常見會計分錄大全-文庫吧
2025-07-19 04:18 本頁面
【正文】 會計處理借：長股權投資–企業(yè)–股權投資準備貸：資本公積–股權投資準備（＝捐贈物價值*（133％）*持股比例）注：如被投資單位接受現(xiàn)金捐贈，則不須交稅。ii投資單位出售該項股權時，可將原計入資本公積的”股權投資準備“轉入“其他資本公積”（4）成本法與權益法的轉換①權益法轉換為成本法I轉換時借：長期股權投資–企業(yè)貸：長期股權投資–企業(yè)–投資成本長股權投資–企業(yè)–損益調整II以后分派利潤或現(xiàn)金股利時i屬于已記入投資賬面價值的借：應收股利貸：長期股權投資–企業(yè)ii屬于尚未記入投資賬面價值的借：應收股利帶：投資收益III對中止采用權益法前被投資單位實現(xiàn)的凈損益，投資單位仍按權益法核算。借：長期股權投資–企業(yè)貸：投資收益②成本法轉換為權益法i采用追溯調整法對原成本法核算進行調整借：長期股權投資–企業(yè)–投資成本 200–企業(yè)–股權投資差額 1–企業(yè)–損益調整 5–企業(yè)–股權投資準備 2貸：長期股權投資–企業(yè)（帳面余額） 205利潤分配未分配利潤（累計影響數(shù)）1資本公積–股權投資準備 2ii追加投資時借：長期股權投資–企業(yè)–投資成本 302貸：銀行存款 302iii再次計算股權投資差額成本法轉換為權益法時初始投資成本＝200＋5＋2＋302借：長期股權投資–企業(yè)–股投差額 2貸：長股權投資–企業(yè)–投資成本 2將“損益調整”和“股權投資準備”全部轉入“投資成本”借：長期股權投資–企業(yè)–投資成本 7貸：長期股權投資–企業(yè)–損益調整 5–企業(yè)–股權投資準備 2成本法轉換為權益法時初始投資成本＝200＋5＋2＋302－2注：投資前與投資后新增股權投資差額應分別計算，分別攤銷，前者按投資日算，后者按追加投資日算。但如果追加投資新形成的股權投資差額不大，可以并入追溯調整后的股權投資差額余額，按剩余攤銷年限一并攤銷。處置長期股權投資時，未攤銷的一并結轉iv以后分派利潤或現(xiàn)金股利同權益法（5）短期投資劃轉為長期投資借：長期股權/債權投資（成本與市價孰低者）短期投資跌價準備投資收益貸：短期投資（6）長期股權投資的處置①損益的確認借：銀行存款長期股權投資減值準備貸：長期股權投資[投資收益–股權出售收益/損失] 應收股利（尚未領取的現(xiàn)金股利或利潤）②資本公積準備項目的處理借：資本公積–股權投資準備貸：資本公積–其他資本公積注：轉增資本時借：資本公積–其他資本公積貸：實收資本/股本③尚未攤銷的股權投資差額也應隨同轉銷借：投資收益–股權投資差額攤銷貸：長期股權投資–企業(yè)–股權投資差額3．投資的期末計價（略）4．委托貸款①發(fā)放貸款借：委托貸款－本金貸：銀行存款②按期計提利息借：委托貸款－利息貸：投資收益－委托貸款利息收入注：若應收利息到期未收到，則將已確認的利息收入予以沖回，并在備查薄中登記沖回的利息金額。其后，收回該利息，則沖減委托貸款本金?？颇吭O置：“委托貸款”一級科目，下設“本金”、“利息”、“減值準備”二級科目資產負債表中，按期限長短，分別在“短期投資”、“長期債權投資”反映。③期末計價（略）第四章 固定資產⒈增加 （如是舊的，則以凈值入帳）①購置I購入不需安裝的固定資產借：固定資產貸：銀行存款 II購入需安裝的固定資產i購入借：在建工程貸：銀行存款ii領用安裝材料、支付工資借：在建工程貸：原材料應交稅金－增–進轉出應付工資iii交付使用借：固定資產貸：在建工程 ②投資者投入借：固定資產(投資雙方確認價)貸：實收資本③接受捐贈借：固定資產（單據(jù)金額＋稅費）貸：銀行存款（支付的相關稅費）資本公積－接受捐贈非現(xiàn)金資產準備遞延稅款（單據(jù)金額33％）注：接受舊的固定資產捐贈或投資，不在賬面反映折舊；若接受的捐贈或投資的固定資產含有原安裝成本應從原值中剔除，新安裝成本應加上。④經(jīng)營租入（見后）⑤融資租入（見后）⑥自行建造I自營工程i購入工程物資借：工程物資（含稅金）貸：銀行存款 ii領用工程物資借：在建工程 貸：工程物資iii領用本企業(yè)產品借：在建工程 －自營工程貸：庫存商品應交稅金－增（銷）iv領用安裝材料借：在建工程貸：原材料應交稅金－增–進轉出v支付工程人員的工資、福利費借：在建工程貸：應付工資/應付福利費vi輔助生產車間提供的勞務支出借：在建工程貸：生產成本－輔助生產成本vii工程借款利息支出（見借款費用）viii交付使用借：固定資產貸：在建工程 ix剩余工程物資轉作企業(yè)存貨借：原材料應交稅金－增（進） 貸：工程物資A、在達到預定可使用狀態(tài)前發(fā)生的試運行收支凈額計入在建工程成本B、報廢或損毀時, 如工程項目尚未完工，凈損失計入在建工程成本；非正常原因造成的，或在建工程項目全部報廢或毀損, 凈損失計營業(yè)外支出?！ I出包工程i預付、補付工程款借：在建工程貸：銀行存款 ii交付使用借：固定資產貸：在建工程⑦無償調入借：固定資產貸：資本公積－無償調出固定資產（凈值）銀行存款（相關費用）2．減少只有盤虧不通過“固定資產清理”核算①投資轉出借：長期股權投資貸：固定資產清理（該科目余額）銀行存款/應交稅金（相關稅費）②捐贈轉出借：營業(yè)外支出－捐贈支出 貸：固定資產清理（該科目余額）③報經(jīng)批準無償調出（如調出發(fā)生的凈損失）借：資本公積－無償調出固定資產 貸：固定資產清理⑤出售、報廢、毀損i固定資產轉入清理借：固定資產清理（凈值） 累計折舊固定資產減值準備貸：固定資產（原值）ii支付清理費用借：固定資產清理 貸：銀行存款iii出售收入、殘料和保險公司或過失人賠款處理借：銀行存款/原材料/其他應收款貸：固定資產清理iv出售后應繳納的營業(yè)稅借：固定資產清理貸：應交稅金–應交營業(yè)稅（售價5％）v結轉凈損失（或凈收益）借：營業(yè)外支出–處置固凈損失（正常經(jīng)營）營業(yè)外支出–非常損失（非正常原因）長期待攤費用（籌建期間發(fā)生的）貸：固定資產清理3．固定資產折舊i計提折舊借：管理費用制造費用其他業(yè)務支出（經(jīng)營租賃）貸：累計折舊ii出售、報廢清理、盤虧而減少固定資產時需轉銷已提取的折舊額借： 累計
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