【正文】 認(rèn)為盤虧時(shí)借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢累計(jì)折舊(賬面值)固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備貸：固定資產(chǎn)(賬面原值)ii報(bào)批后轉(zhuǎn)銷借： 營(yíng)業(yè)外支出–固定資產(chǎn)盤虧貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢(略)[編輯]第五章 無形資產(chǎn)及其他資產(chǎn)①購入的無形資產(chǎn)借：無形資產(chǎn)(實(shí)際支付價(jià)款)貸：銀行存款②投資者投入借：無形資產(chǎn)(投資雙方確認(rèn)價(jià))貸：實(shí)收資本/股本注：為首次發(fā)行股票而接受投資者投入借：無形資產(chǎn)(投資方賬面價(jià)值)貸：實(shí)收資本/股本③接受捐贈(zèng)借：無形資產(chǎn)(憑據(jù)金額+支付的相關(guān)稅費(fèi))貸：遞延稅款資本公積銀行存款/應(yīng)交稅金(相關(guān)稅費(fèi))④自行開發(fā)并按法律程序申請(qǐng)取得i取得時(shí)發(fā)生的注冊(cè)費(fèi)、律師費(fèi)等相關(guān)支出借：無形資產(chǎn)(確定的實(shí)際成本)貸：銀行存款ii研究開發(fā)費(fèi)用(如材料費(fèi)、直接參與人員的工資及福利費(fèi)、租金、借款費(fèi)用等)借：管理費(fèi)用貸：銀行存款、原材料、應(yīng)付工資⑤購入的或以支付土地出讓金方式取得的土地使用權(quán)借：無形資產(chǎn)土地使用權(quán)(實(shí)際支付價(jià)款)貸：銀行存款注：該項(xiàng)土地開發(fā)時(shí)借：在建工程貸：無形資產(chǎn)土地使用權(quán)⑥用無形資產(chǎn)對(duì)外投資，比照非貨幣性交易⑦出售無形資產(chǎn)(即轉(zhuǎn)讓所有權(quán))借：銀行存款無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備[營(yíng)業(yè)外支出出售無形資產(chǎn)損失]貸：無形資產(chǎn)應(yīng)交稅金應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅[營(yíng)業(yè)外收入出售無形資產(chǎn)收益]⑧出租無形資產(chǎn)(即轉(zhuǎn)讓使用權(quán))借：銀行存款貸：其他業(yè)務(wù)收入結(jié)轉(zhuǎn)發(fā)生的相關(guān)支出借：其他業(yè)務(wù)支出(如服務(wù)費(fèi)，營(yíng)業(yè)稅)貸：銀行存款⑨攤銷(期限一經(jīng)確定，不能改)P197借：管理費(fèi)用(自用的無形資產(chǎn))其他業(yè)務(wù)支出(出租的無形資產(chǎn))貸：無形資產(chǎn)(帳面價(jià)值/尚可使用年限)注：無形資產(chǎn)攤銷期：當(dāng)月增加的無形資產(chǎn)，當(dāng)月開始攤銷，當(dāng)月減少的無形資產(chǎn)，當(dāng)月不再攤銷。若當(dāng)期發(fā)生減值準(zhǔn)備，則下期攤銷額要按預(yù)計(jì)可收回金額和剩余可使用年限進(jìn)行攤銷預(yù)計(jì)某項(xiàng)無形資產(chǎn)已不能為企業(yè)帶來未來經(jīng)濟(jì)效益，則將其攤余價(jià)值全部轉(zhuǎn)入當(dāng)期管理費(fèi)用⑩無形資產(chǎn)的后續(xù)支出，比如取得專利權(quán)之后，每年支付的年費(fèi)和維護(hù)專利權(quán)發(fā)生的訴訟費(fèi)，直接計(jì)入當(dāng)期管理費(fèi)①長(zhǎng)期待攤費(fèi)用應(yīng)由本期負(fù)擔(dān)的部分不得做為長(zhǎng)期待攤費(fèi)用。i發(fā)生時(shí)借：長(zhǎng)期待攤費(fèi)用貸：銀行存款ii攤銷時(shí)借：管理費(fèi)用、制造費(fèi)用、營(yíng)業(yè)費(fèi)用貸：長(zhǎng)期待攤費(fèi)用[編輯]第六章 流動(dòng)負(fù)債(略)(見后)⑴借款時(shí)借：銀行存款貸：短期借款⑵按月預(yù)提利息借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 利息支出貸：預(yù)提費(fèi)用⑶到期還本付息時(shí)借：短期借款預(yù)提費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用(尚未提取的利息)貸：銀行存款①收到債券款借：銀行存款貸：應(yīng)付短期債券(實(shí)收發(fā)行債券款)②計(jì)提利息借：財(cái)務(wù)費(fèi)用(票面利息177。折溢價(jià))貸：應(yīng)付短期債券注：若金額小可在還本付息時(shí)處理借：應(yīng)付短期債券財(cái)務(wù)費(fèi)用 利息支出貸：銀行存款③到期償還本息借：應(yīng)付短期債券貸：銀行存款①預(yù)收時(shí)借：銀行存款貸：預(yù)收賬款②發(fā)貨時(shí)借：預(yù)收賬款貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅金增(銷)銀行存款 (運(yùn)雜費(fèi))③補(bǔ)付貨款時(shí)借：銀行存款貸：預(yù)收賬款①支付職工工資借：應(yīng)付工資貸：現(xiàn)金注：支付退休人員工資(即退休費(fèi))借：管理費(fèi)用貸：現(xiàn)金②月份終了進(jìn)行分配，計(jì)入有關(guān)費(fèi)用借：生產(chǎn)成本(生產(chǎn)工人)制造費(fèi)用(車間或分廠管理人員)管理費(fèi)用(廠部行政管理人員)營(yíng)業(yè)費(fèi)用(專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)人員在建工程(在建工程人員)應(yīng)付福利費(fèi)(醫(yī)務(wù)托幼人員)其他應(yīng)付款(工會(huì)人員)貸：應(yīng)付工資①提取福利費(fèi)時(shí)(按工資總額的14%提)借：生產(chǎn)成本等(科目同工資的提取)貸：應(yīng)付福利費(fèi)注：外商投資企業(yè)按規(guī)定從稅后利潤(rùn)中提取借：利潤(rùn)分配提取職工獎(jiǎng)勵(lì)及福利基金貸：應(yīng)付福利費(fèi)②支付時(shí)借：應(yīng)付福利費(fèi)貸：現(xiàn)金用于職工醫(yī)療費(fèi)(包括交納的醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi))，醫(yī)務(wù)經(jīng)費(fèi)，因公負(fù)傷就醫(yī)路費(fèi)，生活困難補(bǔ)助，醫(yī)務(wù)人員、職工浴室、理發(fā)室、幼兒園和托兒所人員工資。①董事會(huì)提請(qǐng)股東大會(huì)批準(zhǔn)的利潤(rùn)分配方案中應(yīng)分給股東的現(xiàn)金股利借：利潤(rùn)分配應(yīng)付股利貸：應(yīng)付股利注：若股東大會(huì)與董事會(huì)批準(zhǔn)的不一致，則應(yīng)調(diào)整會(huì)計(jì)報(bào)告年度相關(guān)項(xiàng)目的年初數(shù)(以董事會(huì)多為例)借：應(yīng)付股利盈余公積貸：利潤(rùn)分配未分配利潤(rùn)①提取工會(huì)經(jīng)費(fèi)借：管理費(fèi)用(工資總額2%)貸：其他應(yīng)付款工會(huì)經(jīng)費(fèi)②提取職工教育經(jīng)費(fèi)借：管理費(fèi)用(工資總額%)貸：其他應(yīng)付款職工教育經(jīng)費(fèi)③應(yīng)付經(jīng)營(yíng)性租賃的租金借：管理費(fèi)用、營(yíng)業(yè)費(fèi)用、制造費(fèi)用貸：其他應(yīng)付款④收取存入保證金(如包裝物押金)借：銀行存款貸：其他應(yīng)付款①應(yīng)交教育費(fèi)附加(按流轉(zhuǎn)稅比例)借：主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加(主營(yíng)業(yè)務(wù))其他業(yè)務(wù)支出(其他業(yè)務(wù))固定資產(chǎn)清理(銷售不動(dòng)產(chǎn)有關(guān))貸：其他應(yīng)交款–應(yīng)交教育費(fèi)附加②礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)i按月計(jì)提時(shí)(按月礦產(chǎn)品銷售收入)借：管理費(fèi)用–礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)貸：其他應(yīng)交款–應(yīng)交礦資償費(fèi)ii收購未稅礦產(chǎn)品代扣代繳，計(jì)入成本借：物資采購貸：其他應(yīng)交款–應(yīng)交礦資償費(fèi)②住房公積金i企業(yè)按規(guī)定交納的住房公積金借：管理費(fèi)用–住房公積金貸：其他應(yīng)交款–應(yīng)交住房公積金ii應(yīng)由職工個(gè)人交納的住房公積金借：應(yīng)付工資貸：其他應(yīng)交款–應(yīng)交住房公積金iii實(shí)際上交時(shí)借：其他應(yīng)交款–應(yīng)交住房公積金貸：銀行存款注：以后企業(yè)按規(guī)定和要求從住房公積金賬戶為職工提取款項(xiàng)時(shí)，不做賬務(wù)處理。(1)增值稅①一般納稅人購銷業(yè)務(wù)(略)②一般納稅人購入免稅農(nóng)產(chǎn)品、廢舊物資借：物資采購(買價(jià)*90%)應(yīng)交稅金增–進(jìn)(買價(jià)*10%)貸：應(yīng)付帳款注：應(yīng)交的農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅計(jì)入采購成本。③小規(guī)模納稅人購銷業(yè)務(wù)i購進(jìn)貨物借：物資采購(價(jià)稅合計(jì))貸：應(yīng)付帳款ii銷售貨物或提供勞務(wù)借：應(yīng)收賬款貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入(不含稅價(jià))應(yīng)交稅金增–銷③視同銷售的賬務(wù)處理(以投資為例)i銷售方借：長(zhǎng)期股權(quán)投資貸：原材料/庫存商品(成本價(jià))應(yīng)交稅金增–銷(計(jì)稅價(jià)*稅率)注：若存在銷售收入則須確認(rèn)收入和結(jié)轉(zhuǎn)成本ii接受方，視同購進(jìn)借：原材料/庫存商品(成本價(jià))應(yīng)交稅金增–進(jìn)(計(jì)稅價(jià)*稅率)貸：實(shí)收資本④不予抵扣項(xiàng)目的賬務(wù)處理i購入時(shí)即能確認(rèn)不予抵扣增值稅計(jì)入成本借：固定資產(chǎn)/原材料(價(jià)稅合計(jì))貸：銀行存款ii購入時(shí)不能確認(rèn)借：原材料應(yīng)交稅金增–進(jìn)貸：銀行存款注：如以后這部分貨物用于按規(guī)定不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額項(xiàng)目，可將稅額轉(zhuǎn)入有關(guān)科目借：在建工程/應(yīng)付福利費(fèi)/待處財(cái)產(chǎn)損溢貸：應(yīng)交稅金增–進(jìn)轉(zhuǎn)出原材料⑤轉(zhuǎn)出多交和未交增值稅的賬務(wù)處理i轉(zhuǎn)出多交增值稅借：應(yīng)交稅金–未交增值稅貸：應(yīng)交稅金–增–轉(zhuǎn)出多交增值稅ii轉(zhuǎn)出未交增值稅借：應(yīng)交稅金–增–轉(zhuǎn)出未交增值稅貸：應(yīng)交稅金–未交增值稅⑥進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出貨物、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品發(fā)生非常損失時(shí)借：待處理財(cái)產(chǎn)損益待處流資損益貸：應(yīng)交稅金增(進(jìn)轉(zhuǎn)出)⑦已交稅金上交增值稅借：應(yīng)交稅金增已交稅金貸：銀行存款注：若退回多交稅款，用紅字作相同分錄予以沖銷。若當(dāng)月交納以前各期未交的增值稅，通過“應(yīng)交稅金–未交增值稅”科目(2)消費(fèi)稅①產(chǎn)品銷售i將產(chǎn)品直接對(duì)外銷售借：主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交消費(fèi)稅ii以應(yīng)稅消費(fèi)品換取生產(chǎn)資料、消費(fèi)資料、抵償債務(wù)(視同非貨幣性交易)，計(jì)稅處理同iiii用應(yīng)稅消費(fèi)品對(duì)外投資，或用于在建工程、非生產(chǎn)機(jī)構(gòu)等，計(jì)入有關(guān)成本。借：長(zhǎng)期股權(quán)投資(用于投資)在建工程(用于工程)營(yíng)業(yè)外支出(用于非生產(chǎn)機(jī)構(gòu))貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交消費(fèi)稅②委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的賬務(wù)處理I委托加工物資為非金銀首飾A受托方(代收代繳)借：應(yīng)收賬款(代收代交稅款) 2000貸：應(yīng)交稅金–應(yīng)交消費(fèi)稅 2000B委托方a材料收回后用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，準(zhǔn)予抵扣借：委托加工物資(加工費(fèi)) 80000應(yīng)交稅金–增(銷) 13600(80000*17%)應(yīng)交稅金–應(yīng)交消費(fèi)稅　　 2000貸：應(yīng)付賬款　　　　 113610b材料收回后直接用于銷售，則將代扣代交的消費(fèi)稅計(jì)入成本借：委托加工物資(含消費(fèi)稅款)100000應(yīng)交稅金增–銷　　 13600貸：應(yīng)付賬款　　　　 113600II委托加工物資為金銀首飾，由受托方直接交納，受托方于交貨時(shí)借：主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交消費(fèi)稅③進(jìn)出口消費(fèi)品的賬務(wù)處理I進(jìn)口消費(fèi)品交納的消費(fèi)稅借：物資采購/固定資產(chǎn)貸：銀行存款I(lǐng)I免征消費(fèi)稅的出口應(yīng)稅消費(fèi)品i直接出口或通過外貿(mào)企業(yè)出口，可不計(jì)算應(yīng)交消費(fèi)稅ii委托外貿(mào)企業(yè)代理出口，應(yīng)在計(jì)算消費(fèi)稅時(shí)借：應(yīng)收賬款貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交消費(fèi)稅注：①收到外貿(mào)企業(yè)退回的稅金借：銀行存款貸：應(yīng)收賬款②發(fā)生退關(guān)、退貨而補(bǔ)交已退的消費(fèi)稅時(shí)，作相反的分錄(3)營(yíng)業(yè)稅①出租無形資產(chǎn)及其它業(yè)務(wù)收入借：其他業(yè)務(wù)支出貸：應(yīng)交稅金一應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅②出售無形資產(chǎn)借：營(yíng)業(yè)外支出/營(yíng)業(yè)外收入貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅③銷售不動(dòng)產(chǎn)借：固定資產(chǎn)清理貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅注：企業(yè)收到先征后返的消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅等，應(yīng)于實(shí)際收到時(shí)，沖減當(dāng)期的主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加或其他業(yè)務(wù)支出等。收到先征后返的所得稅，于實(shí)際收到時(shí)，沖減當(dāng)期所得稅費(fèi)用。收到先征后返的增值稅，于實(shí)際收到時(shí)，計(jì)入當(dāng)期補(bǔ)貼收入。(4)所得稅i企業(yè)所得稅借：所得稅貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交所得稅ii個(gè)人所得稅(單位代扣代交)借：應(yīng)付工資貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交個(gè)人所得稅(5)資源稅①銷售應(yīng)稅產(chǎn)品借：主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交資源稅②自產(chǎn)自用應(yīng)稅產(chǎn)品借：生產(chǎn)成本/制造費(fèi)用貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交資源稅③收購未稅礦產(chǎn)品，計(jì)入該礦產(chǎn)品的成本借：物資采購貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交資源稅(代扣代繳)銀行存款④外購液體鹽加工固體鹽i外購液體鹽借：物資采購應(yīng)交稅金應(yīng)交資源稅(可抵扣)貸：銀行存款ii銷售固定鹽借：主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交資源稅(6)城建稅借：主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅(7)耕地占用稅借：在建工程貸：銀行存款注：耕地占用稅是以實(shí)際占用耕地面積計(jì)稅，按照規(guī)定稅額一次征收(8)印花稅(于購買印花稅票時(shí)入賬)借：管理費(fèi)用/待攤費(fèi)用貸：銀行存款(9)土地使用稅、房產(chǎn)稅、車船使用稅借：管理費(fèi)用貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交…(10)土地增值稅①兼營(yíng)房地產(chǎn)業(yè)務(wù)的企業(yè)借：其他業(yè)務(wù)支出貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交土地增值稅②轉(zhuǎn)讓國(guó)有土地使用權(quán)、地上建筑物及附屬物借：固定資產(chǎn)清理/在建工程貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交土地增值稅③工程竣工前轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)取得的收入，應(yīng)預(yù)交稅款借：應(yīng)交稅金應(yīng)交土地增值稅貸：銀行存款注：待該房地產(chǎn)銷售收入實(shí)現(xiàn)時(shí)再按上述方法進(jìn)行沖銷，多退少補(bǔ)[編輯]第七章 長(zhǎng)期負(fù)債①取得借款借：銀行存款貸：長(zhǎng)期借款②利息支出、匯兌損失等借款費(fèi)用處理借：長(zhǎng)期待攤費(fèi)用(籌建期間)財(cái)務(wù)費(fèi)用(生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)期間)在建工程(符合條件的專門借款費(fèi)用)貸：長(zhǎng)期借款③還本付息借：長(zhǎng)期借款貸：銀行存款④將長(zhǎng)期借款劃轉(zhuǎn)出去，或無需償還的長(zhǎng)期借款借：長(zhǎng)期借款貸：資本公積其他資本公積長(zhǎng)期應(yīng)付款(1)應(yīng)付補(bǔ)償貿(mào)易引進(jìn)設(shè)備款①引進(jìn)設(shè)備借：在建工程/固定資產(chǎn)貸：長(zhǎng)期應(yīng)付款應(yīng)付補(bǔ)貿(mào)引進(jìn)款(設(shè)備價(jià)+國(guó)外運(yùn)雜費(fèi))銀行存款 (進(jìn)口關(guān)稅+國(guó)內(nèi)運(yùn)雜費(fèi)+安裝費(fèi))②用產(chǎn)品銷售款償還設(shè)備價(jià)款(銷售處理略)借：長(zhǎng)期應(yīng)付款–應(yīng)付補(bǔ)貿(mào)引進(jìn)款貸：應(yīng)收賬款(2)應(yīng)付融資租賃款(略)[編輯]第八章 所有者權(quán)益⒈實(shí)收資本⑴常規(guī)處理借：資產(chǎn)科目(投資雙方確認(rèn)價(jià))貸：實(shí)收資本注：投入無形資產(chǎn)必須20%注冊(cè)資本⑵國(guó)有獨(dú)資公司的投入資本投入的資本全部作為實(shí)收資本。不發(fā)行股票，不會(huì)產(chǎn)生股票發(fā)行的溢價(jià)收入。也不會(huì)在追加投資時(shí)因維持一定投資比例而產(chǎn)生資本公積⑶有限責(zé)任公司的投入資本①初建時(shí)，全部計(jì)入實(shí)收資本②增資擴(kuò)股時(shí)借：有關(guān)資產(chǎn)科目貸：實(shí)收資本資本公積(出資額所占份額)⑷股份有限公司的投入資本①籌資費(fèi)用的處理I發(fā)起式設(shè)立(籌資風(fēng)險(xiǎn)小)借：長(zhǎng)期待攤費(fèi)用/管理費(fèi)用貸：銀行存款I(lǐng)I募集式設(shè)立(籌資風(fēng)險(xiǎn)大)i采用溢價(jià)發(fā)行股票，可從溢價(jià)收入中支付ii采用面值發(fā)行股票借：管理費(fèi)用(金額小)長(zhǎng)期待攤費(fèi)用(金額大，≤2年)貸：銀行存款②取得發(fā)行股票收入借：銀行存款貸：股本(面值部分)資本公積(溢價(jià)收入發(fā)行費(fèi)用)⑸實(shí)收資本的增減變動(dòng)①實(shí)收資本增加i資本公積轉(zhuǎn)增資本借：資本公積貸：實(shí)收資本ii盈余公積轉(zhuǎn)增資本借：盈余公積貸：實(shí)收資本iii所有者投入iv發(fā)放股票股利方式增資借：利潤(rùn)分配–轉(zhuǎn)作股本的普通股股利 (實(shí)發(fā)數(shù))貸：股本(股票面值總額)資本公積注：應(yīng)在股東大會(huì)批準(zhǔn)董事會(huì)提請(qǐng)的年度利潤(rùn)分配方案并且辦理了增資手續(xù)后進(jìn)行處理董事會(huì)宣告發(fā)放現(xiàn)金股利時(shí)需做賬，但宣告發(fā)放股票股利時(shí)不需做賬②實(shí)收資本減少i資本過剩，發(fā)還股款借：實(shí)收資本/股本(面值)貸：銀行存款注：股份有限公司超面值付出的價(jià)格處理①溢價(jià)發(fā)行的，則先沖減溢價(jià)收入，然后沖銷盈余公積，再?zèng)_銷未分配利潤(rùn)借：股本(面值)資本公積盈余公積未分配利潤(rùn)貸：銀行存款②面值發(fā)行的，沖銷盈余公積、未分配利潤(rùn)ii發(fā)生重大虧損，需要減少實(shí)收資本⒉資本公積①資本/股本溢價(jià)借：固定資產(chǎn)/銀行存款(實(shí)收出資額)貸：實(shí)收資本/股本(在注冊(cè)資本中所占份額)資本公積(扣除發(fā)行費(fèi)用)②接受捐贈(zèng)資產(chǎn)i捐贈(zèng)物為銀行存款或現(xiàn)金借：銀行存款/現(xiàn)金貸：資本公積接受現(xiàn)金捐贈(zèng)注：外商投資企業(yè)：(要交所得稅的!!)借：現(xiàn)金貸：應(yīng)交稅金—應(yīng)交所得稅資本公積—接受現(xiàn)金捐贈(zèng)年終清算時(shí)，按實(shí)際應(yīng)交數(shù)與計(jì)提數(shù)的差額調(diào)整：借：應(yīng)交稅金—應(yīng)交所得稅貸：資本公積—接受現(xiàn)金捐贈(zèng)ii捐贈(zèng)物為實(shí)物資產(chǎn)借：固定資產(chǎn)(憑據(jù)金額+支付的相關(guān)稅費(fèi))貸：資本公積–接受捐贈(zèng)非現(xiàn)金資產(chǎn)準(zhǔn)備遞延稅款注1：以后處置或使用時(shí)借：固定資產(chǎn)清理累計(jì)折舊貸：固定資產(chǎn)借：銀行存款/應(yīng)收賬款(處置收入)貸：固定資產(chǎn)清理借：資本公積–接受捐贈(zèng)非現(xiàn)金資產(chǎn)準(zhǔn)備貸：資本公積其他資本公積借：遞延稅款(接受捐贈(zèng)時(shí)計(jì)入該科目的金額)貸：應(yīng)交稅金–應(yīng)交所得稅注2：外商投資企業(yè)不直接通過“資本公積”。①接受捐贈(zèng)資產(chǎn)時(shí)借：固定資