【正文】 第一篇：初級會計(jì)實(shí)務(wù)會計(jì)分錄總結(jié)大全貸：應(yīng)收票據(jù)4．到期未收回 借：應(yīng)收賬款 貸：應(yīng)收票據(jù)5．應(yīng)收票據(jù)轉(zhuǎn)讓（未到期背書轉(zhuǎn)讓）借：原材料／材料采購／庫存商品應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)貸：應(yīng)收票據(jù)如有差額“借”后“貸”銀行存款 6．票據(jù)貼現(xiàn) 借：銀行存款財(cái)務(wù)費(fèi)用 貸：應(yīng)收票據(jù) 二．應(yīng)收賬款1．應(yīng)收賬款(銷售商品提供勞務(wù)收取的款項(xiàng)（賒銷）)借：應(yīng)收賬款 貸：主營業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)2．代墊運(yùn)費(fèi) 借：應(yīng)收賬款 貸：銀行存款 ３．收回貨款 借：銀行存款 貸：應(yīng)收賬款 ４．發(fā)生現(xiàn)金折扣 借：銀行存款財(cái)務(wù)費(fèi)用 貸：應(yīng)收賬款 ５．改用商業(yè)匯票結(jié)算 借：應(yīng)收票據(jù)貸：應(yīng)收賬款 三．預(yù)付賬款１．預(yù)付賬款(向單位預(yù)付款項(xiàng))借：預(yù)付賬款貸：銀行存款 ２．收到所購物資借：原材料／材料采購／庫存商品應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)貸：預(yù)付賬款３．補(bǔ)足款項(xiàng)（預(yù)付貸：銀行存款４．收回多余款項(xiàng)（預(yù)付貨款）借：銀行存款貸：預(yù)付賬款 ５．其他應(yīng)收款 發(fā)生時(shí)：借：其他應(yīng)收款貸：材料采購／銀行存款 收回時(shí)：借：銀行存款貸：其他應(yīng)收款 ６．應(yīng)收賬款的減值當(dāng)期應(yīng)計(jì)提的壞賬轉(zhuǎn)杯＝當(dāng)期按應(yīng)收款項(xiàng)計(jì)算應(yīng)提壞賬準(zhǔn)備金額－（或＋）“壞賬準(zhǔn)備”科目的貸方（或借方）余額應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備余額＝（應(yīng)收賬款賬面余額－未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值）－壞賬準(zhǔn)備調(diào)整前貸方余額（如果為貸方余額，則減負(fù)數(shù)）直接法(確認(rèn)壞賬)：借：資產(chǎn)減值損失－壞賬損失貸：應(yīng)收賬款 備抵法：1．正數(shù)－補(bǔ)提 計(jì)提壞賬準(zhǔn)備 借：資產(chǎn)減值損失－計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備 貸：壞賬準(zhǔn)備負(fù)數(shù)－沖銷沖減多計(jì)提壞賬準(zhǔn)備 借：壞賬準(zhǔn)備貸：資產(chǎn)減值損失－計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備 2．應(yīng)收款項(xiàng)作壞賬轉(zhuǎn)銷 發(fā)生壞賬確認(rèn) 借：壞賬準(zhǔn)備 貸：應(yīng)收賬款 3．已確認(rèn)的壞賬又收回 借：應(yīng)收賬款 貸：壞賬準(zhǔn)備 借：銀行存款 貸：應(yīng)收賬款 或借：銀行存款貸：壞賬準(zhǔn)備采購成本=購買價(jià)款+相關(guān)稅費(fèi)+運(yùn)算費(fèi)+裝卸費(fèi)+保險(xiǎn)費(fèi)+其他可歸屬于存貨采購成本的費(fèi)用 1．按實(shí)際成本核算(1)購入原材料的賬務(wù)處理 ①款付貨已到 借：原材料應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)貸：銀行存款②款付貨未到借：在途物資應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)貸：銀行存款③貨到款未付A．收到發(fā)票借：原材料應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)貸：應(yīng)付賬款B．月末未收到發(fā)票，按暫估價(jià)入賬，下月初用紅字沖回 借：原材料(暫估價(jià)值)貸：應(yīng)付賬款(暫估價(jià)值)下月初做相反分錄 借：應(yīng)付賬款 貸：原材料(２)發(fā)出原材料的賬務(wù)處理 借：生產(chǎn)成本(產(chǎn)品領(lǐng)用材料)制造費(fèi)用(車間領(lǐng)用材料)管理費(fèi)用(管理部門領(lǐng)用材料)銷售費(fèi)用(銷售部門領(lǐng)用材料)在建工程(工程領(lǐng)用材料)貸：原材料 2．按計(jì)劃成本核算(1)采購材料時(shí)按實(shí)際成本入賬 借：材料采購(實(shí)際成本)應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)貸：銀行存款(等)(2)材料入庫時(shí)按計(jì)劃成本入賬 借：原材料(計(jì)劃成本)貸：材料采購(計(jì)劃成本)(3)結(jié)轉(zhuǎn)入庫材料的成本差異 超支差 借：材料成本差異(超支差)貸：材料采購 節(jié)約差 借：材料采購貸：材料成本差異(節(jié)約差)(4)發(fā)出材料時(shí)－律按計(jì)劃成本 借：生產(chǎn)成本(產(chǎn)品領(lǐng)用材料)制造費(fèi)用(車間領(lǐng)用材料)管理費(fèi)用(管理部門領(lǐng)用材料)銷售費(fèi)用(銷售部門領(lǐng)用材料)在建工程(工程領(lǐng)用材料)貸：原材料(計(jì)劃成本)(5)結(jié)轉(zhuǎn)發(fā)出材料的成本差異，根據(jù)差異率計(jì)算發(fā)出材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的差異額差異率= [月初結(jié)存材料的成本差異＋本月收入材料的成本差異/月初結(jié)存材料的計(jì)劃成本＋本月收入材料的計(jì)劃成本]100％發(fā)出材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的差異額=發(fā)出材料的計(jì)劃成本差異率 發(fā)出材料的實(shí)際成本=發(fā)出材料的計(jì)劃成本177。差異額超支差借：生產(chǎn)成本(產(chǎn)品領(lǐng)用材料)―基本生產(chǎn)成本―輔助生產(chǎn)成本制造費(fèi)用(車間領(lǐng)用材料)管理費(fèi)用(管理部門領(lǐng)用材料)銷售費(fèi)用(銷售部門領(lǐng)用材料)在建工程(工程領(lǐng)用材料)貸：材料成本差異(超支差)(6)包裝物 生產(chǎn)領(lǐng)用包裝物 借：生產(chǎn)成本材料成本差異(借方或貸方)貸：周轉(zhuǎn)材料－包裝物 隨同商品出售不單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物 借：銷售費(fèi)用（實(shí)際成本）貸：周轉(zhuǎn)材料－包裝物 按其差額” 借”或”貸”材料成本差異 隨同商品出售單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物 ①出售單獨(dú)加加包裝物 借：銀行存款 貸：其他業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）②結(jié)轉(zhuǎn)所售單獨(dú)計(jì)價(jià)包裝物的成本 借：其他業(yè)務(wù)成本 貸：周轉(zhuǎn)材料－包裝物材料成本差異(7)低值易耗品 五五攤銷法領(lǐng)用借：周轉(zhuǎn)材料－低值易耗品 貸：周轉(zhuǎn)材料－低值易耗品－在庫 領(lǐng)用時(shí)攤銷其價(jià)值的一半借：制造費(fèi)用貸：周轉(zhuǎn)材料－低值易耗品－攤銷 報(bào)廢時(shí)攤銷其價(jià)值的一半 借：制造費(fèi)用貸：周轉(zhuǎn)材料－低值易耗品－攤銷 同時(shí)借：周轉(zhuǎn)材料－低值易耗品－攤銷 貸：周轉(zhuǎn)材料－低值易耗品－在用(8)委托加工物資 發(fā)出物資發(fā)出材料時(shí)：借：委托加工物資（實(shí)際）貸：原材料（計(jì)劃）或“借”或“貸”材料成本差異 借方 節(jié)約 貸方 超支 支付加工費(fèi)、運(yùn)雜費(fèi)等： 借：委托加工物資應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：銀行存款材料成本差異加工完成驗(yàn)收入庫商品入庫時(shí)：借：原材料（計(jì)劃）/周轉(zhuǎn)材料－低值易耗品貸：委托加工物資或“借”或“貸”材料成本差異(9)庫存商品 驗(yàn)收入庫商品 借：庫存商品 貸：生產(chǎn)成本 銷售商品借：主營業(yè)務(wù)收入 貸：庫存商品月末，應(yīng)分?jǐn)偧轰N商品的進(jìn)銷差價(jià) 借：商品進(jìn)銷差價(jià) 貸：主營業(yè)務(wù)成本 商品流通企業(yè)發(fā)出存貨 ①毛利率法銷售成本＝銷售凈額－銷售凈額毛利率＝銷售凈額（１－毛利率）期末存貨成本＝期初存貨成本－本期銷售成本 ②售價(jià)金額法本期銷售產(chǎn)品的實(shí)際成本＝本期商品銷售收入－本期已銷售商品應(yīng)分?jǐn)傔M(jìn)銷差價(jià)期末結(jié)存商品的實(shí)際成本＝期初庫存商品的進(jìn)價(jià)成本＋本期購進(jìn)商品的進(jìn)價(jià)成本－本期銷售商品的實(shí)際成本 本期銷售商品的成本（進(jìn)價(jià)）進(jìn)價(jià)率＝（期初進(jìn)價(jià)＋本期銷售商品的實(shí)際成本（進(jìn)價(jià)））/（期初售價(jià)＋本期購入的售價(jià)）100％ 本期銷售成本＝本期收入（售價(jià)）進(jìn)價(jià)率(二)存貨的清查盤盈批準(zhǔn)前借：原材料(等)貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢盤虧借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 貸：原材料應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)批準(zhǔn)后借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢貸：管理費(fèi)用(無法查明原因)借：原材料（殘料入庫）其他應(yīng)收款（保險(xiǎn)或過失賠償）管理費(fèi)用（一般經(jīng)營損失）營業(yè)外支出（非常損失）貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢附注：非常損失材料要負(fù)擔(dān)增值稅 借：營業(yè)外支出貸：待處理財(cái)產(chǎn)損益－待處理流動資產(chǎn)損益應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）(三)存貨減值可變現(xiàn)凈值＝存貨的估計(jì)售價(jià)－進(jìn)一步加工成本－估計(jì)銷售費(fèi)用和以及相關(guān)稅費(fèi) 當(dāng)期應(yīng)計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備＝（存貨成本－可變現(xiàn)凈值）－存貨跌價(jià)準(zhǔn)備已有貸方余額 存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的會計(jì)處理：當(dāng)存貨成本高于其可變現(xiàn)凈值時(shí)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照存貨可變現(xiàn)凈值低于成本的差額（補(bǔ)提）借：資產(chǎn)減值損失－計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備轉(zhuǎn)回已計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備金額時(shí)，按恢復(fù)增加的金額 借：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備貸：資產(chǎn)減值損失－計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 企業(yè)結(jié)轉(zhuǎn)存貨銷售成本時(shí)，對于以計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 借：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備貸：主營業(yè)務(wù)成本／其他業(yè)務(wù)成本(四)存貨發(fā)出計(jì)價(jià)方法a．個(gè)別計(jì)價(jià)法b．先進(jìn)先出法c．全月一次加權(quán)平均法 加權(quán)平均單價(jià)＝實(shí)際成本/存貨數(shù)量發(fā)出存貨實(shí)際成本＝發(fā)出數(shù)量加權(quán)平均單價(jià) d．移動平均法存貨單位成本＝（原有庫存存貨實(shí)際成本＋本次進(jìn)貨的實(shí)際成本）/（原有庫存存貨數(shù)量＋本次進(jìn)貨數(shù)量）本次發(fā)出存貨成本＝本次發(fā)出存貨數(shù)量本次發(fā)貨前存貨的單位成本 本月月末庫存存貨成本＝月末庫存存貨數(shù)量本月月末存貨單位成本借：長期股權(quán)投資－損益調(diào)整貸：投資收益 宣告現(xiàn)金股利借：應(yīng)收股利貸：長期股權(quán)投資－損益調(diào)整 發(fā)生虧損 借：投資收益貸：長期股權(quán)投資－損益調(diào)整 發(fā)生虧損作相反分錄4．持有長期股權(quán)投資期間被投資單位所有者權(quán)益的其他變動 所有者權(quán)益變動 增加借：長期股權(quán)投資－其他權(quán)益變動貸：資本公積－其他資本公積 減少借：資本公積－其他資本公積 貸：長期股權(quán)投資－其他權(quán)益變動 長期股權(quán)投資減值借：資產(chǎn)減值損失貸：長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備減值損失一經(jīng)確認(rèn)，在以后會計(jì)期間不得轉(zhuǎn)回 5．長期股權(quán)投資的處置 借：銀行存款資本公積－其他資本公積 貸：長期股權(quán)投資－成本－損益調(diào)整－其他權(quán)益變動投資收益貸：銀行存款支付安裝費(fèi)借：在建工程貸：銀行存款 交付使用借：固定資產(chǎn)貸：在建工程(2)．建造固定資產(chǎn) ①自營工程購入物資借：工程物資貸：銀行存款領(lǐng)用物資借：在建工程貸：工程物資領(lǐng)用原材料借：在建工程貸：原材料應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)領(lǐng)用庫存商品借：在建工程貸：庫存商品應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)支付其他費(fèi)用 借：在建工程貸：銀行存款/應(yīng)付職工薪酬 達(dá)到使用狀態(tài)借：固定資產(chǎn)貸：在建工程②出包工程支付工程款借：在建工程貸：銀行存款補(bǔ)付款借：在建工程貸：銀行存款達(dá)到使用狀態(tài)借：固定資產(chǎn)貸：在建工程年折舊率＝（１－預(yù)計(jì)凈殘值率）/預(yù)計(jì)使用壽命（年）100％ 月折舊率＝年折舊率/12 單位工作量折舊額＝[固定資產(chǎn)原價(jià)（１－預(yù)計(jì)凈殘值率）]/預(yù)計(jì)總工作量 某項(xiàng)固定資產(chǎn)月折舊額＝該固定資產(chǎn)當(dāng)月工作量單位工作量折舊額 折舊率＝２/預(yù)計(jì)使用年限100％（直線折舊率的兩倍）折舊額＝固定資產(chǎn)賬面凈值折舊率年折舊率 最后兩年（固定資產(chǎn)賬面凈值－預(yù)計(jì)凈殘值）/２年折舊率＝尚可使用年限/預(yù)計(jì)使用年限的年數(shù)總和100％ 折舊額＝（固定資產(chǎn)原值－預(yù)計(jì)凈殘值）折舊率 3．固定資產(chǎn)折舊 借：在建工程其他業(yè)務(wù)成本制造費(fèi)用管理費(fèi)用銷售費(fèi)用 貸：累計(jì)折舊 4．固定資產(chǎn)的后續(xù)支出(符合資本化)借：在建工程 貸：固定資產(chǎn) 達(dá)到使用狀態(tài)借：固定資產(chǎn)貸：在建工程(不符合資本化)借：管理費(fèi)用銷售費(fèi)用貸：銀行存款等 5．固定資產(chǎn)的處置(1)．固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理 借：固定資產(chǎn)清理累計(jì)折舊固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備貸：固定資產(chǎn)(2)．發(fā)生清理費(fèi)用等 借：固定資產(chǎn)清理 貸：銀行存款應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交營業(yè)稅(3)．收到出售固定資產(chǎn)的價(jià)款、殘料價(jià)值和變價(jià)收入等 借：銀行存款／原材料／其他應(yīng)收款（保險(xiǎn)賠行或過時(shí)賠償）貸：固定資產(chǎn)清理(4)．凈損失（自然災(zāi)害）借：營業(yè)外支出 貸：固定資產(chǎn)清理(5)．凈收益（自然災(zāi)害）借：固定資產(chǎn)清理貸：營業(yè)外收入(6)．生產(chǎn)期間正常處理借：營業(yè)外支出－處置非流動資產(chǎn)損失 貸：固定資產(chǎn)清理 6．固定資產(chǎn)清查 盤盈批準(zhǔn)前借：固定資產(chǎn)貸：以前年度損益調(diào)整批準(zhǔn)后借：以前年度損益調(diào)整貸：盈余公積－法定盈余公積利潤分配－未分配利潤確認(rèn)應(yīng)交所得稅 借：以前年度損益調(diào)整貸：應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交所得稅盤虧批準(zhǔn)前借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢累計(jì)折舊固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 貸：固定資產(chǎn)批準(zhǔn)后借：其他應(yīng)收款營業(yè)外支出 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢7．固定資產(chǎn)減值借：固定資產(chǎn)減值損失－計(jì)提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備貸：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備(二)投資性房地產(chǎn)(1)．取得借：投資性房地產(chǎn)貸：銀行存款／在建工程(2)后續(xù)計(jì)量(成本模式)①計(jì)提折舊借：主營業(yè)務(wù)成本/其他業(yè)務(wù)成本貸：投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊(攤銷)②收到租金借：其他業(yè)務(wù)收入貸：銀行存款③減值借：固定資產(chǎn)減值損失－計(jì)提的投資性房地產(chǎn)減值準(zhǔn)備貸：投資性房地產(chǎn)減值準(zhǔn)備(公允價(jià)值模式)① 取得借：投資眭房地產(chǎn)－成本②貸：開發(fā)成本②公允價(jià)值上升借：投資性房地產(chǎn)－公允價(jià)值變動貸：公允價(jià)值變動損益(下降則相反)(3)．處置(成本模式)①處置收入借：銀行存款貸：主營業(yè)務(wù)成本/其他業(yè)務(wù)成本②結(jié)轉(zhuǎn)處置成本借：主營業(yè)務(wù)成本/其他業(yè)務(wù)成本投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊 投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊（攤銷）投資性房地產(chǎn)減值準(zhǔn)備 貸：投資性房地產(chǎn)(公允價(jià)值模式)①處置收入借：主營業(yè)務(wù)成本/其他業(yè)務(wù)成本貸：其他業(yè)務(wù)收入②結(jié)轉(zhuǎn)處置成本借：其他業(yè)務(wù)成本貸：投資性房地產(chǎn)－成本－公允價(jià)值變動同時(shí)借：公允價(jià)值變動損益貸：其他業(yè)務(wù)成本變更 成本可轉(zhuǎn)變?yōu)楣蕛r(jià)值公允價(jià)值不可轉(zhuǎn)變?yōu)槌杀窘瑁汗芾碣M(fèi)用/制造費(fèi)用／其他業(yè)務(wù)成本等 貸：累計(jì)攤銷注：根據(jù)會計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，使用壽命不確定的無形資產(chǎn)不應(yīng)攤銷。使用壽命有限的無形資產(chǎn)的殘值－般視為零。無形資產(chǎn)應(yīng)自可供使用當(dāng)月起開始攤銷，處置當(dāng)月不再攤銷。3無形資產(chǎn)的處置 借：銀行存款等累計(jì)攤銷 無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 營業(yè)外支出(借方差額)貸：無形資產(chǎn)應(yīng)交稅費(fèi)營業(yè)外收入(貸方差額)4無形資產(chǎn)的減值借：資產(chǎn)減值損失－計(jì)提的無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備貸：無形之產(chǎn)減值準(zhǔn)備注：無形資產(chǎn)減值損失－經(jīng)確認(rèn)，在以后會計(jì)期間不得轉(zhuǎn)回。5其他資產(chǎn)發(fā)生借：長期待攤費(fèi)用貸：銀行存款 攤銷借：管理費(fèi)用、銷售費(fèi)用貸：長期待攤費(fèi)用3．到期還款借：短期借款(本金)財(cái)務(wù)費(fèi)用(利息)貸：銀行存款三、應(yīng)付利息借：財(cái)務(wù)費(fèi)用貸：應(yīng)付利息借：應(yīng)付利息貸：銀行存款等四、預(yù)收賬款(－)預(yù)收購貨單位款項(xiàng)借：銀行存款貸：預(yù)收賬款(二)銷售實(shí)現(xiàn)借：預(yù)收賬款貸：主營業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)(三)收到購貨單位補(bǔ)付款項(xiàng)借：銀行存款貸：預(yù)收賬款(四)向購貨單位退回其多付款項(xiàng)借：預(yù)收賬款貸：銀行存款(五)預(yù)收賬款不多的企業(yè)，可以不單獨(dú)設(shè)置“預(yù)收賬款”科目，可通過“應(yīng)收賬款”科目核算。(3)從應(yīng)付職工薪酬中扣代墊的個(gè)人所得稅 借：應(yīng)付職工薪酬貸：應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交個(gè)人所得稅(4)發(fā)放非貨幣性福利