【正文】 借：應(yīng)付職工薪酬貸：主營業(yè)務(wù)收入（市價(jià)）應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)借：主營業(yè)務(wù)成本 貸：庫存商品貸：應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交消費(fèi)稅 2自產(chǎn)自用借：固定資產(chǎn)／在建工程／營業(yè)外支出／應(yīng)付職工薪酬 貸：應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交消費(fèi)稅 3委托加工物資(1)收回后直接銷售將其計(jì)入“委托加工物資成本”借：委托加工物資/生產(chǎn)成本等貸：應(yīng)付賬款/銀行存款等(2)收回后繼續(xù)生產(chǎn)借：應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交消費(fèi)稅 貸：應(yīng)付賬款/銀行存款等 4自產(chǎn)產(chǎn)品用于對(duì)外投資，分配給職工等借：營業(yè)稅金及附加 貸：應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交消費(fèi)稅 5金銀首飾借：營業(yè)稅金及附加 貸：應(yīng)繳稅費(fèi)－應(yīng)繳消費(fèi)稅 三．營業(yè)稅1發(fā)生應(yīng)稅行為，銷售不動(dòng)產(chǎn)借：營業(yè)稅金及附加／固定資產(chǎn)清理 貸：應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交營業(yè)稅 實(shí)際交納借：應(yīng)繳稅費(fèi)－應(yīng)交營業(yè)稅貸：銀行存款 2無形資產(chǎn) 借：銀行存款累計(jì)攤銷／無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 貸：無形資產(chǎn)應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交營業(yè)稅營業(yè)外收支（差額）四．資源稅、城建稅、教育費(fèi)附加 1應(yīng)繳資源稅 對(duì)外銷售應(yīng)稅產(chǎn)品 借：營業(yè)稅金及附加 貸：應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交資源稅 自產(chǎn)自用借：生產(chǎn)成本/制造費(fèi)用 貸：應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)繳資源稅 2城市建設(shè)維護(hù)稅借：營業(yè)稅金及附加/其他業(yè)務(wù)成本 貸：應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交城市建設(shè)維護(hù)稅 實(shí)際上交借：應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交城市建設(shè)維護(hù)稅 貸：銀行存款 3教育費(fèi)附加借：營業(yè)稅金及附加貸：應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)繳教育費(fèi)附加 五．應(yīng)交土地增值稅 企業(yè)轉(zhuǎn)讓土地借：固定資產(chǎn)清理／銀行存款 貸：應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交土地增值稅 無形資產(chǎn) 借：銀行存款貸：應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交土地增值稅無形資產(chǎn)（沖銷土地使用權(quán)的賬面價(jià)值）差額營業(yè)外支出 或 營業(yè)外收入六．房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船使用稅、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi) 借：管理費(fèi)用貸：應(yīng)交稅費(fèi)－相關(guān)科目 七．個(gè)人所得稅 借：應(yīng)付職工薪酬貸：應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交個(gè)人所得稅(3)應(yīng)向職工收取的各種墊付款項(xiàng)，(4)存出保證金，租入包裝物支付的押金，(5)其他應(yīng)收款，暫付款項(xiàng)。1企業(yè)發(fā)生其他各種應(yīng)付、暫付款項(xiàng)時(shí) 借：管理費(fèi)用等 貸：其他應(yīng)付款2支付或退還其他各種應(yīng)付、暫付款時(shí) 借：其他應(yīng)付款 貸：銀行存款借：長期借款(賬面余額)存貨跌價(jià)準(zhǔn)備(已計(jì)提的跌價(jià)準(zhǔn)備)營業(yè)外支出－債務(wù)重組損失(存貨的賬面價(jià)值與應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)之和大于應(yīng)付債務(wù)賬面價(jià)值的差額)貸：庫存商品(賬面余額)原材料(賬面余額)應(yīng)交稅金－應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)銀行存款(支付的相關(guān)費(fèi)用)應(yīng)交稅金(應(yīng)交的其他相關(guān)稅金)資本公積－其他資本公積(存貨的賬面價(jià)值與應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)之和小于應(yīng)付債務(wù)賬面價(jià)值的差額)以固定資產(chǎn)清償債務(wù) 借：固定資產(chǎn)清理(賬面價(jià)值)累計(jì)折舊(已提折舊)固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備(已計(jì)提的減值準(zhǔn)備)貸：固定資產(chǎn)(原價(jià))發(fā)生清理費(fèi)用 借：固定資產(chǎn)清理 貸：銀行存款 借：長期借款(賬面余額)營業(yè)外支出－－債務(wù)重組損失貸：固定資產(chǎn)清理(“固定資產(chǎn)清理”科目的余額)資本公積－－其他資本公積以長期投資清償債務(wù) 借：長期借款(賬面余額)長期投資減值準(zhǔn)備(已計(jì)提的減值準(zhǔn)備)營業(yè)外支出－債務(wù)重組損失(長期投資的賬面價(jià)值與應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)之和大于應(yīng)付債務(wù)賬面價(jià)值的差額)貸：長期股權(quán)投資(投資的賬面余額)長期債權(quán)投資(投資的賬面余額)銀行存款(支付的相關(guān)費(fèi)用)應(yīng)交稅金(應(yīng)交的相關(guān)稅金)資本公積－其他資本公積(長期投資的賬面價(jià)值與應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)之和小于應(yīng)付債務(wù)賬面價(jià)值的差額)以無形資產(chǎn)清償債務(wù) 借：長期借款(賬面余額)無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備(已計(jì)提的減值準(zhǔn)備)營業(yè)外支出－債務(wù)重組損失(無形資產(chǎn)的賬面價(jià)值與應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)之和大于應(yīng)付債務(wù)賬面價(jià)值的差額)貸：無形資產(chǎn)(賬面余額)銀行存款(支付的相關(guān)費(fèi)用)應(yīng)交稅金(應(yīng)交的相關(guān)稅金)資本公積－其他資本公積(無形資產(chǎn)的賬面價(jià)值與應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)之和小于應(yīng)付債務(wù)賬面價(jià)值的差額)以部分非現(xiàn)金資產(chǎn)和部分現(xiàn)金資產(chǎn)抵償債務(wù) 借：長期借款(現(xiàn)金支付的部分)貸：銀行存款以非現(xiàn)金資產(chǎn)抵償債務(wù)的部分，按上述原則進(jìn)行會(huì)計(jì)處理以債務(wù)轉(zhuǎn)為資本 借：長期借款(賬面余額)貸：實(shí)收資本(或股本)(債權(quán)人放棄債權(quán)而享有的股權(quán)的份額)資本公積－資本(或股本)溢價(jià)1以修改其他債務(wù)條件進(jìn)行債務(wù)重組，修改其他債務(wù)條件后未來應(yīng)付金額小于債務(wù)重組前應(yīng)付債務(wù)賬面價(jià)值的差額 借：長期借款貸：資本公積－－其他資本公積1將長期借款劃轉(zhuǎn)出去，或者無需償還的長期借款 借：長期借款(賬面余額)貸：資本公積－－其他資本公積1發(fā)生的利息、匯兌損失等借款費(fèi)用 借：長期待攤費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用在建工程貸：長期借款借：應(yīng)付債券－面值應(yīng)計(jì)利息貸：銀行存款 二．長期應(yīng)付款 1．融資租入固定資產(chǎn)借：在建工程/固定資產(chǎn)(租賃資產(chǎn)公允價(jià)與最低租賃付款額現(xiàn)值兩者中較低者，加上初始直接費(fèi)用)貸：長期應(yīng)付款(最低租賃付款額)銀行存款(相關(guān)直接費(fèi)用)為確認(rèn)融資費(fèi)用(差額，可在貸方也可在借方)支付 借：長期應(yīng)付款貸：銀行存款2．具有融資性質(zhì)的延期付款購買資產(chǎn) 借：固定資產(chǎn)/在建工程(購買價(jià)款的現(xiàn)值)貸：長期應(yīng)付款/其他應(yīng)付款(實(shí)際應(yīng)支付價(jià)款總額)為確認(rèn)融資費(fèi)用(差額，可在貸方也可在借方)資本公積和盈余公積轉(zhuǎn)增資本 借：資本公積盈余公積貸：實(shí)收資本（股本）用盈余公積轉(zhuǎn)增資本后，留存的盈余公積不得少于注冊資本的25％。3實(shí)收資本減少變動(dòng)回購 借：庫存股（股數(shù)價(jià)格）貸：銀行存款 注銷 借：股本（股數(shù)面值）貸：庫存股資本公積盈余公積未分配利潤差額計(jì)入“資本公積－－股本溢價(jià)”。注銷時(shí)，注銷股的賬面價(jià)值與所購庫存股的差額沖減股本溢價(jià)差額，股本溢價(jià)不足的，再?zèng)_減盈余公積直至未分配利潤資當(dāng)沖減的資本公積大于公司現(xiàn)有的資本公積應(yīng)沖減盈余公積 回購 借：庫存股貸：銀行存款 注銷 借：股本貸：庫存股資本公積－資本溢價(jià)其他資本公積是指除資本溢價(jià)(或股本溢價(jià))項(xiàng)目以外所形成的資本公積，其中主要包括直接計(jì)入所有者權(quán)益的利得和損失。(1)常見的情況為權(quán)益法下被投資方發(fā)生除凈損益以外所有者權(quán)益的其他變動(dòng)，賬務(wù)處理如下： 借：長期股權(quán)投資貸：資本公積－其他資本公積(或反分錄)(2)如果以后將該長期股權(quán)投資處置了，那么計(jì)入資本公積的部分應(yīng)該轉(zhuǎn)入損益中，即計(jì)入投資收益中。借：資本公積－其他資本公積 貸：投資收益(或反分錄)4．資本公積轉(zhuǎn)增資本的會(huì)計(jì)處理 借：資本公積貸：實(shí)收資本(或股本)貸：利潤分配－盈余公積補(bǔ)虧(1)宣告分派股利借：盈余公積貸：應(yīng)付股利(2)支付股利借：應(yīng)付股利貸：銀行存款貸：應(yīng)收賬款應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）實(shí)際收到款項(xiàng)借：銀行存款貸：應(yīng)收賬款 5銷售退回 沒有確認(rèn)收入的 發(fā)出商品借：發(fā)出商品貸：庫存商品 退回借：庫存商品貸：發(fā)出商品 已經(jīng)確認(rèn)收入的沖減收入借：主營業(yè)務(wù)收入貸：應(yīng)收賬款等應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）沖減成本 借：庫存商品主營業(yè)務(wù)成本 6預(yù)收款方式銷售商品 預(yù)收貨款借：銀行存款貸：預(yù)收賬款 發(fā)出商品借：預(yù)收賬款貸：主營業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）同時(shí)借：主營業(yè)務(wù)成本貸：庫存商品 7采用支付手續(xù)費(fèi)方式委托代銷商品 委托方發(fā)出代銷商品 借：委托代銷商品貸；庫存商品 確認(rèn)收入 借：應(yīng)收賬款 貸：主營業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）結(jié)轉(zhuǎn)成本借：主營業(yè)務(wù)成本 貸：委托代銷商品 結(jié)算貨物 借：銀行存款 貸：應(yīng)收賬款 受托方 收到商品借：委托代銷商品 貸：代銷商品款 對(duì)外銷售 借：銀行存款 貸：委托代銷商品應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）收到增值稅專用發(fā)票借：應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）貸：應(yīng)付賬款 計(jì)算貨款計(jì)算代銷手續(xù)費(fèi) 借：代銷商品款 貸：銀行存款應(yīng)付賬款（稅款）其他業(yè)務(wù)收入（手續(xù)費(fèi)收入）8銷售材料等存貨 取得原材料銷售收入 借：銀行存款貸：其他業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）結(jié)轉(zhuǎn)已銷售材料的實(shí)際成本 借：其他業(yè)務(wù)成本 貸：原材料本期確認(rèn)的收入=勞務(wù)總成本*本期末止勞務(wù)的完工進(jìn)度－以前期間己確認(rèn)的收入 本期確認(rèn)的費(fèi)用=勞務(wù)總成本*本期末止勞務(wù)的完工進(jìn)度－以前年度己確認(rèn)的費(fèi)用 提供勞務(wù)能夠可靠估計(jì)的會(huì)計(jì)處理 ①發(fā)出勞務(wù)借：勞務(wù)成本貸：銀行存款②確認(rèn)收入借：應(yīng)收賬款等貸：主營業(yè)務(wù)收入等③結(jié)轉(zhuǎn)成本借：主營業(yè)務(wù)成本等貸：勞務(wù)成本2．提供勞務(wù)收入不能可靠估計(jì)的會(huì)計(jì)處理(1)已經(jīng)發(fā)生勞務(wù)成本預(yù)計(jì)全部能夠得到補(bǔ)償?shù)?。按已收或預(yù)計(jì)能夠收回的金額確認(rèn)勞務(wù)收入，并結(jié)轉(zhuǎn)成本 借：勞務(wù)成本 貸：銀行存款 借：應(yīng)收賬款 貸：主營業(yè)務(wù)收入 借：主營業(yè)務(wù)成本 貸：勞務(wù)成本(2)已經(jīng)發(fā)生勞務(wù)成本預(yù)計(jì)部分能夠得到補(bǔ)償?shù)?借：預(yù)收賬款 貸：主營業(yè)務(wù)收入 借：主營業(yè)務(wù)成本 貸：勞務(wù)成本(3)發(fā)生勞務(wù)成本預(yù)計(jì)全部能夠得到補(bǔ)償?shù)?，?yīng)發(fā)生的勞務(wù)成本計(jì)入當(dāng)期損益，不確認(rèn)收入 借：勞務(wù)成本貸：預(yù)收賬款 借：主營業(yè)務(wù)成本貸：勞務(wù)成本貸：遞延收益 2．分配時(shí)借：遞延收益貸：營業(yè)外收入 二．與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助1．用于補(bǔ)償以后期間相關(guān)費(fèi)用或損失，收到時(shí) 借：銀行存款／其他應(yīng)收款貸：遞延收益 發(fā)生時(shí)借：遞延收益貸：營業(yè)外收入2．用于補(bǔ)償已發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用或損失，收到時(shí) 借：銀行存款／其他應(yīng)收款貸：營業(yè)外收入(2)安裝完成并結(jié)轉(zhuǎn)成本借：銀行存款貸：主營業(yè)務(wù)收入借：主營業(yè)務(wù)成本貸：勞務(wù)成本(3)期末結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤借：本年利潤貸：主營業(yè)務(wù)成本借：應(yīng)收賬款貸：主營業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)借：主營業(yè)務(wù)成本貸：庫存商品借：主營業(yè)務(wù)收入應(yīng)繳稅費(fèi)－應(yīng)繳增值稅(銷項(xiàng)稅額)貸：應(yīng)收賬款借：銀行存款貸：應(yīng)收賬款(二).其他業(yè)務(wù)成本1．銷售實(shí)現(xiàn)時(shí)借：銀行存款貸：其他業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)借：其他業(yè)務(wù)成本貸：原材料2．期末結(jié)轉(zhuǎn)到本年利潤借：本年利潤貸：其他業(yè)務(wù)成本：(1)每月攤銷時(shí)借：其他業(yè)務(wù)成本貸：累計(jì)攤銷(2)期末結(jié)轉(zhuǎn)到本年利潤借：本年利潤貸：其他業(yè)務(wù)成本(3)出售包裝物時(shí)借：銀行存款貸：其他業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)(4)結(jié)轉(zhuǎn)成本借：其他業(yè)務(wù)成本貸：周轉(zhuǎn)材料－包裝物(5)期末結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤借：本年利潤貸：其他業(yè)務(wù)成本(6)計(jì)提折舊借：其他業(yè)務(wù)成本貸：投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊借：營業(yè)稅金及附加貸：應(yīng)繳稅費(fèi)－應(yīng)交消費(fèi)稅借：應(yīng)繳稅費(fèi)－應(yīng)交消費(fèi)稅貸：銀行存款借：銀行存款貸：主營業(yè)務(wù)收入借：營業(yè)稅金及附加貸：應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交營業(yè)稅借：應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交營業(yè)稅貸：銀行存款借：營業(yè)稅金及附加貸：應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交城建稅－應(yīng)繳教育費(fèi)及附加 借：應(yīng)繳稅費(fèi)－應(yīng)交城建稅－應(yīng)交教育費(fèi)及附加貸：銀行存款 (1)支付廣告費(fèi) 借：銷售費(fèi)用－廣告費(fèi)貸：銀行存款(2)銷售部借：銷售費(fèi)用(銷售人員薪酬、銷售部專用辦公設(shè)備折舊費(fèi)、業(yè)務(wù)費(fèi))貸：應(yīng)付職工薪酬累計(jì)折舊銀行存款(3)銷售產(chǎn)品借：銷售費(fèi)用－運(yùn)輸費(fèi)－裝卸費(fèi)貸：銀行存款(4)支付保險(xiǎn)費(fèi)借：銷售費(fèi)用－保險(xiǎn)費(fèi)貸：銀行存款(5)支付銷售機(jī)構(gòu)的職工工資借：銷售費(fèi)用－工資貸：應(yīng)付職薪酬(6)銷售機(jī)構(gòu)職工工資中提取福利借：銷售費(fèi)用－職工福利貸：應(yīng)付職薪酬(7)銷售機(jī)構(gòu)使用房屋提取折舊借：銷售費(fèi)用－折舊費(fèi)貸：累計(jì)折舊(8)結(jié)轉(zhuǎn)銷售費(fèi)用到本年利潤借：本年利潤貸：銷售費(fèi)用(1)招待費(fèi)借：管理費(fèi)用－業(yè)務(wù)招待費(fèi)貸：銀行存款(2)咨詢費(fèi)借：管理費(fèi)用－咨詢費(fèi)貸：庫存現(xiàn)金借：管理費(fèi)用貸：應(yīng)付職工薪酬累計(jì)折舊庫存現(xiàn)金銀行存款(3)結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤借：本年利潤貸：管理費(fèi)用(1)支付短期借款利息借：財(cái)務(wù)費(fèi)用－利息支出貸：銀行存款(2)支付的手續(xù)費(fèi)借：財(cái)務(wù)費(fèi)用－手續(xù)費(fèi)貸：銀行存款(3)現(xiàn)金折扣提前付款借：應(yīng)付賬款貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用(4)短期借款利息支出借：財(cái)務(wù)費(fèi)用－利息支出貸：應(yīng)付利息(5)結(jié)轉(zhuǎn)利潤借：本年利潤貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用其他業(yè)務(wù)收入 公允價(jià)值變動(dòng)損益 投資收益 營業(yè)外收入 貸：本年利潤4結(jié)轉(zhuǎn)各項(xiàng)費(fèi)用、損失類科目 借：本年利潤 貸：主營業(yè)務(wù)成本其他業(yè)務(wù)成本營業(yè)稅金及附加 銷售費(fèi)用 管理費(fèi)用 財(cái)務(wù)費(fèi)用 資產(chǎn)減值損失 營業(yè)外支出 借：所得稅費(fèi)用貸：應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)繳所得稅 借：本年利潤 貸：所得稅費(fèi)用 借：本年利潤貸：利潤分配——未分配利潤3．涉及固定資產(chǎn)購置時(shí)借：固定資產(chǎn)貸：固定基金(二)上級(jí)補(bǔ)助收入1．收到上級(jí)補(bǔ)助收入借：銀行存款貸：上級(jí)補(bǔ)助收入2．年終結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)借：上級(jí)補(bǔ)助收入貸：事業(yè)結(jié)余(三)事業(yè)收入1．取得收入或收到款項(xiàng)時(shí)借：銀行存款／應(yīng)收賬款貸：事業(yè)收入2．年終結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)借：事業(yè)收入貸：事業(yè)結(jié)余(四)經(jīng)營收入1．取得經(jīng)營收入時(shí)借：銀行存款／應(yīng)收賬款／應(yīng)收票據(jù)貸：經(jīng)營收入應(yīng)交稅金2．發(fā)生銷貨退回借：經(jīng)營收入貸：銀行存款3．年終結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)借：經(jīng)營收入貸：經(jīng)營結(jié)余(五)附屬單位繳款1．受到附屬單位繳來的款項(xiàng)借：銀行存款貸：附屬單位繳款2．發(fā)生退回借：附屬單位繳款貸：銀行存款3．年終結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)借：附屬單位繳款貸：事業(yè)結(jié)余(六)其他收入1．受到其他收入借：銀行存款貸：其他收入2．收入退回借：其他收入貸：銀行存款3．年終結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)