【正文】 損溢ii屬于自然災(zāi)害或意外事故造成的存貨損耗借：原材料 （殘料） 其他應(yīng)收款保險(xiǎn)、責(zé)任人賠款 營(yíng)業(yè)外支出－非常損失 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢注：待處理財(cái)產(chǎn)損溢在結(jié)帳前必須將其轉(zhuǎn)平。第一章 貨幣資金及應(yīng)收款項(xiàng)1．庫(kù)存現(xiàn)金⑴備用金①開(kāi)立備用金借：其他應(yīng)收款－備用金 貸：庫(kù)存現(xiàn)金②報(bào)銷(xiāo)時(shí)補(bǔ)回預(yù)定現(xiàn)金借：管理費(fèi)用等 貸：庫(kù)存現(xiàn)金③撤銷(xiāo)或減少備用金時(shí)借：庫(kù)存現(xiàn)金 貸：其他應(yīng)收款－備用金⑵現(xiàn)金長(zhǎng)短款①庫(kù)存現(xiàn)金大于賬面值借：庫(kù)存現(xiàn)金 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢－待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢查明原因后作如下處理：借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢－待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢 貸：其他應(yīng)付款－應(yīng)付現(xiàn)金溢余（X單位或個(gè)人） 營(yíng)業(yè)外收入－現(xiàn)金溢余（無(wú)法查明原因的）②庫(kù)存現(xiàn)金小于賬面值借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢－待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢 貸：庫(kù)存現(xiàn)金查明原因后作如下處理：借：其他應(yīng)收款－應(yīng)收現(xiàn)金短缺（XX個(gè)人）其他應(yīng)收款－應(yīng)收保險(xiǎn)賠款管理費(fèi)用－現(xiàn)金短缺（無(wú)法查明原因的）貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢－待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢2．銀行存款①企業(yè)有確鑿證據(jù)表明存在銀行或其他金融機(jī)構(gòu)的款項(xiàng)已經(jīng)部分或全部不能收回借：營(yíng)業(yè)外支出 貸：銀行存款3．其他貨幣資金（外埠存款）①開(kāi)立采購(gòu)專(zhuān)戶(hù)借：其他貨幣資金－外埠存款 貸：銀行存款②用此專(zhuān)款購(gòu)貨借：物資采購(gòu) 貸：其他貨幣資金－外埠存款③撤銷(xiāo)采購(gòu)專(zhuān)戶(hù)借：銀行存款 貸：其他貨幣資金－外埠存款4．壞賬損失⑴備抵法①提取壞賬準(zhǔn)備金時(shí)借：資產(chǎn)減值損失計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備 貸：壞賬準(zhǔn)備②發(fā)生壞賬時(shí)借：壞賬準(zhǔn)備 貸：應(yīng)收賬款（其他應(yīng)收款）③重新收回時(shí)借：應(yīng)收賬款（其他應(yīng)收款） 貸：壞賬準(zhǔn)備借：銀行存款 貸：應(yīng)收賬款（其他應(yīng)收款）或：借：銀行存款貸：壞賬準(zhǔn)備5．應(yīng)收票據(jù)(見(jiàn)后)第二章 存 貨1原材料㈠采用實(shí)際成本核算（1）購(gòu)入材料①發(fā)票與材料同時(shí)到借：原材料 應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 貸：銀行存款 ②發(fā)票已到，材料未到借：在途物資（含運(yùn)費(fèi)保險(xiǎn)費(fèi)）應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 貸：銀行存款 ③材料已到，月末發(fā)票賬單未到借：原材料 貸：應(yīng)付賬款－暫估應(yīng)付賬款注：下月初，作相反的會(huì)計(jì)分錄予以沖回：借：應(yīng)付賬款暫估應(yīng)付賬款 貸：原材料待收到發(fā)票時(shí)：借：原材料應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 貸：銀行存款（應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)）④貨款已付，材料未到借：預(yù)付賬款 貸：銀行存款待材料到時(shí)：借：原材料應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 貸：預(yù)付賬款補(bǔ)付貨款時(shí)：借：預(yù)付賬款 貸：銀行存款或收多付貨款時(shí)：借：銀行存款 貸：預(yù)付賬款（2）發(fā)出材料方法：個(gè)別計(jì)價(jià)法、先進(jìn)先出法、月末一次加權(quán)平均法、移動(dòng)加權(quán)平均法根據(jù)發(fā)料憑證匯總表：借：生產(chǎn)成本基本生產(chǎn)成本 輔助生產(chǎn)成本制造費(fèi)用管理費(fèi)用 貸：原材料㈡采用計(jì)劃成本核算⑴購(gòu)入材料①發(fā)票與材料同時(shí)到（發(fā)票已到材料未到）借：材料采購(gòu)（實(shí)際成本）應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 貸：銀行存款（應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)）同時(shí)：借：原材料（計(jì)劃成本）材料成本差異（實(shí)際成本大于計(jì)劃成本） 貸：材料采購(gòu)（實(shí)際成本）或：借：原材料（計(jì)劃成本）貸：材料采購(gòu)（實(shí)際成本） 材料成本差異（實(shí)際成本小于計(jì)劃成本）②材料已到，月末發(fā)票賬單未到借：原材料 貸：應(yīng)付賬款－暫估應(yīng)付賬款注：下月初，作相反的會(huì)計(jì)分錄予以沖回：借：應(yīng)付賬款暫估應(yīng)付賬款 貸：原材料待收到發(fā)票時(shí)：借：材料采購(gòu)（實(shí)際成本）應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 貸：銀行存款（應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)）同時(shí)：借：原材料（計(jì)劃成本）材料成本差異（實(shí)際成本大于計(jì)劃成本） 貸：材料采購(gòu)（實(shí)際成本）或：借：原材料（計(jì)劃成本）貸：材料采購(gòu)（實(shí)際成本） 材料成本差異（實(shí)際成本小于計(jì)劃成本）（2）發(fā)出材料根據(jù)發(fā)料憑證匯總表：借：生產(chǎn)成本基本生產(chǎn)成本 輔助生產(chǎn)成本制造費(fèi)用管理費(fèi)用 貸：原材料注：企業(yè)采用日常采用計(jì)劃成本核算的，發(fā)出的材料成本應(yīng)由計(jì)劃成本調(diào)整為實(shí)際成本，通過(guò)“材料成本差異”科目進(jìn)行結(jié)轉(zhuǎn)，按用途分別記入“生產(chǎn)成本”、“制造費(fèi)用”、“銷(xiāo)售費(fèi)用”、“管理費(fèi)用”等科目。（期初結(jié)存材料的計(jì)劃成本﹢本期驗(yàn)收入庫(kù)材料的計(jì)劃成本）100%期初材料成本差異率＝期初結(jié)存材料的成本差異247。ii投資單位出售該項(xiàng)股權(quán)時(shí)，可將原計(jì)入資本公積的”股權(quán)投資準(zhǔn)備“轉(zhuǎn)入“其他資本公積”（4）成本法與權(quán)益法的轉(zhuǎn)換①權(quán)益法轉(zhuǎn)換為成本法I轉(zhuǎn)換時(shí)借：長(zhǎng)期股權(quán)投資–企業(yè) 貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資–企業(yè)–投資成本長(zhǎng)股權(quán)投資–企業(yè)–損益調(diào)整II以后分派利潤(rùn)或現(xiàn)金股利時(shí)i屬于已記入投資賬面價(jià)值的借：應(yīng)收股利 貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資–企業(yè)ii屬于尚未記入投資賬面價(jià)值的借：應(yīng)收股利 帶：投資收益III對(duì)中止采用權(quán)益法前被投資單位實(shí)現(xiàn)的凈損益，投資單位仍按權(quán)益法核算。其后，收回該利息，則沖減委托貸款本金?！　I出包工程i預(yù)付、補(bǔ)付工程款借：在建工程 貸：銀行存款 ii交付使用借：固定資產(chǎn) 貸：在建工程⑦無(wú)償調(diào)入借：固定資產(chǎn)貸：資本公積－無(wú)償調(diào)出固定資產(chǎn)（凈值） 銀行存款（相關(guān)費(fèi)用）2．減少只有盤(pán)虧不通過(guò)“固定資產(chǎn)清理”核算①投資轉(zhuǎn)出借：長(zhǎng)期股權(quán)投資貸：固定資產(chǎn)清理（該科目余額） 銀行存款/應(yīng)交稅金（相關(guān)稅費(fèi)）②捐贈(zèng)轉(zhuǎn)出借：營(yíng)業(yè)外支出－捐贈(zèng)支出 貸：固定資產(chǎn)清理（該科目余額）③報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)無(wú)償調(diào)出（如調(diào)出發(fā)生的凈損失）借：資本公積－無(wú)償調(diào)出固定資產(chǎn) 貸：固定資產(chǎn)清理⑤出售、報(bào)廢、毀損i固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理借：固定資產(chǎn)清理（凈值） 累計(jì)折舊固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 貸：固定資產(chǎn)（原值）ii支付清理費(fèi)用借：固定資產(chǎn)清理 貸：銀行存款iii出售收入、殘料和保險(xiǎn)公司或過(guò)失人賠款處理借：銀行存款/原材料/其他應(yīng)收款 貸：固定資產(chǎn)清理iv出售后應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅借：固定資產(chǎn)清理 貸：應(yīng)交稅金–應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅（售價(jià)5％）v結(jié)轉(zhuǎn)凈損失（或凈收益）借：營(yíng)業(yè)外支出–處置固凈損失（正常經(jīng)營(yíng)）營(yíng)業(yè)外支出–非常損失（非正常原因）長(zhǎng)期待攤費(fèi)用（籌建期間發(fā)生的） 貸：固定資產(chǎn)清理3．固定資產(chǎn)折舊i計(jì)提折舊借：管理費(fèi)用制造費(fèi)用其他業(yè)務(wù)支出（經(jīng)營(yíng)租賃） 貸：累計(jì)折舊ii出售、報(bào)廢清理、盤(pán)虧而減少固定資產(chǎn)時(shí)需轉(zhuǎn)銷(xiāo)已提取的折舊額借： 累計(jì)折舊 貸：固定資產(chǎn)注：企業(yè)對(duì)未使用，不需用的固定資產(chǎn)也應(yīng)計(jì)提折舊，計(jì)提的折舊計(jì)入當(dāng)期管理費(fèi)用（不含更新改造和因大修理停用的固定資產(chǎn)）。 若當(dāng)期發(fā)生減值準(zhǔn)備，則下期攤銷(xiāo)額要按預(yù)計(jì)可收回金額和剩余可使用年限進(jìn)行攤銷(xiāo)預(yù)計(jì)某項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)已不能為企業(yè)帶來(lái)未來(lái)經(jīng)濟(jì)效益，則將其攤余價(jià)值全部轉(zhuǎn)入當(dāng)期管理費(fèi)用⑩無(wú)形資產(chǎn)的后續(xù)支出，比如取得專(zhuān)利權(quán)之后，每年支付的年費(fèi)和維護(hù)專(zhuān)利權(quán)發(fā)生的訴訟費(fèi)，直接計(jì)入當(dāng)期管理費(fèi)2．其他資產(chǎn)①長(zhǎng)期待攤費(fèi)用應(yīng)由本期負(fù)擔(dān)的部分不得做為長(zhǎng)期待攤費(fèi)用。（1）增值稅①一般納稅人購(gòu)銷(xiāo)業(yè)務(wù)（略）②一般納稅人購(gòu)入免稅農(nóng)產(chǎn)品、廢舊物資借：物資采購(gòu)（買(mǎi)價(jià)*90%） 應(yīng)交稅金－增–進(jìn)（買(mǎi)價(jià)*10%） 貸：應(yīng)付帳款注：應(yīng)交的農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅計(jì)入采購(gòu)成本。iii付款期外付款借：銀行存款（按總價(jià)） 11700 貸：應(yīng)收賬款 11700（4）銷(xiāo)售折讓?zhuān)ㄒ郎侠僭O(shè)折讓率為5％）i銷(xiāo)售方尚未確認(rèn)收入借：應(yīng)收賬款 11115 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入（95％*10000） 9500應(yīng)交稅金－增–銷(xiāo)（95％*1700）1615ii銷(xiāo)售方已確認(rèn)收入借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入（5％*10000） 500應(yīng)交稅金－增–銷(xiāo)（5%*1700） 85貸：應(yīng)收賬款 585注：此時(shí)“應(yīng)交稅金－增–銷(xiāo)”可用紅字沖減（5）銷(xiāo)售退回①發(fā)生在收入確認(rèn)之前借：庫(kù)存商品 貸：發(fā)出商品②發(fā)生在收入確認(rèn)之后a沖減主營(yíng)業(yè)務(wù)收入借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅金－增–銷(xiāo) 貸：應(yīng)收賬款/銀行存款財(cái)務(wù)費(fèi)用（現(xiàn)金折扣）b結(jié)轉(zhuǎn)退回產(chǎn)品的成本借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 貸：庫(kù)存商品注：若以前的銷(xiāo)售商品在資產(chǎn)負(fù)債表日至?xí)?jì)報(bào)告批準(zhǔn)日之間發(fā)生退回的。例，2000年5月1日，甲企業(yè)向乙企業(yè)銷(xiāo)售一批商品，成本為8000元，售價(jià)10000元，增值稅1700元。貨款未付，成本30萬(wàn)元，實(shí)行“三包”，根據(jù)以往經(jīng)驗(yàn)估計(jì)有5％退貨，3％需調(diào)換，2％需返修。商品期貨套期保值業(yè)務(wù)⑴企業(yè)開(kāi)倉(cāng)建立套期保值頭寸追加套期保值合約保證金時(shí)借：期貨保證金－套保合約貸：期貨保證金－非套保合約、銀行存款　　⑵現(xiàn)貨交易尚未完成，套期保值合約已經(jīng)平倉(cāng)的會(huì)計(jì)處理①平倉(cāng)盈利　　借：期貨保證金－套保合約貸：遞延套保損益注：若是虧損，則作相反的會(huì)計(jì)分錄。套期保值是指回避現(xiàn)貨價(jià)格風(fēng)險(xiǎn)為目的的期貨交易行為。目前是2000年2月份，綠豆現(xiàn)貨價(jià)格為每噸2500元左右，預(yù)計(jì)4月份綠豆價(jià)格將往上升。非套保合約881400 同時(shí)轉(zhuǎn)出遞延套保損益 45000 因此，將遞延套保損益與成本配比后，300噸綠豆的成本為735000元（78000045000），每噸成本為2450元，從而實(shí)現(xiàn)了回避現(xiàn)貨價(jià)格風(fēng)險(xiǎn)的目的。 購(gòu)買(mǎi)或發(fā)行時(shí)，溢價(jià)與面值總是同方向的事項(xiàng)長(zhǎng)期債權(quán)投資長(zhǎng)期債券投資時(shí)或收到發(fā)行債券款借：長(zhǎng)期債權(quán)投資–債投–面值 長(zhǎng)期債權(quán)投資–債投–溢價(jià)長(zhǎng)期債權(quán)投資–債投–應(yīng)計(jì)利息投資收益長(zhǎng)債券費(fèi)用攤銷(xiāo)（費(fèi)用小）長(zhǎng)期債權(quán)投資–債投–債券費(fèi)用（大）應(yīng)收利息（已到期尚未領(lǐng)?。┵J：銀行存款 借：銀行存款貸：應(yīng)付債券－債券面值 應(yīng)付債券－債券溢價(jià) 注：支付的債券發(fā)行費(fèi)、印刷費(fèi)等輔助費(fèi)用，凍結(jié)利息收入作為溢價(jià)借：財(cái)務(wù)費(fèi)用/在建工程貸：銀行存款注：計(jì)入投資成本的相關(guān)費(fèi)用，于債券持有期內(nèi)確認(rèn)利息收入時(shí)分期直線(xiàn)攤銷(xiāo)攤銷(xiāo)直線(xiàn)法借：長(zhǎng)期債權(quán)投資–債投–應(yīng)計(jì)利息貸：長(zhǎng)期債權(quán)投資–債投–溢價(jià)（平攤） 投資收益–債券利息收入 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用/在建工程應(yīng)付債券－債券溢價(jià)（平攤）貸：應(yīng)付債券－應(yīng)計(jì)利息實(shí)際利率法借：長(zhǎng)期債權(quán)投資–債投–應(yīng)計(jì)利息貸：長(zhǎng)期債權(quán)投資–債投–溢價(jià)投資收益?zhèn)⑹杖耄ㄉ掀趥~面值*實(shí)際利率）最后一期：投資收益＝利息總額－溢價(jià)總額借：財(cái)務(wù)費(fèi)用/在建工程（上期債券賬面值*實(shí)際利率） 應(yīng)付債券－債券溢價(jià)貸：應(yīng)付債券－應(yīng)計(jì)利息一次還本付息債券,利息計(jì)入“長(zhǎng)期債權(quán)投資–應(yīng)計(jì)利息”，分期付息債券,計(jì)入“應(yīng)收利息”建造合同一．建造工程合同的定義、特征和分類(lèi) 定義：指為建造一項(xiàng)資產(chǎn)或者在設(shè)計(jì)、技術(shù)、功能、最終用途等方面密切相關(guān)的數(shù)項(xiàng)資產(chǎn)而訂立的合同。 　　2．如果一項(xiàng)建造合同包括多項(xiàng)資產(chǎn)，在同時(shí)具備下列條件，每項(xiàng)資產(chǎn)應(yīng)分立為單項(xiàng)合同處理： 　?。?）每項(xiàng)資產(chǎn)均有獨(dú)立的建造計(jì)劃； （2）建造承包商與客戶(hù)就每項(xiàng)資產(chǎn)單獨(dú)進(jìn)行談判，雙方能夠接受或拒絕與每項(xiàng)資產(chǎn)有關(guān)的合同條款； （3）每項(xiàng)資產(chǎn)的收入和成本可單獨(dú)辨認(rèn)。3．與合同有關(guān)的零星收益，例如合同完成后處置殘余物資取得的收益，應(yīng)沖減合同成本。2．如果建造合同的結(jié)果能夠可靠地估計(jì)，在資產(chǎn)負(fù)債表日按完工百分比法確認(rèn)如不能可靠地估計(jì)，應(yīng)區(qū)別以下情況處理： 合同成本能夠收回的和不可能