會計(jì)分錄年度收錄大全-文庫吧
2025-04-28 22:55 本頁面
【正文】 （即發(fā)票價(jià)） 材料成本差異率＝（月初結(jié)存差異+本期差異）/（月初計(jì)劃成本+本期計(jì)劃成本） D、分?jǐn)偙驹虏牧铣杀静町悺 〗瑁荷a(chǎn)成本（等，+或） 貸：材料成本差異（+或） 零法 成本率＝（期初存貨成本+本期存貨成本）/（期初存貨售價(jià)+本期存貨售價(jià)） 期存貨的成本＝本期存貨的售價(jià)（銷售收入）*成本率 例：某公司采用零售價(jià)法，期初存貨成本20000元，售價(jià)總額30000元。本期購入存貨100000元，售價(jià)120000元，本期銷售收入100000元，本期銷售成本是多少？ 成本率＝（20000+100000）/（30000+120000）＝80％ 銷售成本＝100000*80％＝80000元 毛利率法 銷售成本銷售收入毛利 例：某商業(yè)公司采用毛利率法，02年5月月初存貨2400萬元，本月購貨成本1500萬元，銷貨收入4550萬元，上月毛利率24％，求5月末成本?！ ?月銷售成本＝4550*（124％）＝3458萬元 5月末成本?。?400+15003458＝442萬元 包裝物 A、發(fā)出 借：營業(yè)費(fèi)用（出借隨同商品出售不單獨(dú)計(jì)價(jià)） 其他業(yè)務(wù)支出（出租隨同商品出售單獨(dú)計(jì)價(jià)） 貸：包裝物 注意：包裝物僅指容器，不包括包裝材料，在原材料核算；自用的作為固定資產(chǎn)或低值易耗品核算?！ ∥写N商品核算 受托方： A、發(fā)出時(shí) 借：委托代銷商品 貸：庫存商品 B、收到銷貨清單，開具發(fā)票 借：應(yīng)收賬款 貸：主營業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅） C、收到款項(xiàng) 借：銀行存款 貸：應(yīng)收賬款 D．結(jié)轉(zhuǎn)成本 借：主營業(yè)務(wù)成本 貸：委托代銷商品 E、支付代銷費(fèi)用 借：營業(yè)費(fèi)用 貸：銀行存款（或應(yīng)收賬款） 受托方： A、收到 借：委托代銷商品 貸：委托代銷款 B、對外銷售 借：應(yīng)收賬款（或銀行存款） 貸：主營業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅） C、月底開出銷貨清單，收到委托單位發(fā)票 借：代銷商品款 應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅） 貸：銀行存款（應(yīng)付賬款） D、結(jié)轉(zhuǎn)成本 借：主營業(yè)務(wù)成本 貸：委托代銷商品盤存 發(fā)生盈虧 借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢（盤虧） 借：原材料 貸： 原材料 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢（盤盈） A、盤盈 借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 貸：營業(yè)外收入 B、盤虧 借：管理費(fèi)用（因計(jì)量、日常管理導(dǎo)致的損失） 其他應(yīng)收款X個(gè)人 其他應(yīng)收款應(yīng)收X保險(xiǎn)公司賠款 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 存貨期末計(jì)價(jià) 按成本與可變現(xiàn)凈值孰低法 A、計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備 借：管理費(fèi)用計(jì)提的存貨低價(jià)準(zhǔn)備 貸：存活跌價(jià)準(zhǔn)備 B、市價(jià)未到計(jì)提前存貨帳面價(jià)值，部分沖回 借：存活跌價(jià)準(zhǔn)備 貸：管理費(fèi)用計(jì)提的存貨低價(jià)準(zhǔn)備 C、市價(jià)回升高于原帳面價(jià)值，全部沖回，不得超過原帳面價(jià)值 借：存活跌價(jià)準(zhǔn)備 貸：管理費(fèi)用計(jì)提的存貨低價(jià)準(zhǔn)備 1因銷售、債務(wù)重組、非貨幣性交易結(jié)轉(zhuǎn)的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備＝ 上期末該類存貨所計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備/上期末改類存貨的帳面金額*因銷售、債務(wù)重組非貨幣性交易而轉(zhuǎn)出的存貨的帳面余額八、短期投資 取得時(shí) 借：短期投資 應(yīng)收股利（墊付的股利，已宣告未分派的股利） 貸：銀行存款 收到投資前宣告現(xiàn)金股利 借：銀行存款 貸：應(yīng)收股利 取得后獲取股利 借：銀行存款 貸：短期投資 計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備 借：投資收益計(jì)提短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備 貸：短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備 部分出售 借：銀行存款 短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備（出售部分分?jǐn)傤~，也可期末一起調(diào)整） 貸：短期投資 投資收益（借或貸） 全部出售、處理 借：銀行存款 短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備 貸：短期投資 投資收益（借或貸） 九、長期股權(quán)投資 成本法 A、取得 ?。?）購買 借：長期股權(quán)投資X公司 應(yīng)收股利（已宣告未分派現(xiàn)金股利） 貸：銀行存款 ?。?）債務(wù)人抵償債務(wù)而取得 a、收到補(bǔ)價(jià) 借：長期股權(quán)投資（＝應(yīng)收賬款補(bǔ)價(jià)） 銀行存款（收到補(bǔ)價(jià)） 貸：應(yīng)收賬款 b、支付補(bǔ)價(jià) 借：長期股權(quán)投資（＝應(yīng)收賬款+補(bǔ)價(jià)） 貸：應(yīng)收賬款 銀行存款（支付補(bǔ)價(jià)） ?。?）非貨幣性交易取得（固定資產(chǎn)換入舉例） a、借：固定資產(chǎn)清理 累計(jì)折舊 貸：固定資產(chǎn) b、（1）支付補(bǔ)價(jià) 借：長期股權(quán)投資X公司 貸：固定資產(chǎn)清理 銀行存款 ?。?）收到補(bǔ)價(jià) 借：長期股權(quán)投資X公司 銀行存款 貸：固定資產(chǎn)清理 營業(yè)外收入非貨幣性交易收益 B、日常事務(wù) ?。?）追加投資 借：長期股權(quán)投資X公司 貸：銀行存款 ?。?）收到投資年度以前的利潤或現(xiàn)金股利 借：銀行存款 貸：長期股權(quán)投資X公司 （3）投資年度的利潤和現(xiàn)金股利的處理 借：銀行存款 貸：投資收益 長期股權(quán)投資X公司 投資公司投資年度應(yīng)享有的投資收益＝投資當(dāng)年被投資單位實(shí)現(xiàn)的凈損益*投資公司持股比例*（當(dāng)年投資持有月份/全年月份12）我國公司一般是當(dāng)年利潤或現(xiàn)金股利下年分派，由此導(dǎo)致沖減成本的核算?！ 緫?yīng)沖減初始投資成本的金額】＝被投資單位分派的利潤或現(xiàn)金股利*投資公司持股比例投資公司投資年度應(yīng)享有的投資收益 即：超過應(yīng)享有收益部分沖減投資成本 （4）投資以后的利潤或現(xiàn)金股利的處理 a、沖回以前會計(jì)期間沖減的投資成本 借：應(yīng)收股利 長期股權(quán)投資X公司 貸：投資收益股利收入 b、繼續(xù)沖減投資成本 借：應(yīng)收股利 貸：長期股權(quán)投資X公司 投資收益股利收入 【應(yīng)沖減初始投資成本的金額】＝（投資后至本年末被投資單位累積分派的利潤或現(xiàn)金股利投資后至上年末止被投資單位累積的凈損益）*投資公司的持股比例投資公司已沖減的初始投資成本 應(yīng)確認(rèn)的投資收益＝投資公司當(dāng)年獲得的利潤或現(xiàn)金股利應(yīng)沖減初始投資成本的金額 舉例：A公司2002年1月1日以已銀行存款購入B公司10％股份，長期持有。投資成本110 000。 ?。?）B公司2003年5月8日宣告分派上年度現(xiàn)金股利10 000； 取得時(shí)： 借：長期股權(quán)投資B公司 110 000 貸：銀行存款 110 000 分派股利時(shí)： 借：應(yīng)收股利 10 000
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