【正文】 額毛利率＝銷售凈額（１－毛利率）期末存貨成本＝期初存貨成本－本期銷售成本 ②售價金額法本期銷售產(chǎn)品的實(shí)際成本＝本期商品銷售收入－本期已銷售商品應(yīng)分?jǐn)傔M(jìn)銷差價期末結(jié)存商品的實(shí)際成本＝期初庫存商品的進(jìn)價成本＋本期購進(jìn)商品的進(jìn)價成本－本期銷售商品的實(shí)際成本 本期銷售商品的成本（進(jìn)價）進(jìn)價率＝（期初進(jìn)價＋本期銷售商品的實(shí)際成本（進(jìn)價））/（期初售價＋本期購入的售價）100％ 本期銷售成本＝本期收入（售價）進(jìn)價率(二)存貨的清查盤盈批準(zhǔn)前借：原材料(等)貸：待處理財產(chǎn)損溢盤虧借：待處理財產(chǎn)損溢 貸：原材料應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)批準(zhǔn)后借：待處理財產(chǎn)損溢貸：管理費(fèi)用(無法查明原因)借：原材料（殘料入庫）其他應(yīng)收款（保險或過失賠償）管理費(fèi)用（一般經(jīng)營損失）營業(yè)外支出（非常損失）貸：待處理財產(chǎn)損溢附注：非常損失材料要負(fù)擔(dān)增值稅 借：營業(yè)外支出貸：待處理財產(chǎn)損益－待處理流動資產(chǎn)損益應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）(三)存貨減值可變現(xiàn)凈值＝存貨的估計售價－進(jìn)一步加工成本－估計銷售費(fèi)用和以及相關(guān)稅費(fèi) 當(dāng)期應(yīng)計提的存貨跌價準(zhǔn)備＝（存貨成本－可變現(xiàn)凈值）－存貨跌價準(zhǔn)備已有貸方余額 存貨跌價準(zhǔn)備的會計處理：當(dāng)存貨成本高于其可變現(xiàn)凈值時，企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照存貨可變現(xiàn)凈值低于成本的差額（補(bǔ)提）借：資產(chǎn)減值損失－計提的存貨跌價準(zhǔn)備 貸：存貨跌價準(zhǔn)備轉(zhuǎn)回已計提的存貨跌價準(zhǔn)備金額時，按恢復(fù)增加的金額 借：存貨跌價準(zhǔn)備貸：資產(chǎn)減值損失－計提的存貨跌價準(zhǔn)備 企業(yè)結(jié)轉(zhuǎn)存貨銷售成本時，對于以計提存貨跌價準(zhǔn)備 借：存貨跌價準(zhǔn)備貸：主營業(yè)務(wù)成本／其他業(yè)務(wù)成本(四)存貨發(fā)出計價方法a．個別計價法b．先進(jìn)先出法c．全月一次加權(quán)平均法 加權(quán)平均單價＝實(shí)際成本/存貨數(shù)量發(fā)出存貨實(shí)際成本＝發(fā)出數(shù)量加權(quán)平均單價 d．移動平均法存貨單位成本＝（原有庫存存貨實(shí)際成本＋本次進(jìn)貨的實(shí)際成本）/（原有庫存存貨數(shù)量＋本次進(jìn)貨數(shù)量）本次發(fā)出存貨成本＝本次發(fā)出存貨數(shù)量本次發(fā)貨前存貨的單位成本 本月月末庫存存貨成本＝月末庫存存貨數(shù)量本月月末存貨單位成本借：長期股權(quán)投資－損益調(diào)整貸：投資收益 宣告現(xiàn)金股利借：應(yīng)收股利貸：長期股權(quán)投資－損益調(diào)整 發(fā)生虧損 借：投資收益貸：長期股權(quán)投資－損益調(diào)整 發(fā)生虧損作相反分錄4．持有長期股權(quán)投資期間被投資單位所有者權(quán)益的其他變動 所有者權(quán)益變動 增加借：長期股權(quán)投資－其他權(quán)益變動貸：資本公積－其他資本公積 減少借：資本公積－其他資本公積 貸：長期股權(quán)投資－其他權(quán)益變動 長期股權(quán)投資減值借：資產(chǎn)減值損失貸：長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備減值損失一經(jīng)確認(rèn)，在以后會計期間不得轉(zhuǎn)回 5．長期股權(quán)投資的處置 借：銀行存款資本公積－其他資本公積 貸：長期股權(quán)投資－成本－損益調(diào)整－其他權(quán)益變動投資收益貸：銀行存款支付安裝費(fèi)借：在建工程貸：銀行存款 交付使用借：固定資產(chǎn)貸：在建工程(2)．建造固定資產(chǎn) ①自營工程購入物資借：工程物資貸：銀行存款領(lǐng)用物資借：在建工程貸：工程物資領(lǐng)用原材料借：在建工程貸：原材料應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)領(lǐng)用庫存商品借：在建工程貸：庫存商品應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)支付其他費(fèi)用 借：在建工程貸：銀行存款/應(yīng)付職工薪酬 達(dá)到使用狀態(tài)借：固定資產(chǎn)貸：在建工程②出包工程支付工程款借：在建工程貸：銀行存款補(bǔ)付款借：在建工程貸：銀行存款達(dá)到使用狀態(tài)借：固定資產(chǎn)貸：在建工程年折舊率＝（１－預(yù)計凈殘值率）/預(yù)計使用壽命（年）100％ 月折舊率＝年折舊率/12 單位工作量折舊額＝[固定資產(chǎn)原價（１－預(yù)計凈殘值率）]/預(yù)計總工作量 某項(xiàng)固定資產(chǎn)月折舊額＝該固定資產(chǎn)當(dāng)月工作量單位工作量折舊額 折舊率＝２/預(yù)計使用年限100％（直線折舊率的兩倍）折舊額＝固定資產(chǎn)賬面凈值折舊率年折舊率 最后兩年（固定資產(chǎn)賬面凈值－預(yù)計凈殘值）/２年折舊率＝尚可使用年限/預(yù)計使用年限的年數(shù)總和100％ 折舊額＝（固定資產(chǎn)原值－預(yù)計凈殘值）折舊率 3．固定資產(chǎn)折舊 借：在建工程其他業(yè)務(wù)成本制造費(fèi)用管理費(fèi)用銷售費(fèi)用 貸：累計折舊 4．固定資產(chǎn)的后續(xù)支出(符合資本化)借：在建工程 貸：固定資產(chǎn) 達(dá)到使用狀態(tài)借：固定資產(chǎn)貸：在建工程(不符合資本化)借：管理費(fèi)用銷售費(fèi)用貸：銀行存款等 5．固定資產(chǎn)的處置(1)．固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理 借：固定資產(chǎn)清理累計折舊固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備貸：固定資產(chǎn)(2)．發(fā)生清理費(fèi)用等 借：固定資產(chǎn)清理 貸：銀行存款應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交營業(yè)稅(3)．收到出售固定資產(chǎn)的價款、殘料價值和變價收入等 借：銀行存款／原材料／其他應(yīng)收款（保險賠行或過時賠償）貸：固定資產(chǎn)清理(4)．凈損失（自然災(zāi)害）借：營業(yè)外支出 貸：固定資產(chǎn)清理(5)．凈收益（自然災(zāi)害）借：固定資產(chǎn)清理貸：營業(yè)外收入(6)．生產(chǎn)期間正常處理借：營業(yè)外支出－處置非流動資產(chǎn)損失 貸：固定資產(chǎn)清理 6．固定資產(chǎn)清查 盤盈批準(zhǔn)前借：固定資產(chǎn)貸：以前年度損益調(diào)整批準(zhǔn)后借：以前年度損益調(diào)整貸：盈余公積－法定盈余公積利潤分配－未分配利潤確認(rèn)應(yīng)交所得稅 借：以前年度損益調(diào)整貸：應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交所得稅盤虧批準(zhǔn)前借：待處理財產(chǎn)損溢累計折舊固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 貸：固定資產(chǎn)批準(zhǔn)后借：其他應(yīng)收款營業(yè)外支出 貸：待處理財產(chǎn)損溢7．固定資產(chǎn)減值借：固定資產(chǎn)減值損失－計提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備貸：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備(二)投資性房地產(chǎn)(1)．取得借：投資性房地產(chǎn)貸：銀行存款／在建工程(2)后續(xù)計量(成本模式)①計提折舊借：主營業(yè)務(wù)成本/其他業(yè)務(wù)成本貸：投資性房地產(chǎn)累計折舊(攤銷)②收到租金借：其他業(yè)務(wù)收入貸：銀行存款③減值借：固定資產(chǎn)減值損失－計提的投資性房地產(chǎn)減值準(zhǔn)備貸：投資性房地產(chǎn)減值準(zhǔn)備(公允價值模式)① 取得借：投資眭房地產(chǎn)－成本②貸：開發(fā)成本②公允價值上升借：投資性房地產(chǎn)－公允價值變動貸：公允價值變動損益(下降則相反)(3)．處置(成本模式)①處置收入借：銀行存款貸：主營業(yè)務(wù)成本/其他業(yè)務(wù)成本②結(jié)轉(zhuǎn)處置成本借：主營業(yè)務(wù)成本/其他業(yè)務(wù)成本投資性房地產(chǎn)累計折舊 投資性房地產(chǎn)累計折舊（攤銷）投資性房地產(chǎn)減值準(zhǔn)備 貸：投資性房地產(chǎn)(公允價值模式)①處置收入借：主營業(yè)務(wù)成本/其他業(yè)務(wù)成本貸：其他業(yè)務(wù)收入②結(jié)轉(zhuǎn)處置成本借：其他業(yè)務(wù)成本貸：投資性房地產(chǎn)－成本－公允價值變動同時借：公允價值變動損益貸：其他業(yè)務(wù)成本變更 成本可轉(zhuǎn)變?yōu)楣蕛r值公允價值不可轉(zhuǎn)變?yōu)槌杀窘瑁汗芾碣M(fèi)用/制造費(fèi)用／其他業(yè)務(wù)成本等 貸：累計攤銷注：根據(jù)會計準(zhǔn)則的規(guī)定，使用壽命不確定的無形資產(chǎn)不應(yīng)攤銷。5其他資產(chǎn)發(fā)生借：長期待攤費(fèi)用貸：銀行存款 攤銷借：管理費(fèi)用、銷售費(fèi)用貸：長期待攤費(fèi)用3．到期還款借：短期借款(本金)財務(wù)費(fèi)用(利息)貸：銀行存款三、應(yīng)付利息借：財務(wù)費(fèi)用貸：應(yīng)付利息借：應(yīng)付利息貸：銀行存款等四、預(yù)收賬款(－)預(yù)收購貨單位款項(xiàng)借：銀行存款貸：預(yù)收賬款(二)銷售實(shí)現(xiàn)借：預(yù)收賬款貸：主營業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)(三)收到購貨單位補(bǔ)付款項(xiàng)借：銀行存款貸：預(yù)收賬款(四)向購貨單位退回其多付款項(xiàng)借：預(yù)收賬款貸：銀行存款(五)預(yù)收賬款不多的企業(yè)，可以不單獨(dú)設(shè)置“預(yù)收賬款”科目，可通過“應(yīng)收賬款”科目核算。注銷時，注銷股的賬面價值與所購庫存股的差額沖減股本溢價差額，股本溢價不足的，再沖減盈余公積直至未分配利潤資當(dāng)沖減的資本公積大于公司現(xiàn)有的資本公積應(yīng)沖減盈余公積 回購 借：庫存股貸：銀行存款 注銷 借：股本貸：庫存股資本公積－資本溢價其他資本公積是指除資本溢價(或股本溢價)項(xiàng)目以外所形成的資本公積，其中主要包括直接計入所有者權(quán)益的利得和損失。借：生產(chǎn)成本－基本生產(chǎn)成本貸：制造費(fèi)用(2)非計劃內(nèi)的停工損失①借：停工損失貸：應(yīng)付職工薪酬累計折舊庫存現(xiàn)金／銀行存款 ②相關(guān)賠償(自然災(zāi)害)借：其他應(yīng)收款(營業(yè)外支出)貸：停工損失 ③凈損失的結(jié)轉(zhuǎn)借：生產(chǎn)成本－基本生產(chǎn)貸：停工損失19．借：借入款項(xiàng)貸：經(jīng)營支出20．借：銀行存款(或相反分錄)貸：應(yīng)繳財政專戶款 21．借：銷售稅金貸：應(yīng)交稅金－應(yīng)交營業(yè)稅22．借：結(jié)余分配－應(yīng)交所得稅貸：應(yīng)交稅金－應(yīng)交所得稅 23：借：應(yīng)交稅金－應(yīng)交所得稅貸：銀行存款 24．借：材料貸：應(yīng)付票據(jù) 25．借：應(yīng)付票據(jù)貸：銀行存款 26．借：材料／事業(yè)支出貸：應(yīng)付賬款 27．借：應(yīng)付賬款貸：銀行存款 28．借：銀行存款貸：預(yù)收賬款 29．借：預(yù)收賬款貸：經(jīng)營收入 30．借：銀行存款貸：經(jīng)營收入對附屬單位補(bǔ)助年度終了結(jié)余借：結(jié)余分配貸：事業(yè)結(jié)余2．核算經(jīng)營結(jié)余借：經(jīng)營收入貸：經(jīng)營結(jié)余 借：經(jīng)營結(jié)余貸：經(jīng)營支出銷售稅金年度結(jié)轉(zhuǎn) 借：結(jié)余分配 貸：經(jīng)營結(jié)余(如為虧損，不予結(jié)轉(zhuǎn))3．結(jié)余分配應(yīng)交所得稅的事業(yè)單位借：結(jié)余分配－應(yīng)交所得稅貸：應(yīng)交稅金提取專用基金借：結(jié)余分配－提取專用基金貸：專用基金分配后，將未分配結(jié)余轉(zhuǎn)入”事業(yè)基金－－般基金”借：結(jié)余分配貸：事業(yè)基金－一般基金(二)上級補(bǔ)助收入1．收到上級補(bǔ)助收入借：銀行存款貸：上級補(bǔ)助收入2．年終結(jié)轉(zhuǎn)時借：上級補(bǔ)助收入貸：事業(yè)結(jié)余(三)事業(yè)收入1．取得收入或收到款項(xiàng)時借：銀行存款／應(yīng)收賬款貸：事業(yè)收入2。 預(yù)計使用受命(年)X100% 月折舊率= 年折舊率247。12月折舊率=每月月初固定資產(chǎn)賬面凈值X月折舊率年數(shù)總和法：年折舊率=(尚可使用年限247。三、比較對外領(lǐng)用的兩種情況稅法原文：將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物作為投資、分配給股東或投資者、無償贈送他人（對外也不確認(rèn)收入）等。，如無法合理確定退貨的可能性，買方正式接受商品或者退貨期滿時確認(rèn)商品的銷售收入；，發(fā)出商品時確認(rèn)銷售收入其他應(yīng)付款包括，應(yīng)付租入包裝物租金、存入保證金等。（租賃開始日租賃資產(chǎn)公允價值與最低租賃付款額現(xiàn)值兩者中較低者，加上初始直接費(fèi)用。存貨數(shù)量發(fā)出存貨實(shí)際成本=發(fā)出數(shù)量加權(quán)平均單價存貨單位成本=原有庫存存貨實(shí)際成本+本次進(jìn)貨的實(shí)際成本原有庫存存貨數(shù)量+本次進(jìn)貨數(shù)量本次發(fā)出存貨成本=本次發(fā)出存貨數(shù)量本次發(fā)貨前存貨的單位成本本月月末庫存存貨成本=月末庫存存貨數(shù)量本月月末存貨單位成本 實(shí)際成本法（科目：原材料 在途物資）借：原材料貸：銀行存款等借：在途物資貸：銀行存款貨到驗(yàn)收入庫借：原材料貸：在途物資借：生產(chǎn)成本/制造費(fèi)用/管理費(fèi)用貸：原材料計劃成本法 科目：材料采購 原材料 材料成本差異a 采購 按實(shí)際成本付款借：材料采購（實(shí)際成本）應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：銀行存款 按計劃成本入借：原材料（計劃）貸：材料采購超支借：材料成本差異貸：材料采購節(jié)約借：材料采購貸：材料成本差異d 發(fā)出材料（計劃成本）借：生產(chǎn)成本/制造費(fèi)用/管理費(fèi)用貸：原材料e 成本差異率結(jié)轉(zhuǎn)發(fā)出材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的差異額材料成本差異率=期初材料成本差異+本期購入材料成本差異額 100% 期初材料計劃成本+本期購入材料計劃成本發(fā)出材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的差異額=發(fā)出材料的計劃成本材料成本差異率借：材料成本差異貸：生產(chǎn)成本——基本生產(chǎn)成本――輔助生產(chǎn)成本管理費(fèi)用制造費(fèi)用 包裝物生產(chǎn)領(lǐng)用借：生產(chǎn)成本貸：周轉(zhuǎn)材料包裝物按其差額 借或貸 材料成本差異隨同商品出售不單獨(dú)計價的包裝物借：銷售費(fèi)用（實(shí)際成本）貸：周轉(zhuǎn)材料包裝物按按其差額 借或貸 材料成本差異隨同商品出售單獨(dú)計價的包裝物借：銀行存款貸：其它業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）借：其它業(yè)務(wù)成本貸：周轉(zhuǎn)材料包裝物材料成本差異 五五攤銷法領(lǐng)用借：周轉(zhuǎn)材料低值易耗品在用貸：周轉(zhuǎn)材料低值易耗品在庫領(lǐng)用時攤銷其價值的一半借：制造費(fèi)用貸：周轉(zhuǎn)材料低值易耗品攤銷報廢時攤銷其價值的一半借：制造費(fèi)用貸：周轉(zhuǎn)材料低值易耗品攤銷同時：借：周轉(zhuǎn)材料低值易耗品攤銷貸：周轉(zhuǎn)材料低值易耗品在用委托加工物資發(fā)出材料借：委托加工物資(實(shí)際)貸：原材料(計劃)或 借或貸 材料成本差異 借方 節(jié)約 貸方 超支支付加工費(fèi)運(yùn)費(fèi)借：委托加工物資應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)貸：銀行存款驗(yàn)收入庫借：原材料(計劃)/周轉(zhuǎn)材料低值易耗品貸：委托加工物資(實(shí)際)或借或貸 材料成本差異 庫存商品從事工業(yè)生產(chǎn)的企業(yè)庫存商品的核算 ，按實(shí)際成本借：庫存商品貸：生產(chǎn)成本借：主營業(yè)務(wù)成本貸：庫存商品從事商品流通的企業(yè)庫存商品的核算從事商品流通的企業(yè)，其庫存商品主要指外購或委托加工完成驗(yàn)收入庫用于銷售的各種商品。，可按先進(jìn)先出法、加權(quán)平均法、移動平均法、個別計價法等方法計算已銷商品的銷售成本，核算方法一經(jīng)確定，不得隨意變更；如需變更，應(yīng)在會計報表附注中予以說明。，平時可按商品售價結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本，借記“主營業(yè)務(wù)成本”科目，貸記本科目。發(fā)現(xiàn)的庫存商品盤虧或毀損，其相應(yīng)的成本及不可抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額，在減去過失人或者保險公司等賠款和殘料價值之后，屬于自然災(zāi)害造成的，計入當(dāng)期營業(yè)外支出；屬于其他情況的，計入當(dāng)期管理