(yè)下屬的施工單位或生產(chǎn)單位為組織和管理施工生產(chǎn)活動所發(fā)生的費(fèi)用，間接費(fèi)用應(yīng)在期末按照系統(tǒng)、合理的方法分?jǐn)傆?jì)入合同成本。，在資產(chǎn)負(fù)債表日按完工百分比法確認(rèn)如不能可靠地估計(jì)，應(yīng)區(qū)別以下情況處理： 合同成本能夠收回的和不可能收回的。 存貨取得 應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅） B、投資者投入 借：原材料 貸：實(shí)收資本（或股本） （1）支付補(bǔ)價(jià) 借：原材料 貸：原材料（固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等） 銀行存款（支付的不價(jià)和相關(guān)稅費(fèi)） 應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅） 貸：原材料（等） 補(bǔ)價(jià)收益＝補(bǔ)價(jià)補(bǔ)價(jià)/公允價(jià)*帳面價(jià)補(bǔ)價(jià)/公允價(jià)*應(yīng)交稅金和教育費(fèi)附加 （1）支付補(bǔ)價(jià) 借：原材料（應(yīng)收賬款進(jìn)項(xiàng)稅 補(bǔ)價(jià) 相關(guān)稅費(fèi)） 貸：應(yīng)收賬款 （2）收到補(bǔ)價(jià) 借：原材料（應(yīng)收賬款進(jìn)項(xiàng)稅補(bǔ)價(jià) 相關(guān)稅費(fèi)） 貸：應(yīng)收賬款 E、接受捐贈 借：原材料 貸：待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價(jià)值接受非現(xiàn)金資產(chǎn)準(zhǔn)備 應(yīng)交稅金（稅費(fèi)） 貸：資本公積接受非現(xiàn)金資產(chǎn)準(zhǔn)備 貸：資本公積其他資本公積 A、在途物資 借：在途物資 貸：應(yīng)付賬款 貸：應(yīng)付賬款估價(jià) C、生產(chǎn)、日常領(lǐng)用 借：生產(chǎn)成本 管理費(fèi)用 D、工程領(lǐng)用 借：在建工程（或工程物資） 應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出） 貸：原材料 計(jì)劃成本法 貸：物資采購（計(jì)劃成本） 應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅） C、月底物資采購余額轉(zhuǎn)出 貸：物資采購 貸：材料成本差異 實(shí)際成本＝包含合理損耗的購貨金額（即發(fā)票價(jià)） D、分?jǐn)偙驹虏牧铣杀静町? 貸：材料成本差異（ 或）消費(fèi)稅計(jì)稅價(jià)格＝（發(fā)出材料金額 加工費(fèi)）/（1稅率） D、轉(zhuǎn)回 借：原材料(庫存商品) 盤存 貸： 原材料 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢（盤盈） 貸：營業(yè)外收入 其他應(yīng)收款X個(gè)人 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 按成本與可變現(xiàn)凈值孰低法 貸：存活跌價(jià)準(zhǔn)備 借：存活跌價(jià)準(zhǔn)備 C、市價(jià)回升高于原帳面價(jià)值，全部沖回，不得超過原帳面價(jià)值 貸：管理費(fèi)用計(jì)提的存貨低價(jià)準(zhǔn)備 上期末該類存貨所計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備/上期末改類存貨的帳面金額*因銷售、債務(wù)重組非貨幣性交易而轉(zhuǎn)出的存貨的帳面余額 取得時(shí) 借：短期投資 貸：銀行存款 貸：應(yīng)收股利 貸：短期投資 貸：短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備 短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備（出售部分分?jǐn)傤~，也可期末一起調(diào)整） 如計(jì)提前有貸方余額，應(yīng)提數(shù)＝本期應(yīng)提數(shù)貸方余額（負(fù)數(shù)為帳面多沖減管理費(fèi)用）。 貸：壞賬準(zhǔn)備 貸：應(yīng)收賬款 C、發(fā)生銷售折讓： 借：主營業(yè)務(wù)收入 財(cái)務(wù)費(fèi)用 應(yīng)交稅金－應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅） A、發(fā)生： 借：應(yīng)收賬款X公司（扣除商業(yè)折扣額） 貸：應(yīng)收票據(jù) 貸：應(yīng)收票據(jù) 貸：應(yīng)收票據(jù) 短期借款（帳戶資金不足部分） （2）公司銀行帳戶資金不足 借：應(yīng)收賬款X公司 （1）銀行劃付貼現(xiàn)人銀行帳戶資金 借：應(yīng)收賬款X公司 貸：應(yīng)收票據(jù)（帳面數(shù)） C、申請貼現(xiàn) 借：銀行存款 B、帶息商業(yè)匯票計(jì)息 借：應(yīng)收票據(jù) A、收到銀行承兌票據(jù) 借：應(yīng)收票據(jù) 貸：其他貨幣資金（明細(xì)） 貸：其他貨幣資金（明細(xì)） B、購買原材料： 借：原材料 A、取得： 借：其他貨幣資金外埠存款（等） 貸：銀行存款 貸：現(xiàn)金 二、銀行存款 貸：資本公積其他資本公積 貸：待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價(jià)值接收貨幣性資產(chǎn)價(jià)值 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理流動資產(chǎn)損益 其他應(yīng)收款應(yīng)收現(xiàn)金短缺款（個(gè)人承擔(dān)責(zé)任） 貸：現(xiàn)金 其它應(yīng)付款一應(yīng)付X單位或個(gè)人 查明原因： 借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理流動資產(chǎn)損益 現(xiàn)金清查a、盈余 借：現(xiàn)金 b、報(bào)銷時(shí)： 借：管理費(fèi)用（等費(fèi)用科目） 備用金a、發(fā)生時(shí)： 借：其他應(yīng)收款備用金（或直接設(shè)備用金科目） 借：應(yīng)付職工薪酬——工會經(jīng)費(fèi)/職工教育經(jīng)費(fèi)/社會保險(xiǎn)費(fèi)/住房公積金 貸：銀行存款 （4）發(fā)放非貨幣性福利： 企業(yè)自產(chǎn)產(chǎn)品作為福利發(fā)放給員工： 借：應(yīng)付職工薪酬——非貨幣性福利 貸：主營業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 借：主營業(yè)務(wù)成本 貸：庫存商品 企業(yè)支付租賃住房等資產(chǎn)供職工無償使用所發(fā)生的租金： 借：應(yīng)付職工薪酬——非貨幣性薪酬 貸：銀行存款 六、 應(yīng)交稅費(fèi)： （一） 應(yīng)交增值稅： 采購物資和接受應(yīng)稅勞務(wù)： 借：材料采購/在途物資/原材料/生產(chǎn)成本/制造費(fèi)用/管理費(fèi)用/委托加工物資 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 貸：銀行存款/應(yīng)付賬款/應(yīng)付票據(jù) 進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出： 借：待處理財(cái)產(chǎn)損益——待處理流動資產(chǎn)損益/在建工程/應(yīng)付職工薪酬 貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出） 庫存商品/原材料 銷售物資或者提供應(yīng)稅勞務(wù)： 借：銀行存款/應(yīng)收賬款/應(yīng)收票據(jù) 貸：主營業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 視同銷售行為： 借：在建工程/長期股權(quán)投資/營業(yè)外支出 貸：庫存商品 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 出口退稅： 借：其他應(yīng)收款 貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 交納增值稅： 借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（已交稅金） 貸：銀行存款 小規(guī)模納稅人的核算： 小規(guī)模納稅人購進(jìn)貨物： 借：原材料/材料采購/在途物資 貸：銀行存款 小規(guī)模納稅人銷售貨物： 借：銀行存款 貸：主營業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅 （二） 應(yīng)交消費(fèi)稅： 銷售應(yīng)稅消費(fèi)品： 借：營業(yè)稅金及附加 貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅 自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品： 借：在建工程/固定資產(chǎn)/應(yīng)付職工薪酬/營業(yè)外支出 貸：庫存商品 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） ——應(yīng)交消費(fèi)稅 委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品： 收回的委托加工物資用于繼續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品 借：委托加工物資 貸：原材料 借：委托加工物資 貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅 借：原材料 貸：委托加工物資 收回的委托加工物資直接用于對外銷售 借：委托加工物資 貸：原材料 借：委托加工物資 貸：應(yīng)付賬款 借：原材料 貸：委托加工物資 對應(yīng)收取的收托加工代收代交消費(fèi)稅的會計(jì)處理： 借：應(yīng)收賬款/銀行存款 貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅 進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品： 借：材料采購/固定資產(chǎn)/庫存商品 貸：應(yīng)付賬款/銀行存款 （三）應(yīng)交營業(yè)稅： 計(jì)算應(yīng)交營業(yè)稅： 借：營業(yè)稅金及附加 貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交營業(yè)稅 銷售不動產(chǎn)時(shí)： 借：固定資產(chǎn)清理 貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交營業(yè)稅 交納營業(yè)稅： 借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交營業(yè)稅 貸：銀行存款 （四）應(yīng)交資源稅： 對外銷售應(yīng)稅產(chǎn)品應(yīng)交納的資源稅： 借：營業(yè)稅金及附加 貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交資源稅 自產(chǎn)自用應(yīng)稅產(chǎn)品交納資源稅： 借：生產(chǎn)成本/制造費(fèi)用 貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交資源稅 交納資源稅： 借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交資源稅 貸：銀行存款 （五）應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅： 計(jì)算應(yīng)交城市建設(shè)維護(hù)稅： 借：營業(yè)稅金及附加 貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅 交納城市維護(hù)建設(shè)稅： 借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅 貸：銀行存款 （六）應(yīng)交教育費(fèi)附加： 計(jì)算應(yīng)交教育費(fèi)附加： 借：營業(yè)稅金及附加 貸：應(yīng)交稅費(fèi)——教育費(fèi)附加 交納教育費(fèi)附加： 借：應(yīng)交稅費(fèi)——教育費(fèi)附加 貸：銀行存款 （七）應(yīng)交土地增值稅： 企業(yè)轉(zhuǎn)讓的土地權(quán)連同地上建筑物及其附著物一并在固定資產(chǎn)科目核算 借：固定資產(chǎn)清理 貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交土地增值稅 土地使用權(quán)在無形資產(chǎn)科目核算的： 借：銀行存款 貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交土地增值稅 交納土地增值稅： 借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交土地增值稅 貸：銀行存款 （八）應(yīng)交房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船使用稅和礦產(chǎn)資源補(bǔ)償稅： 計(jì)提房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船使用稅和礦產(chǎn)資源補(bǔ)償稅 借：管理費(fèi)用 貸：應(yīng)交稅費(fèi)——房產(chǎn)稅 ——車船使用稅 ——礦產(chǎn)資源補(bǔ)償稅 交納房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船使用稅和礦產(chǎn)資源補(bǔ)償稅 借：應(yīng)交稅費(fèi)——房產(chǎn)稅 ——車船使用稅 ——礦產(chǎn)資源補(bǔ)償稅 貸：銀行存款 （九） 應(yīng)交個(gè)人所得稅： 計(jì)算代扣代交的職工個(gè)人所得稅： 借：應(yīng)付職工薪酬——工資 貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交個(gè)人所得稅 交納個(gè)人所得稅： 借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交個(gè)人所得稅 貸：銀行存款 七、應(yīng)付利息： 計(jì)提利息費(fèi)用： 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 貸：應(yīng)付利息 支付利息時(shí)； 借：應(yīng)付利息 貸：銀行存款 八、應(yīng)付股利： 確認(rèn)應(yīng)付股利或利潤時(shí)： 借：利潤分配——應(yīng)付現(xiàn)金鼓勵(lì)或利潤 貸：應(yīng)付股利 支付： 借：應(yīng)付股利 貸：銀行存款 九、其他應(yīng)付款； 計(jì)提應(yīng)付租入包裝物租金 借：管理費(fèi)用 貸：其他應(yīng)付款 支付： 借：其他應(yīng)付款 貸：銀行存款 十、長期借款： 取得長期借款： 借：銀行存款 貸：長期借款——本金 計(jì)提利息： 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 應(yīng)付利息 歸還長期借款： 借：長期借款——本金 貸：銀行存款 十一、應(yīng)付債券： 企業(yè)按面值發(fā)行債券： 借：銀行存款 貸：應(yīng)付債券——本金 計(jì)提利息： 借：在建工程/制造費(fèi)用/財(cái)務(wù)費(fèi)用/研發(fā)支出 貸：應(yīng)付債券——應(yīng)計(jì)利息 債券還本計(jì)息： 借：應(yīng)付債券——面值 ——應(yīng)計(jì)利息 貸：銀行存款(3)一、資產(chǎn)類 ：(1)企業(yè)行政管理部門為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營活動所發(fā)生的管理費(fèi)用。(由此可見，本例套期保值的原理是：在2月份企業(yè)現(xiàn)金短缺，無法購入低價(jià)現(xiàn)貨，而預(yù)計(jì)4月份現(xiàn)貨價(jià)格將上漲。⑶如果現(xiàn)貨交易已經(jīng)完成，套期保值合約必須立即平倉，并按上述方法進(jìn)行核算。貨款未付，成本30萬元，實(shí)行“三包”，根據(jù)以往經(jīng)驗(yàn)估計(jì)有5%退貨，3%需調(diào)換，2%需返修。iii付款期外付款借：銀行存款(按總價(jià))