【正文】 ，或無需償還的長期借款借：長期借款貸：資本公積其他資本公積長期應(yīng)付款(1)應(yīng)付補償貿(mào)易引進(jìn)設(shè)備款①引進(jìn)設(shè)備借：在建工程/固定資產(chǎn)貸：長期應(yīng)付款應(yīng)付補貿(mào)引進(jìn)款(設(shè)備價+國外運雜費)銀行存款 (進(jìn)口關(guān)稅+國內(nèi)運雜費+安裝費)②用產(chǎn)品銷售款償還設(shè)備價款(銷售處理略)借：長期應(yīng)付款–應(yīng)付補貿(mào)引進(jìn)款貸：應(yīng)收賬款(2)應(yīng)付融資租賃款(略)[編輯]第八章 所有者權(quán)益⒈實收資本⑴常規(guī)處理借：資產(chǎn)科目(投資雙方確認(rèn)價)貸：實收資本注：投入無形資產(chǎn)必須20%注冊資本⑵國有獨資公司的投入資本投入的資本全部作為實收資本。⑤企業(yè)收到國家撥補的流動資本借：銀行存款貸：資本公積補充流動資本⑥企業(yè)收到無償調(diào)入的固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn)(調(diào)出單位帳面值+附加費)貸：資本公積無償調(diào)入固定資產(chǎn)⑦企業(yè)無償調(diào)出固定資產(chǎn)借：資本公積無償調(diào)出固定資產(chǎn)貸：固定資產(chǎn)清理(該科目借方余額)⑧關(guān)聯(lián)交易差價借：資本公積關(guān)聯(lián)交易差價貸：資產(chǎn)科目⑨豁免的債務(wù)借：應(yīng)付賬款、長期借款等貸：資本公積其他資本公積⒊留存收益(1)盈余公積①提取借：利潤分配提取盈余公積提取任意盈余公積提取法定公益金貸：盈余公積法定盈余公積盈余公積任意盈余公積盈余公積法定公益金注：①外商投資企業(yè)借：利潤分配提取儲備基金提取企業(yè)發(fā)展基金貸：盈余公積儲備基金盈余公積企業(yè)發(fā)展基金②中外合作企業(yè)，在合作期內(nèi)以利潤歸還投資借：已歸還投資(實收資本減項)貸：銀行存款同時借：利潤分配利潤歸還投資貸：盈余公積利潤歸還投資②使用i補虧(先任意后法定盈余公積金)借：盈余公積貸：利潤分配其他轉(zhuǎn)入注：①外商投資企業(yè)經(jīng)批準(zhǔn)可用儲備基金補虧借：盈余公積儲備基金貸：利潤分配其他轉(zhuǎn)入ii轉(zhuǎn)增資本借：盈余公積貸：股本(股票面值新增股數(shù))資本公積資本溢價/股本溢價iii發(fā)放現(xiàn)金股利或利潤借：盈余公積貸：應(yīng)付股本③法定公益金用于集體福利設(shè)施的處理i固定資產(chǎn)購入的處理借：固定資產(chǎn)貸：銀行存款ii實際用公益金支付時借：盈余公積法定公益金貸：盈余公積任意盈余公積iii處置用公益金購買的資產(chǎn)時，轉(zhuǎn)回借：盈余公積任意盈余公積貸：盈余公積法定公益金(2)未分配利潤在年度終了，由以下兩項目結(jié)轉(zhuǎn)而形成①結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤(以盈利為例)借：本年利潤貸：利潤分配–未分配利潤②結(jié)轉(zhuǎn)利潤分配各明細(xì)項目借：利潤分配–未分配利潤貸：利潤分配提取盈余公積等明細(xì)項目①用稅前利潤彌補(發(fā)生虧損后的五年內(nèi))借：本年利潤貸：利潤分配–未分配利潤②用稅后利潤彌補(五年后)i計算交納所得稅借：所得稅貸：應(yīng)交稅金–應(yīng)交所得稅借：本年利潤貸：所得稅ii結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤，彌補以前年度虧損借：本年利潤(扣除當(dāng)年所得稅)貸：利潤分配–未分配利潤注：若稅后利潤還不夠彌補，可用盈余公積補虧，[編輯]第九章 收入、費用、利潤(1)收入無法確認(rèn)(如貨款收回存在不確定性)i發(fā)出商品時借：發(fā)出商品/委托代銷商品/分期收款發(fā)出商品貸：庫存商品同時，將增值稅轉(zhuǎn)入應(yīng)收賬款借：應(yīng)收賬款–企業(yè)(應(yīng)收銷項稅額)貸：應(yīng)交稅金增(銷)ii以后可以確認(rèn)收入時借：應(yīng)收賬款–企業(yè)貸：主營業(yè)務(wù)收入iii結(jié)轉(zhuǎn)成本借：主營業(yè)務(wù)成本貸：發(fā)出商品(2)代銷商品①視同買斷方式的處理A委托方(收入為協(xié)議價)的處理i將商品交給受托方時借：委托代銷商品(成本價)貸：庫存商品ii收到代銷清單(按協(xié)議價開具)借：應(yīng)收賬款貸：主營業(yè)務(wù)收入(協(xié)議價)應(yīng)交稅金增–銷iii結(jié)轉(zhuǎn)成本時借：主營業(yè)務(wù)成本(成本價)貸：委托代銷商品iv收到款項借：銀行存款貸：應(yīng)收賬款–企業(yè)B受托方(收入為售價協(xié)議價)處理i收到商品借：受托代銷商品(協(xié)議價)貸：代銷商品款ii實際銷售代銷商品借：應(yīng)收賬款貸：主營業(yè)務(wù)收入(受托方的售價)應(yīng)交稅金增–銷iii結(jié)轉(zhuǎn)成本時借：主營業(yè)務(wù)成本(協(xié)議價)貸：受托代銷商品借：代銷商品款(協(xié)議價)貸：應(yīng)付賬款iv按協(xié)議價款項付給委托方借：應(yīng)付賬款(協(xié)議價)應(yīng)交稅金增–進(jìn)貸：銀行存款②收取手續(xù)費方式A委托方的處理i將商品交給受托方時借：委托代銷商品(成本價)貸：庫存商品ii收到代銷清單借：應(yīng)收賬款貸：主營業(yè)務(wù)收入(協(xié)議售價)應(yīng)交稅金增–銷iii結(jié)轉(zhuǎn)成本時借：主營業(yè)務(wù)成本(成本價)貸：委托代銷商品iv支付手續(xù)費時借：營業(yè)費用(協(xié)議售價不含稅*費率)貸：應(yīng)收賬款–企業(yè)v收到款項借：銀行存款(扣除手續(xù)費)貸：應(yīng)收賬款–企業(yè)B受托方的處理i收到商品借：受托代銷商品(協(xié)議售價)貸：代銷商品款ii實際銷售代銷商品(不確認(rèn)收入)借：銀行存款貸：應(yīng)付賬款(協(xié)議售價)應(yīng)交稅金增–銷借：應(yīng)交稅金增–進(jìn)貸：應(yīng)付賬款借：代銷商品款(協(xié)議售價)貸：受托代銷商品注：此方式無須結(jié)轉(zhuǎn)成本時iii歸還委托方貨款并計算代銷手續(xù)費借：應(yīng)付賬款(協(xié)議售價+進(jìn)項稅)貸： 主營業(yè)務(wù)收入/其他業(yè)務(wù)收入(手續(xù)費)銀行存款(3)銷售折扣①商業(yè)折扣(即數(shù)量折扣)借：銀行存款/應(yīng)收賬款貸：主營業(yè)務(wù)收入(實收金額)②現(xiàn)金折扣(總價法)i銷售實現(xiàn)時借：應(yīng)收賬款　　　　 11700貸：主營業(yè)務(wù)收入(按總價) 10000應(yīng)交稅金增–銷　　 1700ii付款期內(nèi)付款(2/10,n/30)借：銀行存款(總價–折扣額) 11500財務(wù)費用(折扣額=10000*2%) 200貸：應(yīng)收賬款　　　　 11700注：稅金不能享受折扣優(yōu)惠。若回購價大于原價的差額相當(dāng)于融資費用，應(yīng)在計提時直接計入當(dāng)期財務(wù)費用，并在回購時將此差額沖回。他主要由兩部分的待轉(zhuǎn)庫存商品差價沖減而得：回購價原售價，原售價成本價(9)“三包”銷售政策的處理例：甲公司發(fā)出商品40萬元的家電產(chǎn)品。提供勞務(wù)收入①實際發(fā)生成本借：勞務(wù)成本貸：銀行存款、應(yīng)付工資、原材料②確認(rèn)收入(常用完工百分比法)借：應(yīng)收賬款、預(yù)收賬款貸：主營業(yè)務(wù)收入③結(jié)轉(zhuǎn)成本(常用完工百分比法)借：主營業(yè)務(wù)成本貸：勞務(wù)成本讓渡資產(chǎn)使用權(quán)(略)[編輯]第十章　　商品期貨業(yè)務(wù)⒈期貨會員資格投資⑴取得基本席位①交納會員資格費時取得借：長期股權(quán)投資–期貨會員資格投資貸：銀行存款②申請退會、轉(zhuǎn)讓或被取消會員資格,年末借：銀行存款(實收金額)貸：長期股權(quán)投資–期貨會員資格投資[期貨損益]⑵取得基本席位之外的席位①交納席位占用費時借：應(yīng)收席位費貸：銀行存款②退還席位時(不可轉(zhuǎn)讓)借：銀行存款貸：應(yīng)收席位費⒉支付年會費企業(yè)交納年會費時借：管理費用–期貨年會費貸：銀行存款⒊商品期貨交易⑴交納初始或追加保證金時借：期貨保證金貸：銀行存款注：劃回保證金時作相反分錄⑵提交質(zhì)押品①提交質(zhì)押品劃入保證金時借：期貨保證金(實際作價金額)貸：其他應(yīng)付款–質(zhì)押保證金②收到退還的質(zhì)押品借：其他應(yīng)付款–質(zhì)押保證金貸：期貨保證金③處置質(zhì)押品(企業(yè)不能及時交納保證金時)i質(zhì)押品為國債借：其他應(yīng)付款–質(zhì)押保證金期貨保證金(差額部分)貸：長期債權(quán)投資∕短期投資(國債賬面值)投資收益(處置收入國債賬面值)ii質(zhì)押品為倉單(視同銷售)借：其他應(yīng)付款–質(zhì)押保證金期貨保證金(差額部分)貸：其他業(yè)務(wù)收入(處置收入)應(yīng)交稅金–增–銷(處置收入*17%)同時結(jié)轉(zhuǎn)倉單成本借：其他業(yè)務(wù)支出貸：物資采購⑶開新倉、對沖平倉、實物交割①開新倉，因在交易前已交納了一定數(shù)額的保證金，作為交易的準(zhǔn)備金，故可不作會計處理②對沖平倉i實現(xiàn)平倉盈利時借：期貨保證金(結(jié)算日價原價)貸：期貨損益ii實現(xiàn)平倉虧損作相反分錄注：如平倉盈利是由會員或客戶違規(guī)而強(qiáng)制平倉的，不劃歸會員或客戶，平倉虧損則由客戶或會員承擔(dān)。同時，結(jié)轉(zhuǎn)其占用的保證金借：期貨保證金非套保合約貸：期貨保證金套保合約②企業(yè)套期保值合約在交易或交割時的手續(xù)費借：遞延套保損益貸：期貨保證金套保合約③套期保值合約了結(jié)，將套期保值合約實現(xiàn)的盈虧與被套期保值業(yè)務(wù)的成本相配比，沖減或增加被套期保值業(yè)務(wù)的成本(以盈利為例)借：遞延套保損益貸：物資采購、庫存商品若套期保值合約實現(xiàn)虧損，則作相反的分錄。例：假設(shè)某企業(yè)為糧食加工企業(yè)，預(yù)計2000年4月份需要綠豆原料300噸。(1) 2000年2月1日，開新倉買入300噸綠豆期貨合約，每噸2500元，按5%支付保證金，建立套期保值頭寸：借：期貨保證金套保合約37500(300*2500*5%)貸：期貨保證金非套保合約 37500(2)2000年3月3日，賣出平倉，實現(xiàn)盈利45000借：期貨保證金套保合約45000　　((26502500)*300)貸：遞延套保損益　　 45000同時轉(zhuǎn)回套保上的保證金：借：期貨保證金 非套保合約 82500貸：期貨保證金套保合約 82500(3)2000年4月1日購入現(xiàn)貨綠豆300噸，每噸2600元：借：庫存商品綠豆780000(300*2600)應(yīng)交稅金增(進(jìn))101400(780000*13%)貸：銀行存款　　　　 881400同時轉(zhuǎn)出遞延套保損益借：遞延套保損益　　 45000貸：庫存商品　　 45000因此，將遞延套保損益與成本配比后，300噸綠豆的成本為735000元(78000045000)，每噸成本為2450元，從而實現(xiàn)了回避現(xiàn)貨價格風(fēng)險的目的。轉(zhuǎn)換為股份時，不會產(chǎn)生損益。，例如合同完成后處置殘余物資取得的收益，應(yīng)沖減合同成本。、投標(biāo)費等有關(guān)費用，應(yīng)直接確認(rèn)為當(dāng)期管理費用。如果合同預(yù)計總成本將超過合同預(yù)計總收入，應(yīng)將預(yù)計損失立即確認(rèn)為當(dāng)期費用，累(2)一、短期借款： 借入短期借款： 借：銀行存款 貸：短期借款 按月計提利息： 借：財務(wù)費用 貸：應(yīng)付利息 季末支付銀行存款利息： 借：財務(wù)費用 應(yīng)付利息 貸：銀行存款 到期償還短期借款本金： 借：短期借款 貸：銀行存款 二、應(yīng)付票據(jù)： 開出應(yīng)付票據(jù)： 借：材料采購/庫存商品 應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額） 貸：應(yīng)付票據(jù) 銀行承兌匯票手續(xù)費： 借：財務(wù)費用 貸：銀行存款 應(yīng)付票據(jù)到期支付票款： 借：應(yīng)付票據(jù) 貸：銀行存款 轉(zhuǎn)銷無力支付的銀行承兌匯票票款： 借：應(yīng)付票據(jù) 貸：短期借款 三、應(yīng)付賬款： 發(fā)生應(yīng)付賬款： 借：材料采購/庫存商品/在途物資/生產(chǎn)成本/管理費用/制造費用 應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額） 貸：應(yīng)付賬款 償還應(yīng)付賬款： 借：應(yīng)付賬款 貸：銀行存款/應(yīng)付票據(jù) 因在折扣期內(nèi)付款獲得的現(xiàn)金折扣償付應(yīng)付賬款時沖減財務(wù)費用： 借：應(yīng)付賬款 財務(wù)費用 貸：銀行存款 轉(zhuǎn)銷確實無法支付的應(yīng)付賬款： 借：應(yīng)付賬款 貸：營業(yè)外收入——其他 四、預(yù)收賬款： 收到預(yù)收賬款： 借：銀行存款 貸：預(yù)收賬款 收到剩余貨款： 借：預(yù)收賬款 貸：主營業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 借：銀行存款 貸：預(yù)收賬款 預(yù)收賬款不多的企業(yè)，將預(yù)收款項記入“應(yīng)收賬款”貸方 收到預(yù)付款項： 借：銀行存款 貸：應(yīng)收賬款 收到剩余貨款： 借：應(yīng)收賬款 貸：主營業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 借：銀行存款 貸：應(yīng)收賬款 五、應(yīng)付職工薪酬： 確認(rèn)職工薪酬： （1）貨幣性職工薪酬： 借：生產(chǎn)成本——基本生產(chǎn)車間成本（產(chǎn)品生產(chǎn)人員工資） 制造費用（車間管理人員工資） 勞務(wù)成本（生產(chǎn)部門人員工資） 管理費用（管理人員工資） 銷售費用（銷售人員工資） 在建工程（在建工程人員工資） 研發(fā)支出（研發(fā)人員工資） 利潤分配——提取的職工獎勵及福利基金（外商投資企業(yè)提取的職工獎勵及福利金） 貸：應(yīng)付職工薪酬——工資/職工福利 （2）非貨幣性職工薪酬： 自產(chǎn)產(chǎn)品作為非貨幣性福利發(fā)放給職工 借：管理費用/生產(chǎn)成本/制造費用 貸：應(yīng)付職工薪酬——非貨幣性福利 將企業(yè)擁有的房屋等資產(chǎn)無償提供給職工使用 借：管理費用/生產(chǎn)成本/制造費用 貸：應(yīng)付職工薪酬——非貨幣性福利 借：應(yīng)付職工薪酬——非貨幣性福利 貸：累計折舊 租賃住房等資產(chǎn)供職工無償使用： 借：管理費用/生產(chǎn)成本/制造費用 貸：應(yīng)付職工薪酬——非貨幣性福利 發(fā)放職工薪酬： （1）支付職工工資、獎金、津貼和補貼： 向銀行提取現(xiàn)金： 借：庫存現(xiàn)金 貸：銀行存款 發(fā)放： 借：應(yīng)付職工薪酬——工資 貸：庫存現(xiàn)金 代扣代繳： 借：應(yīng)付職工薪酬——工資 貸：其他應(yīng)收款 （2）支付職工福利費： 借：應(yīng)付職工薪酬——職工福利 貸：庫存現(xiàn)金 （3）支付工會經(jīng)費、職工教育經(jīng)費和繳納社會保險費、住房公積金等。16