【正文】 如果合同預(yù)計(jì)總成本將超過(guò)合同預(yù)計(jì)總收入，應(yīng)將預(yù)計(jì)損失立即確認(rèn)為當(dāng)期費(fèi)用，累(2)一、短期借款： 借入短期借款： 借：銀行存款 貸：短期借款 按月計(jì)提利息： 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 貸：應(yīng)付利息 季末支付銀行存款利息： 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 應(yīng)付利息 貸：銀行存款 到期償還短期借款本金： 借：短期借款 貸：銀行存款 二、應(yīng)付票據(jù)： 開(kāi)出應(yīng)付票據(jù)： 借：材料采購(gòu)/庫(kù)存商品 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 貸：應(yīng)付票據(jù) 銀行承兌匯票手續(xù)費(fèi)： 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 貸：銀行存款 應(yīng)付票據(jù)到期支付票款： 借：應(yīng)付票據(jù) 貸：銀行存款 轉(zhuǎn)銷(xiāo)無(wú)力支付的銀行承兌匯票票款： 借：應(yīng)付票據(jù) 貸：短期借款 三、應(yīng)付賬款： 發(fā)生應(yīng)付賬款： 借：材料采購(gòu)/庫(kù)存商品/在途物資/生產(chǎn)成本/管理費(fèi)用/制造費(fèi)用 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 貸：應(yīng)付賬款 償還應(yīng)付賬款： 借：應(yīng)付賬款 貸：銀行存款/應(yīng)付票據(jù) 因在折扣期內(nèi)付款獲得的現(xiàn)金折扣償付應(yīng)付賬款時(shí)沖減財(cái)務(wù)費(fèi)用： 借：應(yīng)付賬款 財(cái)務(wù)費(fèi)用 貸：銀行存款 轉(zhuǎn)銷(xiāo)確實(shí)無(wú)法支付的應(yīng)付賬款： 借：應(yīng)付賬款 貸：營(yíng)業(yè)外收入——其他 四、預(yù)收賬款： 收到預(yù)收賬款： 借：銀行存款 貸：預(yù)收賬款 收到剩余貨款： 借：預(yù)收賬款 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額） 借：銀行存款 貸：預(yù)收賬款 預(yù)收賬款不多的企業(yè)，將預(yù)收款項(xiàng)記入“應(yīng)收賬款”貸方 收到預(yù)付款項(xiàng)： 借：銀行存款 貸：應(yīng)收賬款 收到剩余貨款： 借：應(yīng)收賬款 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額） 借：銀行存款 貸：應(yīng)收賬款 五、應(yīng)付職工薪酬： 確認(rèn)職工薪酬： （1）貨幣性職工薪酬： 借：生產(chǎn)成本——基本生產(chǎn)車(chē)間成本（產(chǎn)品生產(chǎn)人員工資） 制造費(fèi)用（車(chē)間管理人員工資） 勞務(wù)成本（生產(chǎn)部門(mén)人員工資） 管理費(fèi)用（管理人員工資） 銷(xiāo)售費(fèi)用（銷(xiāo)售人員工資） 在建工程（在建工程人員工資） 研發(fā)支出（研發(fā)人員工資） 利潤(rùn)分配——提取的職工獎(jiǎng)勵(lì)及福利基金（外商投資企業(yè)提取的職工獎(jiǎng)勵(lì)及福利金） 貸：應(yīng)付職工薪酬——工資/職工福利 （2）非貨幣性職工薪酬： 自產(chǎn)產(chǎn)品作為非貨幣性福利發(fā)放給職工 借：管理費(fèi)用/生產(chǎn)成本/制造費(fèi)用 貸：應(yīng)付職工薪酬——非貨幣性福利 將企業(yè)擁有的房屋等資產(chǎn)無(wú)償提供給職工使用 借：管理費(fèi)用/生產(chǎn)成本/制造費(fèi)用 貸：應(yīng)付職工薪酬——非貨幣性福利 借：應(yīng)付職工薪酬——非貨幣性福利 貸：累計(jì)折舊 租賃住房等資產(chǎn)供職工無(wú)償使用： 借：管理費(fèi)用/生產(chǎn)成本/制造費(fèi)用 貸：應(yīng)付職工薪酬——非貨幣性福利 發(fā)放職工薪酬： （1）支付職工工資、獎(jiǎng)金、津貼和補(bǔ)貼： 向銀行提取現(xiàn)金： 借：庫(kù)存現(xiàn)金 貸：銀行存款 發(fā)放： 借：應(yīng)付職工薪酬——工資 貸：庫(kù)存現(xiàn)金 代扣代繳： 借：應(yīng)付職工薪酬——工資 貸：其他應(yīng)收款 （2）支付職工福利費(fèi)： 借：應(yīng)付職工薪酬——職工福利 貸：庫(kù)存現(xiàn)金 （3）支付工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)和繳納社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)、住房公積金等。，例如合同完成后處置殘余物資取得的收益，應(yīng)沖減合同成本。(1) 2000年2月1日，開(kāi)新倉(cāng)買(mǎi)入300噸綠豆期貨合約，每噸2500元，按5%支付保證金，建立套期保值頭寸：借：期貨保證金套保合約37500(300*2500*5%)貸：期貨保證金非套保合約 37500(2)2000年3月3日，賣(mài)出平倉(cāng)，實(shí)現(xiàn)盈利45000借：期貨保證金套保合約45000　　((26502500)*300)貸：遞延套保損益　　 45000同時(shí)轉(zhuǎn)回套保上的保證金：借：期貨保證金 非套保合約 82500貸：期貨保證金套保合約 82500(3)2000年4月1日購(gòu)入現(xiàn)貨綠豆300噸，每噸2600元：借：庫(kù)存商品綠豆780000(300*2600)應(yīng)交稅金增(進(jìn))101400(780000*13%)貸：銀行存款　　　　 881400同時(shí)轉(zhuǎn)出遞延套保損益借：遞延套保損益　　 45000貸：庫(kù)存商品　　 45000因此，將遞延套保損益與成本配比后，300噸綠豆的成本為735000元(78000045000)，每噸成本為2450元，從而實(shí)現(xiàn)了回避現(xiàn)貨價(jià)格風(fēng)險(xiǎn)的目的。同時(shí)，結(jié)轉(zhuǎn)其占用的保證金借：期貨保證金非套保合約貸：期貨保證金套保合約②企業(yè)套期保值合約在交易或交割時(shí)的手續(xù)費(fèi)借：遞延套保損益貸：期貨保證金套保合約③套期保值合約了結(jié)，將套期保值合約實(shí)現(xiàn)的盈虧與被套期保值業(yè)務(wù)的成本相配比，沖減或增加被套期保值業(yè)務(wù)的成本(以盈利為例)借：遞延套保損益貸：物資采購(gòu)、庫(kù)存商品若套期保值合約實(shí)現(xiàn)虧損，則作相反的分錄。他主要由兩部分的待轉(zhuǎn)庫(kù)存商品差價(jià)沖減而得：回購(gòu)價(jià)原售價(jià)，原售價(jià)成本價(jià)(9)“三包”銷(xiāo)售政策的處理例：甲公司發(fā)出商品40萬(wàn)元的家電產(chǎn)品。⑤企業(yè)收到國(guó)家撥補(bǔ)的流動(dòng)資本借：銀行存款貸：資本公積補(bǔ)充流動(dòng)資本⑥企業(yè)收到無(wú)償調(diào)入的固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn)(調(diào)出單位帳面值+附加費(fèi))貸：資本公積無(wú)償調(diào)入固定資產(chǎn)⑦企業(yè)無(wú)償調(diào)出固定資產(chǎn)借：資本公積無(wú)償調(diào)出固定資產(chǎn)貸：固定資產(chǎn)清理(該科目借方余額)⑧關(guān)聯(lián)交易差價(jià)借：資本公積關(guān)聯(lián)交易差價(jià)貸：資產(chǎn)科目⑨豁免的債務(wù)借：應(yīng)付賬款、長(zhǎng)期借款等貸：資本公積其他資本公積⒊留存收益(1)盈余公積①提取借：利潤(rùn)分配提取盈余公積提取任意盈余公積提取法定公益金貸：盈余公積法定盈余公積盈余公積任意盈余公積盈余公積法定公益金注：①外商投資企業(yè)借：利潤(rùn)分配提取儲(chǔ)備基金提取企業(yè)發(fā)展基金貸：盈余公積儲(chǔ)備基金盈余公積企業(yè)發(fā)展基金②中外合作企業(yè)，在合作期內(nèi)以利潤(rùn)歸還投資借：已歸還投資(實(shí)收資本減項(xiàng))貸：銀行存款同時(shí)借：利潤(rùn)分配利潤(rùn)歸還投資貸：盈余公積利潤(rùn)歸還投資②使用i補(bǔ)虧(先任意后法定盈余公積金)借：盈余公積貸：利潤(rùn)分配其他轉(zhuǎn)入注：①外商投資企業(yè)經(jīng)批準(zhǔn)可用儲(chǔ)備基金補(bǔ)虧借：盈余公積儲(chǔ)備基金貸：利潤(rùn)分配其他轉(zhuǎn)入ii轉(zhuǎn)增資本借：盈余公積貸：股本(股票面值新增股數(shù))資本公積資本溢價(jià)/股本溢價(jià)iii發(fā)放現(xiàn)金股利或利潤(rùn)借：盈余公積貸：應(yīng)付股本③法定公益金用于集體福利設(shè)施的處理i固定資產(chǎn)購(gòu)入的處理借：固定資產(chǎn)貸：銀行存款ii實(shí)際用公益金支付時(shí)借：盈余公積法定公益金貸：盈余公積任意盈余公積iii處置用公益金購(gòu)買(mǎi)的資產(chǎn)時(shí)，轉(zhuǎn)回借：盈余公積任意盈余公積貸：盈余公積法定公益金(2)未分配利潤(rùn)在年度終了，由以下兩項(xiàng)目結(jié)轉(zhuǎn)而形成①結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤(rùn)(以盈利為例)借：本年利潤(rùn)貸：利潤(rùn)分配–未分配利潤(rùn)②結(jié)轉(zhuǎn)利潤(rùn)分配各明細(xì)項(xiàng)目借：利潤(rùn)分配–未分配利潤(rùn)貸：利潤(rùn)分配提取盈余公積等明細(xì)項(xiàng)目①用稅前利潤(rùn)彌補(bǔ)(發(fā)生虧損后的五年內(nèi))借：本年利潤(rùn)貸：利潤(rùn)分配–未分配利潤(rùn)②用稅后利潤(rùn)彌補(bǔ)(五年后)i計(jì)算交納所得稅借：所得稅貸：應(yīng)交稅金–應(yīng)交所得稅借：本年利潤(rùn)貸：所得稅ii結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤(rùn)，彌補(bǔ)以前年度虧損借：本年利潤(rùn)(扣除當(dāng)年所得稅)貸：利潤(rùn)分配–未分配利潤(rùn)注：若稅后利潤(rùn)還不夠彌補(bǔ)，可用盈余公積補(bǔ)虧，[編輯]第九章 收入、費(fèi)用、利潤(rùn)(1)收入無(wú)法確認(rèn)(如貨款收回存在不確定性)i發(fā)出商品時(shí)借：發(fā)出商品/委托代銷(xiāo)商品/分期收款發(fā)出商品貸：庫(kù)存商品同時(shí)，將增值稅轉(zhuǎn)入應(yīng)收賬款借：應(yīng)收賬款–企業(yè)(應(yīng)收銷(xiāo)項(xiàng)稅額)貸：應(yīng)交稅金增(銷(xiāo))ii以后可以確認(rèn)收入時(shí)借：應(yīng)收賬款–企業(yè)貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入iii結(jié)轉(zhuǎn)成本借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本貸：發(fā)出商品(2)代銷(xiāo)商品①視同買(mǎi)斷方式的處理A委托方(收入為協(xié)議價(jià))的處理i將商品交給受托方時(shí)借：委托代銷(xiāo)商品(成本價(jià))貸：庫(kù)存商品ii收到代銷(xiāo)清單(按協(xié)議價(jià)開(kāi)具)借：應(yīng)收賬款貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入(協(xié)議價(jià))應(yīng)交稅金增–銷(xiāo)iii結(jié)轉(zhuǎn)成本時(shí)借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本(成本價(jià))貸：委托代銷(xiāo)商品iv收到款項(xiàng)借：銀行存款貸：應(yīng)收賬款–企業(yè)B受托方(收入為售價(jià)協(xié)議價(jià))處理i收到商品借：受托代銷(xiāo)商品(協(xié)議價(jià))貸：代銷(xiāo)商品款ii實(shí)際銷(xiāo)售代銷(xiāo)商品借：應(yīng)收賬款貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入(受托方的售價(jià))應(yīng)交稅金增–銷(xiāo)iii結(jié)轉(zhuǎn)成本時(shí)借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本(協(xié)議價(jià))貸：受托代銷(xiāo)商品借：代銷(xiāo)商品款(協(xié)議價(jià))貸：應(yīng)付賬款iv按協(xié)議價(jià)款項(xiàng)付給委托方借：應(yīng)付賬款(協(xié)議價(jià))應(yīng)交稅金增–進(jìn)貸：銀行存款②收取手續(xù)費(fèi)方式A委托方的處理i將商品交給受托方時(shí)借：委托代銷(xiāo)商品(成本價(jià))貸：庫(kù)存商品ii收到代銷(xiāo)清單借：應(yīng)收賬款貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入(協(xié)議售價(jià))應(yīng)交稅金增–銷(xiāo)iii結(jié)轉(zhuǎn)成本時(shí)借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本(成本價(jià))貸：委托代銷(xiāo)商品iv支付手續(xù)費(fèi)時(shí)借：營(yíng)業(yè)費(fèi)用(協(xié)議售價(jià)不含稅*費(fèi)率)貸：應(yīng)收賬款–企業(yè)v收到款項(xiàng)借：銀行存款(扣除手續(xù)費(fèi))貸：應(yīng)收賬款–企業(yè)B受托方的處理i收到商品借：受托代銷(xiāo)商品(協(xié)議售價(jià))貸：代銷(xiāo)商品款ii實(shí)際銷(xiāo)售代銷(xiāo)商品(不確認(rèn)收入)借：銀行存款貸：應(yīng)付賬款(協(xié)議售價(jià))應(yīng)交稅金增–銷(xiāo)借：應(yīng)交稅金增–進(jìn)貸：應(yīng)付賬款借：代銷(xiāo)商品款(協(xié)議售價(jià))貸：受托代銷(xiāo)商品注：此方式無(wú)須結(jié)轉(zhuǎn)成本時(shí)iii歸還委托方貨款并計(jì)算代銷(xiāo)手續(xù)費(fèi)借：應(yīng)付賬款(協(xié)議售價(jià)+進(jìn)項(xiàng)稅)貸： 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入/其他業(yè)務(wù)收入(手續(xù)費(fèi))銀行存款(3)銷(xiāo)售折扣①商業(yè)折扣(即數(shù)量折扣)借：銀行存款/應(yīng)收賬款貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入(實(shí)收金額)②現(xiàn)金折扣(總價(jià)法)i銷(xiāo)售實(shí)現(xiàn)時(shí)借：應(yīng)收賬款　　　　 11700貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入(按總價(jià)) 10000應(yīng)交稅金增–銷(xiāo)　　 1700ii付款期內(nèi)付款(2/10,n/30)借：銀行存款(總價(jià)–折扣額) 11500財(cái)務(wù)費(fèi)用(折扣額=10000*2%) 200貸：應(yīng)收賬款　　　　 11700注：稅金不能享受折扣優(yōu)惠。若當(dāng)月交納以前各期未交的增值稅，通過(guò)“應(yīng)交稅金–未交增值稅”科目(2)消費(fèi)稅①產(chǎn)品銷(xiāo)售i將產(chǎn)品直接對(duì)外銷(xiāo)售借：主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交消費(fèi)稅ii以應(yīng)稅消費(fèi)品換取生產(chǎn)資料、消費(fèi)資料、抵償債務(wù)(視同非貨幣性交易)，計(jì)稅處理同iiii用應(yīng)稅消費(fèi)品對(duì)外投資，或用于在建工程、非生產(chǎn)機(jī)構(gòu)等，計(jì)入有關(guān)成本。(1)費(fèi)用化的后續(xù)支出如果不可能使流入企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益超過(guò)原先的估計(jì)(即通常所說(shuō)大修和日常修理)，應(yīng)在發(fā)生時(shí)確認(rèn)為管理費(fèi)用、制造費(fèi)用，不再通過(guò)待攤費(fèi)用(長(zhǎng)期待攤費(fèi)用)、預(yù)提費(fèi)用處理。其后，收回該利息，則沖減委托貸款本金。分兩種情況：①如果已經(jīng)董事會(huì)等類(lèi)似權(quán)力機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)，轉(zhuǎn)入損益等，不用披露。借：長(zhǎng)期股權(quán)投資–企業(yè)貸：投資收益②成本法轉(zhuǎn)換為權(quán)益法i采用追溯調(diào)整法對(duì)原成本法核算進(jìn)行調(diào)整借：長(zhǎng)期股權(quán)投資–企業(yè)–投資成本 200–企業(yè)–股權(quán)投資差額 1–企業(yè)–損益調(diào)整　　 5–企業(yè)–股權(quán)投資準(zhǔn)備 2貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資–企業(yè)(帳面余額) 205利潤(rùn)分配未分配利潤(rùn)(累計(jì)影響數(shù))1資本公積–股權(quán)投資準(zhǔn)備　　 2ii追加投資時(shí)借：長(zhǎng)期股權(quán)投資–企業(yè)–投資成本　　 302貸：銀行存款　　　　　　　　 302iii再次計(jì)算股權(quán)投資差額成本法轉(zhuǎn)換為權(quán)益法時(shí)初始投資成本=200+5+2+302借：長(zhǎng)期股權(quán)投資–企業(yè)–股投差額 2貸：長(zhǎng)股權(quán)投資–企業(yè)–投資成本 2將“損益調(diào)整”和“股權(quán)投資準(zhǔn)備”全部轉(zhuǎn)入“投資成本”借：長(zhǎng)期股權(quán)投資–企業(yè)–投資成本　　 7貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資–企業(yè)–損益調(diào)整 5–企業(yè)–股權(quán)投資準(zhǔn)備 2成本法轉(zhuǎn)換為權(quán)益法時(shí)初始投資成本=200+5+2+3022注：投資前與投資后新增股權(quán)投資差額應(yīng)分別計(jì)算，分別攤銷(xiāo)，前者按投資日算，后者按追加投資日算。非正常原因造成的，或在建工程項(xiàng)目全部報(bào)廢或毀損, 凈損失計(jì)營(yíng)業(yè)外支出。①董事會(huì)提請(qǐng)股東大會(huì)批準(zhǔn)的利潤(rùn)分配方案中應(yīng)分給股東的現(xiàn)金股利借：利潤(rùn)分配應(yīng)付股利貸：應(yīng)付股利注：若股東大會(huì)與董事會(huì)批準(zhǔn)的不一致，則應(yīng)調(diào)整會(huì)計(jì)報(bào)告年度相關(guān)項(xiàng)目的年初數(shù)(以董事會(huì)多為例)借：應(yīng)付股利盈余公積貸：利潤(rùn)分配未分配利潤(rùn)①提取工會(huì)經(jīng)費(fèi)借：管理費(fèi)用(工資總額2%)貸：其他應(yīng)付款工會(huì)經(jīng)費(fèi)②提取職工教育經(jīng)費(fèi)借：管理費(fèi)用(工資總額%)貸：其他應(yīng)付款職工教育經(jīng)費(fèi)③應(yīng)付經(jīng)營(yíng)性租賃的租金借：管理費(fèi)用、營(yíng)業(yè)費(fèi)用、制造費(fèi)用貸：其他應(yīng)付款④收取存入保證金(如包裝物押金)借：銀行存款貸：其他應(yīng)付款①應(yīng)交教育費(fèi)附加(按流轉(zhuǎn)稅比例)借：主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加(主營(yíng)業(yè)務(wù))其他業(yè)務(wù)支出(其他業(yè)務(wù))固定資產(chǎn)清理(銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)有關(guān))貸：其他應(yīng)交款–應(yīng)交教育費(fèi)附加②礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)i按月計(jì)提時(shí)(按月礦產(chǎn)品銷(xiāo)售收入)借：管理費(fèi)用–礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)貸：其他應(yīng)交款–應(yīng)交礦資償費(fèi)ii收購(gòu)未稅礦產(chǎn)品代扣代繳，計(jì)入成本借：物資采購(gòu)貸：其他應(yīng)交款–應(yīng)交礦資償費(fèi)