【正文】 ／外埠存款8．現(xiàn)金盤盈借：庫存現(xiàn)金（銀行存款） 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損益批準(zhǔn)后；借：待處理財(cái)產(chǎn)損益 貸：其他應(yīng)付款 營業(yè)外收入(無法查明原因)9．現(xiàn)金短缺；借：待處理財(cái)產(chǎn)損益 貸：庫存現(xiàn)金（銀行存款）批準(zhǔn)后；借：其他應(yīng)收款XX 管理費(fèi)用(無法查明原因)貸：待處理財(cái)產(chǎn)損益第二節(jié)：應(yīng)收及應(yīng)付款項(xiàng)一．應(yīng)收票據(jù)1．應(yīng)收票據(jù)(因債務(wù)人抵償債務(wù)取得的或收到償還貨款的票據(jù))借：應(yīng)收票據(jù)貸：應(yīng)收賬款2．企業(yè)銷售商品取得的商業(yè)匯票借：應(yīng)收票據(jù)（面值）貸：主營業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)3．收回款項(xiàng)借：銀行存款貸：應(yīng)收票據(jù) 4．到期未收回借：應(yīng)收賬款貸：應(yīng)收票據(jù)5．應(yīng)收票據(jù)轉(zhuǎn)讓（未到期背書轉(zhuǎn)讓）借：原材料／材料采購／庫存商品應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)貸：應(yīng)收票據(jù)如有差額“借”后“貸”銀行存款6．票據(jù)貼現(xiàn)借：銀行存款財(cái)務(wù)費(fèi)用貸：應(yīng)收票據(jù)二．應(yīng)收賬款1．應(yīng)收賬款(銷售商品提供勞務(wù)收取的款項(xiàng)（賒銷）)借：應(yīng)收賬款貸：主營業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 2．代墊運(yùn)費(fèi)借：應(yīng)收賬款貸：銀行存款３．收回貨款借：銀行存款貸：應(yīng)收賬款４．發(fā)生現(xiàn)金折扣借：銀行存款　　財(cái)務(wù)費(fèi)用貸：應(yīng)收賬款５．改用商業(yè)匯票結(jié)算借：應(yīng)收票據(jù) 貸：應(yīng)收賬款三．預(yù)付賬款１．預(yù)付賬款(向單位預(yù)付款項(xiàng))借：預(yù)付賬款 貸：銀行存款２．收到所購物資借：原材料／材料采購／庫存商品 應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 貸：預(yù)付賬款３．補(bǔ)足款項(xiàng)（預(yù)付貨款）借：預(yù)付賬款 貸：銀行存款４．收回多余款項(xiàng)（預(yù)付貨款）借：銀行存款 貸：預(yù)付賬款５．其他應(yīng)收款發(fā)生時(shí)：借：其他應(yīng)收款 貸：材料采購／銀行存款收回時(shí)：借：銀行存款 貸：其他應(yīng)收款６．應(yīng)收賬款的減值當(dāng)期應(yīng)計(jì)提的壞賬轉(zhuǎn)杯＝當(dāng)期按應(yīng)收款項(xiàng)計(jì)算應(yīng)提壞賬準(zhǔn)備金額－（或＋）“壞賬準(zhǔn)備”科目的貸方（或借方）余額應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備余額＝（應(yīng)收賬款賬面余額－未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值）－壞賬準(zhǔn)備調(diào)整前貸方余額（如果為貸方余額，則減負(fù)數(shù)）直接法(確認(rèn)壞賬)：借：資產(chǎn)減值損失－壞賬損失 貸：應(yīng)收賬款備抵法：1．正數(shù)－補(bǔ)提　計(jì)提壞賬準(zhǔn)備借：資產(chǎn)減值損失－計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備貸：壞賬準(zhǔn)備負(fù)數(shù)－沖銷 沖減多計(jì)提壞賬準(zhǔn)備借：壞賬準(zhǔn)備貸：資產(chǎn)減值損失－計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備2．應(yīng)收款項(xiàng)作壞賬轉(zhuǎn)銷　發(fā)生壞賬 確認(rèn)借：壞賬準(zhǔn)備貸：應(yīng)收賬款3．已確認(rèn)的壞賬又收回借：應(yīng)收賬款貸：壞賬準(zhǔn)備借：銀行存款貸：應(yīng)收賬款或借：銀行存款貸：壞賬準(zhǔn)備第三節(jié)：交易性金融資產(chǎn)1．取得時(shí)：借：交易性金融資產(chǎn)－成本 應(yīng)收利息(應(yīng)收股利) 投資收益 貸：銀行存款(其他貨幣資金－存出投資款)2．確認(rèn)股利和利息收入： （1）收到買價(jià)中包含的股利和利息借：銀行存款（其他貨幣資金－存出投資款）貸：應(yīng)收股利（應(yīng)收利息）（2）持有期間享有的股利和利息借：應(yīng)收股利（應(yīng)收利息）貸：投資收益3．收到股利和利息：借：銀行存款 貸：應(yīng)收股利（應(yīng)收利息）4．公允價(jià)上升：借：交易性金融資產(chǎn)－公允價(jià)值變動(dòng) 貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益5．公允價(jià)下降：借：公允價(jià)值變動(dòng)損益 貸：交易性金融資產(chǎn)－公允價(jià)值變動(dòng)6．出售：投資收益＝出售的公允價(jià)值－初始入賬金額（1）按售價(jià)與賬面余額之差確認(rèn)投資收益借：銀行存款貸：交易性金融資產(chǎn)－成本交易性金融資產(chǎn)－公允價(jià)值變動(dòng)　　投資收益（2）按初始成本與賬面余額之差確認(rèn)投資收益、損失借：（貸）公允價(jià)值變動(dòng)損益　貸：（借）投資收益第四節(jié)：存貨(－)存貨的賬務(wù)處理(以原材料為例)存貨的成本=采購成本+加工成本+其他成本采購成本=購買價(jià)款+相關(guān)稅費(fèi)+運(yùn)算費(fèi)+裝卸費(fèi)+保險(xiǎn)費(fèi)+其他可歸屬于存貨采購成本的費(fèi)用1．按實(shí)際成本核算(1)購入原材料的賬務(wù)處理①款付貨已到　借：原材料應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)貸：銀行存款②款付貨未到 借：在途物資應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)貸：銀行存款③貨到款未付A．收到發(fā)票 借：原材料應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)貸：應(yīng)付賬款B．月末未收到發(fā)票，按暫估價(jià)入賬，下月初用紅字沖回借：原材料(暫估價(jià)值)貸：應(yīng)付賬款(暫估價(jià)值)下月初做相反分錄借：應(yīng)付賬款貸：原材料(２)發(fā)出原材料的賬務(wù)處理借：生產(chǎn)成本(產(chǎn)品領(lǐng)用材料)制造費(fèi)用(車間領(lǐng)用材料)管理費(fèi)用(管理部門領(lǐng)用材料)銷售費(fèi)用(銷售部門領(lǐng)用材料)在建工程(工程領(lǐng)用材料)貸：原材料2．按計(jì)劃成本核算(1)采購材料時(shí)按實(shí)際成本入賬借：材料采購(實(shí)際成本)應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)貸：銀行存款(等)(2)材料入庫時(shí)按計(jì)劃成本入賬借：原材料(計(jì)劃成本)貸：材料采購(計(jì)劃成本)(3)結(jié)轉(zhuǎn)入庫材料的成本差異超支差　借：材料成本差異(超支差)　　　　　貸：材料采購節(jié)約差　借：材料采購貸：材料成本差異(節(jié)約差)(4)發(fā)出材料時(shí)－律按計(jì)劃成本借：生產(chǎn)成本(產(chǎn)品領(lǐng)用材料)制造費(fèi)用(車間領(lǐng)用材料)管理費(fèi)用(管理部門領(lǐng)用材料)銷售費(fèi)用(銷售部門領(lǐng)用材料)在建工程(工程領(lǐng)用材料)貸：原材料(計(jì)劃成本)(5)結(jié)轉(zhuǎn)發(fā)出材料的成本差異，根據(jù)差異率計(jì)算發(fā)出材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的差異額差異率= [月初結(jié)存材料的成本差異＋本月收入材料的成本差異/月初結(jié)存材料的計(jì)劃成本＋本月收入材料的計(jì)劃成本]100％發(fā)出材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的差異額=發(fā)出材料的計(jì)劃成本差異率發(fā)出材料的實(shí)際成本=發(fā)出材料的計(jì)劃成本177?！　〗瑁恒y行存款等（實(shí)際取得價(jià)款）　　　　持有至到期投資減值準(zhǔn)備　　　　持有至到期投資——利息調(diào)整（余額）（可能在貸方）　　　　貸：持有至到期投資——成本（面值）　　　　　　　　　　　　　——應(yīng)計(jì)利息（到期一次還本付息）　　　　　　應(yīng)收利息（分期付息，到期還本）　　　　　　投資收益第六 節(jié)：長期股權(quán)投資一．采用成本法核算的長期股權(quán)投資的賬務(wù)處理1．長期股權(quán)投資初始投資成本的確定（取得長期股權(quán)投資）借：長期股權(quán)投資 應(yīng)收股利(實(shí)際支付的價(jià)款或時(shí)價(jià)中包含的已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤)貸：銀行存款2．長期股權(quán)投資持有期間被投資投資單位宣告發(fā)放現(xiàn)金股利或利潤 借：應(yīng)收股利 貸：投資收益3．長期股權(quán)投資的處置借：銀行存款長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備貸：長期股權(quán)投資 投資收益(差額) 應(yīng)收股利(尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤)二．采用權(quán)益法核算長期股權(quán)投資的賬務(wù)處理1．取得長期股權(quán)投資借：長期股權(quán)投資－成本貸：銀行存款2. 初始成本應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額借：長期股權(quán)投資－成本　貸：銀行存款　　　營業(yè)外收入3．持有長期股權(quán)投資期間被投資單位實(shí)現(xiàn)凈利潤或發(fā)生虧損實(shí)現(xiàn)凈利　　借：長期股權(quán)投資－損益調(diào)整　　貸：投資收益宣告現(xiàn)金股利　借：應(yīng)收股利　　貸：長期股權(quán)投資－損益調(diào)整發(fā)生虧損借：投資收益　　貸：長期股權(quán)投資－損益調(diào)整發(fā)生虧損作相反分錄4．持有長期股權(quán)投資期間被投資單位所有者權(quán)益的其他變動(dòng)所有者權(quán)益變動(dòng)增加　　借：長期股權(quán)投資－其他權(quán)益變動(dòng)　　貸：資本公積－其他資本公積減少 借：資本公積－其他資本公積貸：長期股權(quán)投資－其他權(quán)益變動(dòng)長期股權(quán)投資減值　　借：資產(chǎn)減值損失　　貸：長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備減值損失一經(jīng)確認(rèn)，在以后會(huì)計(jì)期間不得轉(zhuǎn)回5．長期股權(quán)投資的處置借：銀行存款資本公積－其他資本公積貸：長期股權(quán)投資－成本 －損益調(diào)整 －其他權(quán)益變動(dòng) 投資收益第七節(jié)：可供出售金融資產(chǎn)（三）可供出售金融資產(chǎn)的持有會(huì)計(jì)處理主要有三個(gè)方面：一是在資產(chǎn)負(fù)債表日確認(rèn)債券利息收入；二是在資產(chǎn)負(fù)債表日反映其公允價(jià)值變動(dòng)；三是在資產(chǎn)負(fù)債表日核算可供出售金融資產(chǎn)發(fā)生的減值損失。，可供出售金融資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按照公允價(jià)值計(jì)量，可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)應(yīng)當(dāng)作為其他綜合收益，計(jì)入所有者權(quán)益，不構(gòu)成當(dāng)期利潤。如果對(duì)可供出售金融資產(chǎn)計(jì)提了減值準(zhǔn)備，還應(yīng)當(dāng)同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)減值準(zhǔn)備。3無形資產(chǎn)的處置借：銀行存款等累計(jì)攤銷無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備營業(yè)外支出(借方差額)貸：無形資產(chǎn)應(yīng)交稅費(fèi) 營業(yè)外收入(貸方差額)4無形資產(chǎn)的減值借：資產(chǎn)減值損失－計(jì)提的無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 貸：無形之產(chǎn)減值準(zhǔn)備注：無形資產(chǎn)減值損失－經(jīng)確認(rèn)，在以后會(huì)計(jì)期間不得轉(zhuǎn)回。1確定應(yīng)付給投資者的現(xiàn)金股利或利潤時(shí)借：利潤分配－應(yīng)付現(xiàn)金股利或利潤貸：應(yīng)付股利2向投資者實(shí)際支付現(xiàn)金股利或利潤時(shí)借：應(yīng)付股利貸：銀行存款(企業(yè)董事會(huì)或類似機(jī)構(gòu)通過的利潤分配方案中擬分配的現(xiàn)金股利或利潤，不作賬務(wù)處理，不作為應(yīng)付股利核算，但應(yīng)在附注中披露。3實(shí)收資本減少變動(dòng)回購　借：庫存股（股數(shù)價(jià)格）　　　　貸：銀行存款注銷　借：股本（股數(shù)面值）　　　　貸：庫存股　　　　　　資本公積　　　　　　盈余公積　　　　　　未分配利潤差額計(jì)入“資本公積－－股本溢價(jià)”。按已收或預(yù)計(jì)能夠收回的金額確認(rèn)勞務(wù)收入，并結(jié)轉(zhuǎn)成本借：勞務(wù)成本貸：銀行存款借：應(yīng)收賬款貸：主營業(yè)務(wù)收入借：主營業(yè)務(wù)成本貸：勞務(wù)成本(2)已經(jīng)發(fā)生勞務(wù)成本預(yù)計(jì)部分能夠得到補(bǔ)償?shù)慕瑁侯A(yù)收賬款貸：主營業(yè)務(wù)收入借：主營業(yè)務(wù)成本貸：勞務(wù)成本(3)發(fā)生勞務(wù)成本預(yù)計(jì)全部能夠得到補(bǔ)償?shù)?，?yīng)發(fā)生的勞務(wù)成本計(jì)入當(dāng)期損益，不確認(rèn)收入借：勞務(wù)成本 貸：預(yù)收賬款借：主營業(yè)務(wù)成本 貸：勞務(wù)成本第三節(jié)：讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入一次支付。貸：利潤分配——未分配利潤年終結(jié)轉(zhuǎn)時(shí) 借：事業(yè)收入貸：事業(yè)結(jié)余(四)經(jīng)營收入1．取得經(jīng)營收入時(shí) 借：銀行存款／應(yīng)收賬款／應(yīng)收票據(jù) 貸：經(jīng)營收入 應(yīng)交稅金2．發(fā)生銷貨退回 借：經(jīng)營收入 貸：銀行存款3．年終結(jié)轉(zhuǎn)時(shí) 借：經(jīng)營收入貸：經(jīng)營結(jié)余(五)附屬單位繳款1．受到附屬單位繳來的款項(xiàng) 借：銀行存款貸：附屬單位繳款2．發(fā)生退回 借：附屬單位繳款 貸：銀行存款3．年終結(jié)轉(zhuǎn)時(shí) 借：附屬單位繳款 貸：事業(yè)結(jié)余(六)其他收入1．受到其他收入 借：銀行存款貸：其他收入2．收入退回 借：其他收入 貸：銀行存款3．年終結(jié)轉(zhuǎn)時(shí) 借：其他收入 貸：事業(yè)結(jié)余二．支出(－)事業(yè)支出1．事業(yè)單位發(fā)生事業(yè)支出時(shí) 借：事業(yè)支出 貸：銀行存款／現(xiàn)金2．年終結(jié)轉(zhuǎn)時(shí) 借：事業(yè)結(jié)余 貸：事業(yè)支出(二) 經(jīng)營支出1．事業(yè)單位發(fā)生各項(xiàng)經(jīng)營支出時(shí) 借：經(jīng)營支出 貸：銀行存款2．年終結(jié)轉(zhuǎn)時(shí) 借：經(jīng)營結(jié)余 貸：經(jīng)營支出(三)銷售稅金1．確認(rèn)應(yīng)負(fù)擔(dān)的銷售稅金及附加時(shí) 借：銷售稅金貸：應(yīng)交稅金／其他應(yīng)付款2．交納稅金及附加 借：應(yīng)交稅金／其他應(yīng)付款 貸：銀行存款3．年終結(jié)轉(zhuǎn)時(shí) 借：經(jīng)營結(jié)余／事業(yè)結(jié)余 貸：銷售稅金(四)上繳上級(jí)支出1．事業(yè)單位向上級(jí)上繳支出 借：上繳上級(jí)支出 貸：銀行存款2．年終結(jié)轉(zhuǎn)時(shí) 借：事業(yè)結(jié)余 貸：上繳上級(jí)支出(五)對(duì)附屬單位補(bǔ)助1．事業(yè)單位對(duì)附屬單位補(bǔ)助時(shí) 借：對(duì)附屬單位補(bǔ)助 貸：銀行存款2．補(bǔ)助收回 借：銀行存款 貸：對(duì)附屬單位補(bǔ)助3．年終結(jié)轉(zhuǎn)時(shí) 借：事業(yè)結(jié)余 貸：對(duì)附屬單位補(bǔ)助(六)撥出經(jīng)費(fèi)1．事業(yè)單位撥出經(jīng)費(fèi) 借：撥出經(jīng)費(fèi) 貸：銀行存款2．收回?fù)艹鼋?jīng)費(fèi) 借：銀行存款貸：撥出經(jīng)費(fèi)3．年終結(jié)轉(zhuǎn)時(shí) 借：事業(yè)結(jié)余 貸：撥出經(jīng)費(fèi)