【正文】 ②住房公積金i企業(yè)按規(guī)定交納的住房公積金借：管理費用–住房公積金貸：其他應(yīng)交款–應(yīng)交住房公積金ii應(yīng)由職工個人交納的住房公積金借：應(yīng)付工資貸：其他應(yīng)交款–應(yīng)交住房公積金iii實際上交時借：其他應(yīng)交款–應(yīng)交住房公積金貸：銀行存款注：以后企業(yè)按規(guī)定和要求從住房公積金賬戶為職工提取款項時，不做賬務(wù)處理。不發(fā)行股票，不會產(chǎn)生股票發(fā)行的溢價收入。例，2000年5月1日，甲企業(yè)向乙企業(yè)銷售一批商品，成本為8000元，售價10000元，增值稅1700元。如因國家政策變化及連續(xù)漲、跌停板而強制平倉的，其平倉盈利劃歸會員或客戶所有。目前是2000年2月份，綠豆現(xiàn)貨價格為每噸2500元左右，預(yù)計4月份綠豆價格將往上升。購買或發(fā)行時，溢價與面值總是同方向的事項長期債權(quán)投資長期債券投資時或收到發(fā)行債券款借：長期債權(quán)投資–債投–面值長期債權(quán)投資–債投–溢價長期債權(quán)投資–債投–應(yīng)計利息投資收益長債券費用攤銷(費用小)長期債權(quán)投資–債投–債券費用(大)應(yīng)收利息(已到期尚未領(lǐng)取)貸：銀行存款 借：銀行存款貸：應(yīng)付債券債券面值應(yīng)付債券債券溢價注：支付的債券發(fā)行費、印刷費等輔助費用，凍結(jié)利息收入作為溢價借：財務(wù)費用/在建工程貸：銀行存款注：計入投資成本的相關(guān)費用，于債券持有期內(nèi)確認(rèn)利息收入時分期直線攤銷直線法借：長期債權(quán)投資–債投–應(yīng)計利息貸：長期債權(quán)投資–債投–溢價(平攤)投資收益–債券利息收入借：財務(wù)費用/在建工程應(yīng)付債券債券溢價(平攤)貸：應(yīng)付債券應(yīng)計利息實際利率法借：長期債權(quán)投資–債投–應(yīng)計利息貸：長期債權(quán)投資–債投–溢價投資收益?zhèn)⑹杖?上期債券賬面值*實際利率)最后一期：投資收益=利息總額溢價總額 借：財務(wù)費用/在建工程(上期債券賬面值*實際利率)應(yīng)付債券債券溢價貸：應(yīng)付債券應(yīng)計利息一次還本付息債券,利息計入“長期債權(quán)投資–應(yīng)計利息”，分期付息債券,計入“應(yīng)收利息”[編輯]第十一章　　建造合同一、合同收入(1)合同中規(guī)定的初始收入。三、合同收入與合同費用的確認(rèn)，應(yīng)將合同收入和合同成本分配計入實施工程的各個會計年度。 一、現(xiàn)金 貸：現(xiàn)金 貸：現(xiàn)金 貸：待處理財產(chǎn)損溢待處理流動資產(chǎn)損益 貸：營業(yè)外收入（無法查明） b、短缺 借：待處理財產(chǎn)損溢待處理流動資產(chǎn)損益 查明原因：借：管理費用（無法查明） 其他應(yīng)收款應(yīng)收保險公司賠款 接受捐贈 借：現(xiàn)金 繳納所得稅 借：待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價值接收貨幣性資產(chǎn)價值 應(yīng)交稅金應(yīng)交所得稅 A、貨款交存銀行 借：銀行存款 B、提取現(xiàn)金 借：現(xiàn)金 三、其他貨幣資金 貸：銀行存款 應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（進項稅） C、取得投資： 借：短期投資 四、應(yīng)收票據(jù) 貸：應(yīng)收賬款 貸：財務(wù)費用（一般在中期末和年末計息） 財務(wù)費用（＝貼現(xiàn)息本期計提票據(jù)利息） D、已貼現(xiàn)票據(jù)到期承兌人拒付 貸：銀行存款 貸：銀行存款 E、到期托收入帳 借：銀行存款 F、承兌人到期拒付 借：應(yīng)收賬款 （可計提壞賬準(zhǔn)備） G、轉(zhuǎn)讓、背書票據(jù)（購原料） 借：原材料（在途物資）應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（進項稅） 五、應(yīng)收賬款 貸：主營業(yè)務(wù)收入 B、發(fā)生現(xiàn)金折扣： 借：銀行存款（入帳總價現(xiàn)金折扣） 貸：應(yīng)收賬款X公司（總價） 應(yīng)交稅金－應(yīng)交增值稅（銷項稅） D、計提壞賬準(zhǔn)備 （備抵法） 借：管理費用壞帳損失 注：如計提前有借方余額，應(yīng)提數(shù)＝借方余額 本期應(yīng)提數(shù)； 貸。 部分出售 借：銀行存款 計提跌價準(zhǔn)備 借：投資收益計提短期投資跌價準(zhǔn)備 取得后獲取股利 借：銀行存款 收到投資前宣告現(xiàn)金股利 借：銀行存款 應(yīng)收股利（墊付的股利，已宣告未分派的股利） 八、短期投資 1因銷售、債務(wù)重組、非貨幣性交易結(jié)轉(zhuǎn)的存貨跌價準(zhǔn)備＝ 借：存活跌價準(zhǔn)備 貸：管理費用計提的存貨低價準(zhǔn)備 B、市價回升未到計提前存貨帳面價值，部分沖回 A、計提跌價準(zhǔn)備 借：管理費用計提的存貨低價準(zhǔn)備 存貨期末計價 其他應(yīng)收款應(yīng)收X保險公司賠款 B、盤虧 借：管理費用（因計量、日常管理導(dǎo)致的損失） A、盤盈 借：待處理財產(chǎn)損溢 發(fā)生盈虧 借：待處理財產(chǎn)損溢（盤虧） 借：原材料 貸：委托加工物資 增值稅＝加工費*稅率 借：生產(chǎn)成本（等， 或） 材料成本差異率＝（月初結(jié)存差異 本期差異）/（月初計劃成本 本期計劃成本） 計劃成本＝實際入庫數(shù)量（扣減發(fā)生的合理損耗量）*計劃價 貸方（節(jié)約） 借：物資采購 借方（超支）： 借：材料成本差異 貸：銀行存款（應(yīng)付賬款） B、付款、發(fā)票到達 借：物資采購（實際成本） A、入庫 借：原材料（等） 應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出） E、用于職工福利 借：應(yīng)付福利費 貸：原材料 貸：原材料（等） 制造費用 注：本月未入庫增值稅不得抵扣 B、估價入帳 借：原材料 應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（進項稅） 存貨日常事務(wù) 處置后： 借：資本公積接受非現(xiàn)金資產(chǎn)準(zhǔn)備 月底： 借：待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價值接受非現(xiàn)金資產(chǎn)準(zhǔn)備 銀行存款（相關(guān)費用） 應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（進項稅） 銀行存款（相關(guān)稅費） 銀行存款（補價） 銀行存款（＝補價 相關(guān)稅費） 應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（進項稅） D、債務(wù)重組取得 應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（銷項稅） 營業(yè)外收入非貨幣性交易收益 銀行存款（收到的補價） （2）收到補價 借：原材料 應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（銷項稅） 應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（進項稅） C、非貨幣性交易取得 應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（進項稅） 貸：應(yīng)付賬款（等） A、外購 借：原材料（等） 七、存貨 (3)企業(yè)籌集生產(chǎn)經(jīng)營所需資金而發(fā)生的財務(wù)費用。)應(yīng)收票據(jù)應(yīng)付票據(jù)不帶息①收到應(yīng)收票據(jù)借：應(yīng)收票據(jù)(面值)貸：主營業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅金增(進)②到期收回票面金額借：銀行存款貸：應(yīng)收票據(jù)①開出票據(jù)支付貨款或應(yīng)付款時借：原材料/應(yīng)付賬款應(yīng)交稅金增(銷)貸：應(yīng)付票據(jù)(面值)②到期支付票據(jù)存款借：應(yīng)付票據(jù)貸：銀行存款帶息①收到應(yīng)收票據(jù)處理，同上②期中、年末計息借：應(yīng)收票據(jù)貸：財務(wù)費用③到期兌現(xiàn)借：銀行存款貸：財務(wù)費用(余下期限的利息)應(yīng)收票據(jù)(面值+已提利息)①開票與手續(xù)費處理，同上②年中、年末計息借：財務(wù)費用貸：應(yīng)付票據(jù)③票據(jù)到期支付本息借：應(yīng)付票據(jù)(賬面余額)財務(wù)費用(未計利息)貸：銀行存款可轉(zhuǎn)換公司債券(以溢價為例)事項債權(quán)人(投資者)債務(wù)人(發(fā)行人)購買/發(fā)行借：長期債券投資可轉(zhuǎn)券投資債券面值長期債券投資可轉(zhuǎn)券投資溢價貸：銀行存款借：銀行存款貸：應(yīng)付債券–可轉(zhuǎn)券–面值應(yīng)付債券–可轉(zhuǎn)券–溢價按年計提利息借：長期債券投資可轉(zhuǎn)券投資應(yīng)計利息貸：投資收益?zhèn)⑹杖胱ⅲ恨D(zhuǎn)股日尚未確認(rèn)的利息處理同上借：在建工程/財務(wù)費用應(yīng)付債券–可轉(zhuǎn)券–溢價貸：應(yīng)付債券–可轉(zhuǎn)券–應(yīng)計利息轉(zhuǎn)換借：長期股權(quán)投資–企業(yè)貸：長期債券投資可轉(zhuǎn)券投資債券面值長期債券投資可轉(zhuǎn)券投資溢價長期債券投資可轉(zhuǎn)券投資應(yīng)計利息注：以長期債券投資的賬面價值全額轉(zhuǎn)作投資借：應(yīng)付債券–可轉(zhuǎn)券–面值應(yīng)付債券–可轉(zhuǎn)券–溢價　　應(yīng)付債券–可轉(zhuǎn)券–應(yīng)計利息貸：股本(股份面值總額)現(xiàn)金(不足轉(zhuǎn)換1股部分)資本公積–股本溢價注：轉(zhuǎn)換的股份數(shù)，必須是應(yīng)付債券的面值(而不是帳面價值)除以換股率。套期保值是指回避現(xiàn)貨價格風(fēng)險為目的的期貨交易行為。對另外5%的收入，則在退貨期滿時確認(rèn)。借：以前年度損益調(diào)整(收入)應(yīng)交稅金增–銷貸：銀行存款財務(wù)費用(現(xiàn)金折扣)(6)分期收款銷售i發(fā)出商品借：分期收款發(fā)出商品貸：庫存商品ii按合同規(guī)定每期收到的貨款借：銀行存款貸：主營業(yè)務(wù)收入(總售款/期數(shù))應(yīng)交稅金增–銷iii結(jié)轉(zhuǎn)每期銷售成本借：主營業(yè)務(wù)成本(總成本/期數(shù))貸：分期收款發(fā)出商品(7)以舊換新的銷售，視同購銷兩項業(yè)務(wù)處理(8)售后回購售后回購本質(zhì)上屬于融資交易，在售后回購情況下，企業(yè)不能確認(rèn)收入。收到先征后返的增值稅，于實際收到時，計入當(dāng)期補貼收入。i發(fā)生時借：長期待攤費用貸：銀行存款ii攤銷時借：管理費用、制造費用、營業(yè)費用貸：長期待攤費用[編輯]第六章 流動負(fù)債(略)(見后)⑴借款時借：銀行存款貸：短期借款⑵按月預(yù)提利息借：財務(wù)費用 利息支出貸：預(yù)提費用⑶到期還本付息時借：短期借款預(yù)提費用財務(wù)費用(尚未提取的利息)貸：銀行存款①收到債券款借：銀行存款貸：應(yīng)付短期債券(實收發(fā)行債券款)②計提利息借：財務(wù)費用(票面利息177。若接受的捐贈或投資的固定資產(chǎn)含有原安裝成本應(yīng)從原值中剔除，新安裝成本應(yīng)加上。(略)[編輯]第三章 投資①購入借：短期投資股票/債券/基金X應(yīng)收股利、應(yīng)收利息貸：銀行存款其他貨幣資金注：收到購入時的現(xiàn)金股利、債券利息借： 銀行存款貸：應(yīng)收股利、應(yīng)收利息②收到持有時期內(nèi)的股利或利息借：銀行存款/現(xiàn)金貸：短期投資股票/債券X③轉(zhuǎn)讓、出售借：銀行存款短期投資跌價準(zhǔn)備股/債X貸： 短期投資 股票/債券X【應(yīng)收股利/應(yīng)收利息】[投資收益出售股/債X]長期股權(quán)投資投資(1)取得①以現(xiàn)金資產(chǎn)投資同上②以非現(xiàn)金資產(chǎn)投資(見后)(2)成本法①初始投資或追加投資同取得②被投資單位宣告分派利潤或現(xiàn)金股利I投資年度以前借：應(yīng)收股利股利收入貸：長期股權(quán)投資企業(yè)II投資年度i屬于投資前的借：應(yīng)收股利股利收入貸：長期股權(quán)投資企業(yè)ii屬于投資后的借：應(yīng)收股利貸：投資收益股利收入III投資年度以后(按公式計算)借：應(yīng)收股利貸：投資收益股利收入[長期股權(quán)投資企業(yè)]在實際業(yè)務(wù)中，因“應(yīng)收股利”固定，可先計算“長期股權(quán)投資”，再通過計算即可得出“投資收益”(3)權(quán)益法①初始投資或追加投資同上②股權(quán)投資差額的處理i取得時確認(rèn)借：長股權(quán)投資–企業(yè)–投資貸成本貸：銀行存款借：[長期股權(quán)投資–企業(yè)–股投差額]貸：[長股權(quán)投資–企業(yè)–投資成本]ii攤銷借：投資收益–股權(quán)投資差額攤銷貸：長期股權(quán)投資–企業(yè)–股權(quán)投資差額借：長期股權(quán)投資–企業(yè)–股權(quán)投資差額貸：資本公積股權(quán)投資準(zhǔn)備③被投資單位實現(xiàn)凈損益的處理I凈利潤i被投資單位實現(xiàn)凈利潤時借：長期股權(quán)投資–企業(yè)–損益調(diào)整貸：投資收益–股權(quán)投資收益ii被投資單位宣告分派股利時借：應(yīng)收股利–企業(yè)(實際數(shù))貸：長股權(quán)投資–企業(yè)–損益調(diào)整II凈虧損(以股權(quán)投資賬面余額減至零為限)借：投資收益–股權(quán)投資損失貸：長股權(quán)投資–企業(yè)–損益調(diào)整注：以后被投資單位又實現(xiàn)利潤，先沖減未減記長期股權(quán)投資的余額，若還有多余再恢復(fù)其賬面價值，恢復(fù)時借：長期股權(quán)投資–企業(yè)–損益調(diào)整(確認(rèn)的損益未減記的)貸：投資收益–股權(quán)投資收益④其他所有者權(quán)益變化的處理i投資單位會計處理借：長股權(quán)投資–企業(yè)–股權(quán)投資準(zhǔn)備貸：資本公積–股權(quán)投資準(zhǔn)備(=捐贈物價值*(133%)*持股比例)注：如被投資單位接受現(xiàn)金捐贈，則不須交稅。如果其后批準(zhǔn)的結(jié)果與自行處理不一致，則要調(diào)整當(dāng)期報表的年初數(shù)。③期末計價(略)[編輯]第四章 固定資產(chǎn)⒈增加 (如是舊的，則以凈值入帳)①購置I購入不需安裝的固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn)貸：銀行存款I(lǐng)I購入需安裝的固定資產(chǎn)i購入借：在建工程貸：銀行存款ii領(lǐng)用安裝材料、支付工資借：在建工程貸：原材料應(yīng)交稅金增–進轉(zhuǎn)出應(yīng)付工資iii交付使用借：固定資產(chǎn)貸：在建工程②投資者投入借：固定資產(chǎn)(投資雙方確認(rèn)價)貸：實收資本③接受捐贈借：固定資產(chǎn)(單據(jù)金額+稅費)貸：銀行存款(支付的相關(guān)稅費)資本公積接受捐贈非現(xiàn)金資產(chǎn)準(zhǔn)備遞延稅款(單據(jù)金額33%)注：接受舊的固定資產(chǎn)捐贈或投資，不在賬面反映折舊。若當(dāng)期發(fā)生減值準(zhǔn)備，則下期攤銷額要按預(yù)計可收回金額和剩余可使用年限進行攤銷預(yù)計某項無形資產(chǎn)已不能為企業(yè)帶來未來經(jīng)濟效益，則將其攤余價值全部轉(zhuǎn)入當(dāng)期管理費用⑩無形資產(chǎn)的后續(xù)支出，比如取得專利權(quán)之后，每年支付的年費和維護專利權(quán)發(fā)生的訴訟費，直接計入當(dāng)期管理費①長期待攤費用應(yīng)由本期負(fù)擔(dān)的部分不得做為長期待攤費用。收到先征后返的所得稅，于實際收到時，沖減當(dāng)期所得稅費用。i現(xiàn)金折扣在資產(chǎn)負(fù)債表日及之前發(fā)生的借：以前年度損益調(diào)整(收入現(xiàn)金折扣)應(yīng)交稅金增–銷貸：銀行存款借：以前年度損益調(diào)整(結(jié)轉(zhuǎn)的退回產(chǎn)品成本)貸：庫存商品借：應(yīng)交稅金應(yīng)交所得稅貸：以前年度損益調(diào)整借：利潤分配貸：以前年度損益調(diào)整(該科目余額)ii現(xiàn)金折扣在資產(chǎn)負(fù)債表日之后發(fā)生的，不須沖減報告年度的現(xiàn)金折扣