【正文】 他應付款(實際應支付價款總額)為確認融資費用(差額，可在貸方也可在借方)資本公積和盈余公積轉(zhuǎn)增資本 借：資本公積盈余公積貸：實收資本（股本）用盈余公積轉(zhuǎn)增資本后，留存的盈余公積不得少于注冊資本的25％。第一篇：初級會計實務會計分錄總結大全貸：應收票據(jù)4．到期未收回 借：應收賬款 貸：應收票據(jù)5．應收票據(jù)轉(zhuǎn)讓（未到期背書轉(zhuǎn)讓）借：原材料／材料采購／庫存商品應交稅費－應交增值稅(進項稅額)貸：應收票據(jù)如有差額“借”后“貸”銀行存款 6．票據(jù)貼現(xiàn) 借：銀行存款財務費用 貸：應收票據(jù) 二．應收賬款1．應收賬款(銷售商品提供勞務收取的款項（賒銷）)借：應收賬款 貸：主營業(yè)務收入應交稅費－應交增值稅(銷項稅額)2．代墊運費 借：應收賬款 貸：銀行存款 ３．收回貨款 借：銀行存款 貸：應收賬款 ４．發(fā)生現(xiàn)金折扣 借：銀行存款財務費用 貸：應收賬款 ５．改用商業(yè)匯票結算 借：應收票據(jù)貸：應收賬款 三．預付賬款１．預付賬款(向單位預付款項)借：預付賬款貸：銀行存款 ２．收到所購物資借：原材料／材料采購／庫存商品應交稅費－應交增值稅(進項稅額)貸：預付賬款３．補足款項（預付貸：銀行存款４．收回多余款項（預付貨款）借：銀行存款貸：預付賬款 ５．其他應收款 發(fā)生時：借：其他應收款貸：材料采購／銀行存款 收回時：借：銀行存款貸：其他應收款 ６．應收賬款的減值當期應計提的壞賬轉(zhuǎn)杯＝當期按應收款項計算應提壞賬準備金額－（或＋）“壞賬準備”科目的貸方（或借方）余額應收賬款壞賬準備余額＝（應收賬款賬面余額－未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值）－壞賬準備調(diào)整前貸方余額（如果為貸方余額，則減負數(shù)）直接法(確認壞賬)：借：資產(chǎn)減值損失－壞賬損失貸：應收賬款 備抵法：1．正數(shù)－補提 計提壞賬準備 借：資產(chǎn)減值損失－計提的壞賬準備 貸：壞賬準備負數(shù)－沖銷沖減多計提壞賬準備 借：壞賬準備貸：資產(chǎn)減值損失－計提的壞賬準備 2．應收款項作壞賬轉(zhuǎn)銷 發(fā)生壞賬確認 借：壞賬準備 貸：應收賬款 3．已確認的壞賬又收回 借：應收賬款 貸：壞賬準備 借：銀行存款 貸：應收賬款 或借：銀行存款貸：壞賬準備采購成本=購買價款+相關稅費+運算費+裝卸費+保險費+其他可歸屬于存貨采購成本的費用 1．按實際成本核算(1)購入原材料的賬務處理 ①款付貨已到 借：原材料應交稅費－應交增值稅(進項稅額)貸：銀行存款②款付貨未到借：在途物資應交稅費－應交增值稅(進項稅額)貸：銀行存款③貨到款未付A．收到發(fā)票借：原材料應交稅費－應交增值稅(進項稅額)貸：應付賬款B．月末未收到發(fā)票，按暫估價入賬，下月初用紅字沖回 借：原材料(暫估價值)貸：應付賬款(暫估價值)下月初做相反分錄 借：應付賬款 貸：原材料(２)發(fā)出原材料的賬務處理 借：生產(chǎn)成本(產(chǎn)品領用材料)制造費用(車間領用材料)管理費用(管理部門領用材料)銷售費用(銷售部門領用材料)在建工程(工程領用材料)貸：原材料 2．按計劃成本核算(1)采購材料時按實際成本入賬 借：材料采購(實際成本)應交稅費－應交增值稅(進項稅額)貸：銀行存款(等)(2)材料入庫時按計劃成本入賬 借：原材料(計劃成本)貸：材料采購(計劃成本)(3)結轉(zhuǎn)入庫材料的成本差異 超支差 借：材料成本差異(超支差)貸：材料采購 節(jié)約差 借：材料采購貸：材料成本差異(節(jié)約差)(4)發(fā)出材料時－律按計劃成本 借：生產(chǎn)成本(產(chǎn)品領用材料)制造費用(車間領用材料)管理費用(管理部門領用材料)銷售費用(銷售部門領用材料)在建工程(工程領用材料)貸：原材料(計劃成本)(5)結轉(zhuǎn)發(fā)出材料的成本差異，根據(jù)差異率計算發(fā)出材料應負擔的差異額差異率= [月初結存材料的成本差異＋本月收入材料的成本差異/月初結存材料的計劃成本＋本月收入材料的計劃成本]100％發(fā)出材料應負擔的差異額=發(fā)出材料的計劃成本差異率 發(fā)出材料的實際成本=發(fā)出材料的計劃成本177。3實收資本減少變動回購 借：庫存股（股數(shù)價格）貸：銀行存款 注銷 借：股本（股數(shù)面值）貸：庫存股資本公積盈余公積未分配利潤差額計入“資本公積－－股本溢價”。不能補償?shù)牟荒艽_認收入61讓渡資產(chǎn)使用權的使用費收入1)一次支付，沒有后續(xù)服務 借：銀行存款 貸：其他業(yè)務收入 2)提供后續(xù)服務 確認使用費收入 借：應收賬款/銀行存款 貸：其他業(yè)務收入攤銷 借：其他業(yè)務成本 貸：累計攤銷相關賬戶 各費用賬戶 本年利潤發(fā)生費用 結轉(zhuǎn)費用借：財務費用 貸：應付利息 支付時 借：應付利息 貸：銀行存款第四篇：2011年初級職稱考試初級會計實務會計分錄總結：待處理財產(chǎn)損益待處理流動資產(chǎn)損益貸：庫存現(xiàn)金借：其他應收款XX貸：待處理財產(chǎn)損益待處理流動資產(chǎn)損益無法查明原因借：管理費用貸：待處理財產(chǎn)損益待處理流動資產(chǎn)損益：庫存現(xiàn)金貸：待處理財產(chǎn)損益待處理流動資產(chǎn)損益借：待處理財產(chǎn)損益待處理流動資產(chǎn)損益貸：其他應付款無法查明原因借：待處理財產(chǎn)損益待處理流動資產(chǎn)損益貸：：借：交易性金融資產(chǎn)成本應收股利(應收利息)投資收益貸：銀行存款(其它貨幣資金存出投資款)――現(xiàn)金股利和利息(1)收到買價中包含的股利和利息借：銀行存款(其它貨幣資金存出投資款)貸：應收股利(應收利息)(2)持有期間享有的股利和利息借：應收股利(應收利息)貸：投資收益借：銀行存款貸：應收股利(應收利息)(1)公允價值帳面余額借：交易性金融資產(chǎn)公允價值變動貸：公允價值變動損益(2)允價值借：公允價值變動損益貸：投資收益=出售的公允價值初始入帳金額(1)按售價與帳面余額之差確認投資收益借：銀行存款貸：交易性金融資產(chǎn)成本交易性金融資產(chǎn)公允價值變動投資收益(2)按初始成本與帳面余額之差確認投資收益、損失借：(貸)公允價值變動損益貸：(借)投資收益 ：應收票據(jù)（面值）貸：主營業(yè)務收入等應交稅費應交增值稅（銷項稅額）：銀行存款貸：：應收帳款貸：：原材料、材料采購、庫存商品應交稅費應交增值稅（進項稅額）貸：應收票據(jù)如有差額“借”或“貸”：應收帳款貸：主營業(yè)務收入應交稅費應交增值稅(銷項稅額)：應收帳款貸：：銀行存款貸：應收帳款發(fā)生現(xiàn)金折扣時借：銀行存款財務費用貸：：應收票據(jù)貸：應收帳款 ：預付帳款貸：：材料采購、原材料、庫存商品應交稅費應交增值稅(進項稅額)貸：：銀行存款貸：預付帳款 壞帳準備當期應計提的壞帳準備=當期按應收款項計算預計凈殘值率)247。會計處理：材料用于集體福利工程，進項稅轉(zhuǎn)出；設備不轉(zhuǎn)出；產(chǎn)品用于集體福利工程，計算銷項稅額。長期應付款包括應付融資租入固定資產(chǎn)的租賃費、以分期付款方式購入固定資產(chǎn)發(fā)生的應付款項。企業(yè)委托外單位加工收回的商品，按委托加工商品的實際成本，借記本科目，貸記“委托加工物資”科目。企業(yè)清查盤點中發(fā)現(xiàn)的庫存商品盤盈，應按該商品的市價或同類、類似商品的市場價格作為實際成本，借記本科目，貸記“管理費用”科目。本科目應按庫存商品的種類、品種和規(guī)格設置明細賬。企業(yè)結轉(zhuǎn)發(fā)出商品的成本，借記“主營業(yè)務成本”科目，貸記本科目。）借：固定資產(chǎn)未確認融資費用（負債科目，公允價值貸：長期應付款（最低租賃費）銀行存款（直接初始費用）未確認融資費用應當在租賃期內(nèi)各個期間進行分攤。費經(jīng)營業(yè)務負擔的銷售稅金+對附屬單位補助）經(jīng)營結余=經(jīng)營收入（經(jīng)營支出+經(jīng)營業(yè)務負擔的銷售稅金）事業(yè)單位編制資產(chǎn)負債表月報按照 資產(chǎn)+支出=負債+凈資產(chǎn)+收入 年報：資產(chǎn)=負債+凈資產(chǎn)1應繳預算款是指事業(yè)單位按規(guī)定取得的應繳入財政預算的各種款項。12月折舊額=固定資產(chǎn)原值X月折舊額工作量法 ：單位工作量折舊額= 固定資產(chǎn)原價X(1預計凈殘值率)247。(1)常見的情況為權益法下被投資方發(fā)生除凈損益以外所有者權益的其他變動，賬務處理如下： 借：長期股權投資貸：資本公積－其他資本公積(或反分錄)(2)如果以后將該長期股權投資處置了，那么計入資本公積的部分應該轉(zhuǎn)入損益中，即計入投資收益中。使用壽命有限的無形資產(chǎn)的殘值－般視為零。5其他資產(chǎn)發(fā)生借：長期待攤費用貸：銀行存款 攤銷借：管理費用、銷售費用貸：長期待攤費用3．到期還款借：短期借款(本金)財務費用(利息)貸：銀行存款三、應付利息借：財務費用貸：應付利息借：應付利息貸：銀行存款等四、預收賬款(－)預收購貨單位款項借：銀行存款貸：預收賬款(二)銷售實現(xiàn)借：預收賬款貸：主營業(yè)務收入應交稅費－應交增值稅(銷項稅額)(三)收到購貨單位補付款項借：銀行存款貸：預收賬款(四)向購貨單位退回其多付款項借：預收賬款貸：銀行存款(五)預收賬款不多的企業(yè)，可以不單獨設置“預收賬款”科目，可通過“應收賬款”科目核算。借：生產(chǎn)成本－基本生產(chǎn)成本貸：制造費用(2)非計劃內(nèi)的停工損失①借：停工損失貸：應付職工薪酬累計折舊庫存現(xiàn)金／銀行存款 ②相關賠償(自然災害)借：其他應收款(營業(yè)外支出)貸：停工損失 ③凈損失的結轉(zhuǎn)借：生產(chǎn)成本－基本生產(chǎn)貸：停工損失19．借：借入款項貸：經(jīng)營支出20．借：銀行存款(或相反分錄)貸：應繳財政專戶款 21．借：銷售稅金貸：應交稅金－應交營業(yè)稅22．借：結余分配－應交所得稅貸：應交稅金－應交所得稅 23：借：應交稅金－應交所得稅貸：銀行存款 24．借：材料貸：應付票據(jù) 25．借：應付票據(jù)貸：銀行存款 26．借：材料／事業(yè)支出貸：應付賬款 27．借：應付賬款貸：銀行存款 28．借：銀行存款貸：預收賬款 29．借：預收賬款貸：經(jīng)營收入 30．借：銀行存款貸：經(jīng)營收入對附屬單位補助年度終了結余借：結余分配貸：事業(yè)結余2．核算經(jīng)營結余借：經(jīng)營收入貸：經(jīng)營結余 借：經(jīng)營結余貸：經(jīng)營支出銷售稅金年度結轉(zhuǎn) 借：結余分配 貸：經(jīng)營結余(如為虧損，不予結轉(zhuǎn))3．結余分配應交所得稅的事業(yè)單位借：結余分配－應交所得稅貸：應交稅金提取專用基金借：結余分配－提取專用基金貸：專用基金分配后，將未分配結余轉(zhuǎn)入”事業(yè)基金－－般基金”借：結余分配貸：事業(yè)基金－一般基金(二)上級補助收入1．收到上級補助收入借：銀行存款貸：上級補助收入2．年終結轉(zhuǎn)時借：上級補助收入貸：事業(yè)結余(三)事業(yè)收入1．取得收入或收到款項時借：銀行存款／應收賬款貸：事業(yè)收入2。12月折舊率=每月月初固定資產(chǎn)賬面凈值X月折舊率年數(shù)總和法：年折舊率=(尚可使用年限247。，如無法合理確定退貨的可能性，買方正式接受商品或者退貨期滿時確認商品的銷售收入；，發(fā)出商品時確認銷售收入其他應付款包括，應付租入包裝物租金、存入保證金等。存貨數(shù)量發(fā)出存貨實際成本=發(fā)出數(shù)量加權平均單價存貨單位成本=原有庫存存貨實際成本+本次進貨的實際成本原有庫存存貨數(shù)量+本次進貨數(shù)量本次發(fā)出存貨成本=本次發(fā)出存貨數(shù)量本次發(fā)貨前存貨的單位成本本月月末庫存存貨成本=月末庫存存貨數(shù)量本月月末存貨單位成本 實際成本法（科目：原材料 在途物資）借：原材料貸：銀行存款等借：在途物資貸：銀行存款貨到驗收入庫借：原材料貸：在途物資借：生產(chǎn)成本/制造費用/管理費用貸：原材料計劃成本法 科目：材料采購 原材料 材料成本差異a 采購 按實際成本付款借：材料采購（實際成本）應交稅費應交增值稅（進項稅額）貸：銀行存款 按計劃成本入借：原材料（計劃）貸：材料采購超支借：材料成本差異貸：材料采購節(jié)約借：材料采購貸：材料成本差異d 發(fā)出材料（計劃成本）借：生產(chǎn)成本/制造費用/管理費用貸：原材料e 成本差異率結轉(zhuǎn)發(fā)出材料應負擔的差異額材料成本差異率=期初材料成本差異+本期購入材料成本差異額 100% 期初材料計劃成本+本期購入材料計劃成本發(fā)出材料應負擔的差異額=發(fā)出材料的計劃成本材料成本差異率借：材料成本差異貸：生產(chǎn)成本——基本生產(chǎn)成本――輔助生產(chǎn)成本管理費用制造費用 包裝物生產(chǎn)領用借：生產(chǎn)成本貸：周轉(zhuǎn)材料包裝物按其差額 借或貸 材料成本差異隨同商品出售不單獨計價的包裝物借：銷售費用（實際成本）貸：周轉(zhuǎn)材料包裝物按按其差額 借或貸 材料成本差異隨同商品出售單獨計價的包裝物借：銀行存款貸：其它業(yè)務收入應交稅費應交增值稅（銷項稅額）借：其它業(yè)務成本貸：周轉(zhuǎn)材料包裝物材料成本差異 五五攤銷法領用借：周轉(zhuǎn)材料低值易耗品在用貸：周轉(zhuǎn)材料低值易耗品在庫領用時攤銷其價值的一半借：制造費用貸：周轉(zhuǎn)材料低值易耗品攤銷報廢時攤銷其價值的一半借：制造費用貸：周轉(zhuǎn)材料低值易耗品攤銷同時：借：周轉(zhuǎn)材料低值易耗品攤銷貸：周轉(zhuǎn)材料低值易耗品在用委托加工物資發(fā)出材料借：委托加工物資(實際)貸：原材料(計劃)或 借或貸 材料成本差異 借方 節(jié)約 貸方 超支支付加工費運費借：委托加工物資應交稅費——應交增值稅(進項稅額)貸：銀行存款驗收入庫借：原材料(計劃)/周轉(zhuǎn)材料低值易耗品貸：委托加工物資(實際)或借或貸 材料成本差異 庫存商品從事工業(yè)生產(chǎn)的企業(yè)庫存商品的核算 ，按實際成本借：庫存商品貸：生產(chǎn)成本借：主營業(yè)務成本貸：庫存商品從事商品流通的企業(yè)庫存商品的核算從事商品流通的企業(yè)，其庫存商品主要指外購或委托加工完成驗收入庫用于銷售的各種商品。，平時可按商品售價結轉(zhuǎn)銷售成本，借記“主營業(yè)務成本”科目，貸記本