【正文】 合理?yè)p耗量）*計(jì)劃價(jià) 實(shí)際成本＝包含合理?yè)p耗的購(gòu)貨金額（即發(fā)票價(jià)） 材料成本差異率＝（月初結(jié)存差異 本期差異）/（月初計(jì)劃成本 本期計(jì)劃成本） D、分?jǐn)偙驹虏牧铣杀静町? 借：生產(chǎn)成本（等， 或） 貸：材料成本差異（ 或）消費(fèi)稅計(jì)稅價(jià)格＝（發(fā)出材料金額 加工費(fèi)）/（1稅率） 增值稅＝加工費(fèi)*稅率 D、轉(zhuǎn)回 借：原材料(庫(kù)存商品) 貸：委托加工物資 盤存 發(fā)生盈虧 借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢（盤虧） 借：原材料 貸： 原材料 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢（盤盈） A、盤盈 借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 貸：營(yíng)業(yè)外收入 B、盤虧 借：管理費(fèi)用（因計(jì)量、日常管理導(dǎo)致的損失） 其他應(yīng)收款X個(gè)人 其他應(yīng)收款應(yīng)收X保險(xiǎn)公司賠款 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 存貨期末計(jì)價(jià) 按成本與可變現(xiàn)凈值孰低法 A、計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備 借：管理費(fèi)用計(jì)提的存貨低價(jià)準(zhǔn)備 貸：存活跌價(jià)準(zhǔn)備 B、市價(jià)回升未到計(jì)提前存貨帳面價(jià)值，部分沖回 借：存活跌價(jià)準(zhǔn)備 貸：管理費(fèi)用計(jì)提的存貨低價(jià)準(zhǔn)備 C、市價(jià)回升高于原帳面價(jià)值，全部沖回，不得超過原帳面價(jià)值 借：存活跌價(jià)準(zhǔn)備 貸：管理費(fèi)用計(jì)提的存貨低價(jià)準(zhǔn)備 1因銷售、債務(wù)重組、非貨幣性交易結(jié)轉(zhuǎn)的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備＝ 上期末該類存貨所計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備/上期末改類存貨的帳面金額*因銷售、債務(wù)重組非貨幣性交易而轉(zhuǎn)出的存貨的帳面余額 八、短期投資 取得時(shí) 借：短期投資 應(yīng)收股利（墊付的股利，已宣告未分派的股利） 貸：銀行存款 收到投資前宣告現(xiàn)金股利 借：銀行存款 貸：應(yīng)收股利 取得后獲取股利 借：銀行存款 貸：短期投資 計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備 借：投資收益計(jì)提短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備 貸：短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備 部分出售 借：銀行存款 短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備（出售部分分?jǐn)傤~，也可期末一起調(diào)整） 貸。 如計(jì)提前有貸方余額，應(yīng)提數(shù)＝本期應(yīng)提數(shù)貸方余額（負(fù)數(shù)為帳面多沖減管理費(fèi)用）。 注：如計(jì)提前有借方余額，應(yīng)提數(shù)＝借方余額 本期應(yīng)提數(shù)； 貸：壞賬準(zhǔn)備 D、計(jì)提壞賬準(zhǔn)備 （備抵法） 借：管理費(fèi)用壞帳損失 貸：應(yīng)收賬款 應(yīng)交稅金－應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅） C、發(fā)生銷售折讓： 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 貸：應(yīng)收賬款X公司（總價(jià)） 財(cái)務(wù)費(fèi)用 B、發(fā)生現(xiàn)金折扣： 借：銀行存款（入帳總價(jià)現(xiàn)金折扣） 應(yīng)交稅金－應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅） 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 A、發(fā)生： 借：應(yīng)收賬款X公司（扣除商業(yè)折扣額） 五、應(yīng)收賬款 貸：應(yīng)收票據(jù) G、轉(zhuǎn)讓、背書票據(jù)（購(gòu)原料） 借：原材料（在途物資）應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅） 貸：應(yīng)收票據(jù) F、承兌人到期拒付 借：應(yīng)收賬款 （可計(jì)提壞賬準(zhǔn)備） 貸：應(yīng)收票據(jù) E、到期托收入帳 借：銀行存款 短期借款（帳戶資金不足部分） 貸：銀行存款 （2）公司銀行帳戶資金不足 借：應(yīng)收賬款X公司 貸：銀行存款 （1）銀行劃付貼現(xiàn)人銀行帳戶資金 借：應(yīng)收賬款X公司 D、已貼現(xiàn)票據(jù)到期承兌人拒付 貸：應(yīng)收票據(jù)（帳面數(shù)） 財(cái)務(wù)費(fèi)用（＝貼現(xiàn)息本期計(jì)提票據(jù)利息） C、申請(qǐng)貼現(xiàn) 借：銀行存款 貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用（一般在中期末和年末計(jì)息） B、帶息商業(yè)匯票計(jì)息 借：應(yīng)收票據(jù) 貸：應(yīng)收賬款 A、收到銀行承兌票據(jù) 借：應(yīng)收票據(jù) 四、應(yīng)收票據(jù) 貸：其他貨幣資金（明細(xì)） C、取得投資： 借：短期投資 貸：其他貨幣資金（明細(xì)） 應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅） B、購(gòu)買原材料： 借：原材料 貸：銀行存款 A、取得： 借：其他貨幣資金外埠存款（等） 三、其他貨幣資金 貸：銀行存款 B、提取現(xiàn)金 借：現(xiàn)金 貸：現(xiàn)金 A、貨款交存銀行 借：銀行存款 二、銀行存款 應(yīng)交稅金應(yīng)交所得稅 貸：資本公積其他資本公積 繳納所得稅 借：待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價(jià)值接收貨幣性資產(chǎn)價(jià)值 貸：待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價(jià)值接收貨幣性資產(chǎn)價(jià)值 接受捐贈(zèng) 借：現(xiàn)金 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理流動(dòng)資產(chǎn)損益 其他應(yīng)收款應(yīng)收保險(xiǎn)公司賠款 其他應(yīng)收款應(yīng)收現(xiàn)金短缺款（個(gè)人承擔(dān)責(zé)任） 查明原因：借：管理費(fèi)用（無法查明） 貸：現(xiàn)金 b、短缺 借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理流動(dòng)資產(chǎn)損益 其它應(yīng)付款一應(yīng)付X單位或個(gè)人 貸：營(yíng)業(yè)外收入（無法查明） 查明原因： 借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理流動(dòng)資產(chǎn)損益 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理流動(dòng)資產(chǎn)損益 現(xiàn)金清查a、盈余 借：現(xiàn)金 貸：現(xiàn)金 b、報(bào)銷時(shí)： 借：管理費(fèi)用（等費(fèi)用科目） 貸：現(xiàn)金 備用金a、發(fā)生時(shí)： 借：其他應(yīng)收款備用金（或直接設(shè)備用金科目） 一、現(xiàn)金 借：應(yīng)付職工薪酬——工會(huì)經(jīng)費(fèi)/職工教育經(jīng)費(fèi)/社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)/住房公積金 貸：銀行存款 （4）發(fā)放非貨幣性福利： 企業(yè)自產(chǎn)產(chǎn)品作為福利發(fā)放給員工： 借：應(yīng)付職工薪酬——非貨幣性福利 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 貸：庫(kù)存商品 企業(yè)支付租賃住房等資產(chǎn)供職工無償使用所發(fā)生的租金： 借：應(yīng)付職工薪酬——非貨幣性薪酬 貸：銀行存款 六、 應(yīng)交稅費(fèi)： （一） 應(yīng)交增值稅： 采購(gòu)物資和接受應(yīng)稅勞務(wù)： 借：材料采購(gòu)/在途物資/原材料/生產(chǎn)成本/制造費(fèi)用/管理費(fèi)用/委托加工物資 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 貸：銀行存款/應(yīng)付賬款/應(yīng)付票據(jù) 進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出： 借：待處理財(cái)產(chǎn)損益——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損益/在建工程/應(yīng)付職工薪酬 貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出） 庫(kù)存商品/原材料 銷售物資或者提供應(yīng)稅勞務(wù)： 借：銀行存款/應(yīng)收賬款/應(yīng)收票據(jù) 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 視同銷售行為： 借：在建工程/長(zhǎng)期股權(quán)投資/營(yíng)業(yè)外支出 貸：庫(kù)存商品 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 出口退稅： 借：其他應(yīng)收款 貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 交納增值稅： 借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（已交稅金） 貸：銀行存款 小規(guī)模納稅人的核算： 小規(guī)模納稅人購(gòu)進(jìn)貨物： 借：原材料/材料采購(gòu)/在途物資 貸：銀行存款 小規(guī)模納稅人銷售貨物： 借：銀行存款 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅 （二） 應(yīng)交消費(fèi)稅： 銷售應(yīng)稅消費(fèi)品： 借：營(yíng)業(yè)稅金及附加 貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅 自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品： 借：在建工程/固定資產(chǎn)/應(yīng)付職工薪酬/營(yíng)業(yè)外支出 貸：庫(kù)存商品 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） ——應(yīng)交消費(fèi)稅 委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品： 收回的委托加工物資用于繼續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品 借：委托加工物資 貸：原材料 借：委托加工物資 貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅 借：原材料 貸：委托加工物資 收回的委托加工物資直接用于對(duì)外銷售 借：委托加工物資 貸：原材料 借：委托加工物資 貸：應(yīng)付賬款 借：原材料 貸：委托加工物資 對(duì)應(yīng)收取的收托加工代收代交消費(fèi)稅的會(huì)計(jì)處理： 借：應(yīng)收賬款/銀行存款 貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅 進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品： 借：材料采購(gòu)/固定資產(chǎn)/庫(kù)存商品 貸：應(yīng)付賬款/銀行存款 （三）應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅： 計(jì)算應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅： 借：營(yíng)業(yè)稅金及附加 貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅 銷售不動(dòng)產(chǎn)時(shí)： 借：固定資產(chǎn)清理 貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅 交納營(yíng)業(yè)稅： 借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅 貸：銀行存款 （四）應(yīng)交資源稅： 對(duì)外銷售應(yīng)稅產(chǎn)品應(yīng)交納的資源稅： 借：營(yíng)業(yè)稅金及附加 貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交資源稅 自產(chǎn)自用應(yīng)稅產(chǎn)品交納資源稅： 借：生產(chǎn)成本/制造費(fèi)用 貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交資源稅 交納資源稅： 借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交資源稅 貸：銀行存款 （五）應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅： 計(jì)算應(yīng)交城市建設(shè)維護(hù)稅： 借：營(yíng)業(yè)稅金及附加 貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅 交納城市維護(hù)建設(shè)稅： 借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅 貸：銀行存款 （六）應(yīng)交教育費(fèi)附加： 計(jì)算應(yīng)交教育費(fèi)附加： 借：營(yíng)業(yè)稅金及附加 貸：應(yīng)交稅費(fèi)——教育費(fèi)附加 交納教育費(fèi)附加： 借：應(yīng)交稅費(fèi)——教育費(fèi)附加 貸：銀行存款 （七）應(yīng)交土地增值稅： 企業(yè)轉(zhuǎn)讓的土地權(quán)連同地上建筑物及其附著物一并在固定資產(chǎn)科目核算 借：固定資產(chǎn)清理 貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交土地增值稅 土地使用權(quán)在無形資產(chǎn)科目核算的： 借：銀行存款 貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交土地增值稅 交納土地增值稅： 借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交土地增值稅 貸：銀行存款 （八）應(yīng)交房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船使用稅和礦產(chǎn)資源補(bǔ)償稅： 計(jì)提房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船使用稅和礦產(chǎn)資源補(bǔ)償稅 借：管理費(fèi)用 貸：應(yīng)交稅費(fèi)——房產(chǎn)稅 ——車船使用稅 ——礦產(chǎn)資源補(bǔ)償稅 交納房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船使用稅和礦產(chǎn)資源補(bǔ)償稅 借：應(yīng)交稅費(fèi)——房產(chǎn)稅 ——車船使用稅 ——礦產(chǎn)資源補(bǔ)償稅 貸：銀行存款 （九） 應(yīng)交個(gè)人所得稅： 計(jì)算代扣代交的職工個(gè)人所得稅： 借：應(yīng)付職工薪酬——工資 貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交個(gè)人所得稅 交納個(gè)人所得稅： 借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交個(gè)人所得稅 貸：銀行存款 七、應(yīng)付利息： 計(jì)提利息費(fèi)用： 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 貸：應(yīng)付利息 支付利息時(shí)； 借：應(yīng)付利息 貸：銀行存款 八、應(yīng)付股利： 確認(rèn)應(yīng)付股利或利潤(rùn)時(shí)： 借：利潤(rùn)分配——應(yīng)付現(xiàn)金鼓勵(lì)或利潤(rùn) 貸：應(yīng)付股利 支付： 借：應(yīng)付股利 貸：銀行存款 九、其他應(yīng)付款； 計(jì)提應(yīng)付租入包裝物租金 借：管理費(fèi)用 貸：其他應(yīng)付款 支付： 借：其他應(yīng)付款 貸：銀行存款 十、長(zhǎng)期借款： 取得長(zhǎng)期借款： 借：銀行存款 貸：長(zhǎng)期借款——本金 計(jì)提利息： 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 應(yīng)付利息 歸還長(zhǎng)期借款： 借：長(zhǎng)期借款——本金 貸：銀行存款 十一、應(yīng)付債券： 企業(yè)按面值發(fā)行債券： 借：銀行存款 貸：應(yīng)付債券——本金 計(jì)提利息： 借：在建工程/制造費(fèi)用/財(cái)務(wù)費(fèi)用/研發(fā)支出 貸：應(yīng)付債券——應(yīng)計(jì)利息 債券還本計(jì)息： 借：應(yīng)付債券——面值 ——應(yīng)計(jì)利息 貸：銀行存款(3)一、資產(chǎn)類 三、合同收入與合同費(fèi)用的確認(rèn)，應(yīng)將合同收入和合同成本分配計(jì)入實(shí)施工程的各個(gè)會(huì)計(jì)年度。：(1)企業(yè)行政管理部門為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所發(fā)生的管理費(fèi)用。購(gòu)買或發(fā)行時(shí)，溢價(jià)與面值總是同方向的事項(xiàng)長(zhǎng)期債權(quán)投資長(zhǎng)期債券投資時(shí)或收到發(fā)行債券款借：長(zhǎng)期債權(quán)投資–債投–面值長(zhǎng)期債權(quán)投資–債投–溢價(jià)長(zhǎng)期債權(quán)投資–債投–應(yīng)計(jì)利息投資收益長(zhǎng)債券費(fèi)用攤銷(費(fèi)用小)長(zhǎng)期債權(quán)投資–債投–債券費(fèi)用(大)應(yīng)收利息(已到期尚未領(lǐng)取)貸：銀行存款 借：銀行存款貸：應(yīng)付債券債券面值應(yīng)付債券債券溢價(jià)注：支付的債券發(fā)行費(fèi)、印刷費(fèi)等輔助費(fèi)用，凍結(jié)利息收入作為溢價(jià)借：財(cái)務(wù)費(fèi)用/在建工程貸：銀行存款注：計(jì)入投資成本的相關(guān)費(fèi)用，于債券持有期內(nèi)確認(rèn)利息收入時(shí)分期直線攤銷直線法借：長(zhǎng)期債權(quán)投資–債投–應(yīng)計(jì)利息貸：長(zhǎng)期債權(quán)投資–債投–溢價(jià)(平攤)投資收益–債券利息收入借：財(cái)務(wù)費(fèi)用/在建工程應(yīng)付債券債券溢價(jià)(平攤)貸：應(yīng)付債券應(yīng)計(jì)利息實(shí)際利率法借：長(zhǎng)期債權(quán)投資–債投–應(yīng)計(jì)利息貸：長(zhǎng)期債權(quán)投資–債投–溢價(jià)投資收益?zhèn)⑹杖?上期債券賬面值*實(shí)際利率)最后一期：投資收益=利息總額溢價(jià)總額 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用/在建工程(上期債券賬面值*實(shí)際利率)應(yīng)付債券債券溢價(jià)貸：應(yīng)付債券應(yīng)計(jì)利息一次還本付息債券,利息計(jì)入“長(zhǎng)期債權(quán)投資–應(yīng)計(jì)利息”，分期付息債券,計(jì)入“應(yīng)收利息”[編輯]第十一章　　建造合同一、合同收入(1)合同中規(guī)定的初始收入。(由此可見，本例套期保值的原理是：在2月份企業(yè)現(xiàn)金短缺，無法購(gòu)入低價(jià)現(xiàn)貨，而預(yù)計(jì)4月份現(xiàn)貨價(jià)格將上漲。目前是2000年2月份，綠豆現(xiàn)貨價(jià)格為每噸2500元左右，預(yù)計(jì)4月份綠豆價(jià)格將往上升。⑶如果現(xiàn)貨交易已經(jīng)完成，套期保值合約必須立即平倉(cāng)，并按上述方法進(jìn)行核算。如因國(guó)家政策變化及連續(xù)漲、跌停板而強(qiáng)制平倉(cāng)的，其平倉(cāng)盈利劃歸會(huì)員或客戶所有。貨款未付，成本30萬元，實(shí)行“三包”，根據(jù)以往經(jīng)驗(yàn)估計(jì)有5%退貨，3%需調(diào)換，2%需返修。例，2000年5月1日，甲企業(yè)向乙企業(yè)銷售一批商品，成本為8000元，售價(jià)10000元，增值稅1700元。iii付款期外付款借：銀行存款(按總價(jià))　　 11700貸：應(yīng)收賬款　　　　 11700(4)銷售折讓(依上例，假設(shè)折讓率為5%)i銷售方尚未確認(rèn)收入借：應(yīng)收賬款　　　　 11115貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入(95%*10000) 9500應(yīng)交稅金增–銷(95%*1700)1615ii銷售方已確認(rèn)收入借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入(5%*10000) 500應(yīng)交稅金增–銷(5%*1700) 85貸：