【正文】 第三章 投資　　1．短期投資　　①購入　　借：短期投資股票/債券/基金X 　應(yīng)收股利、應(yīng)收利息　　　　貸：銀行存款　　　其他貨幣資金　　注：收到購入時(shí)的現(xiàn)金股利、債券利息　　借： 銀行存款　　　貸：應(yīng)收股利、應(yīng)收利息　?、谑盏匠钟袝r(shí)期內(nèi)的股利或利息　　借：銀行存款/現(xiàn)金　　　貸：短期投資－股票/債券X　?、坜D(zhuǎn)讓、出售　　借：銀行存款　　 短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備－股/債X　　　貸： 短期投資 －股票/債券X　　【應(yīng)收股利/應(yīng)收利息】　　[投資收益－出售股/債X]　　長期股權(quán)投資投資　?。?）取得　?、僖袁F(xiàn)金資產(chǎn)投資同上　?、谝苑乾F(xiàn)金資產(chǎn)投資（見后）　　（2）成本法　?、俪跏纪顿Y或追加投資同取得　?、诒煌顿Y單位宣告分派利潤或現(xiàn)金股利　　I投資年度以前　　借：應(yīng)收股利－股利收入　　　貸：長期股權(quán)投資－企業(yè)　　II投資年度　　i屬于投資前的　　借：應(yīng)收股利－股利收入　　　貸：長期股權(quán)投資－企業(yè)　　ii屬于投資后的　　借：應(yīng)收股利　　　貸：投資收益－股利收入　　III投資年度以后（按公式計(jì)算）　　借：應(yīng)收股利　　　貸：投資收益－股利收入　 　[長期股權(quán)投資－企業(yè)]　　在實(shí)際業(yè)務(wù)中，因“應(yīng)收股利”固定，可先計(jì)算“長期股權(quán)投資”，再通過計(jì)算即可得出“投資收益”　　（3）權(quán)益法　?、俪跏纪顿Y或追加投資同上　　②股權(quán)投資差額的處理　　i取得時(shí)確認(rèn)　　借：長股權(quán)投資–企業(yè)–投資貸成本　　　貸：銀行存款　　借：[長期股權(quán)投資–企業(yè)–股投差額]　　　貸：[長股權(quán)投資–企業(yè)–投資成本]　　ii攤銷　　借：投資收益–股權(quán)投資差額攤銷　　　貸：長期股權(quán)投資–企業(yè)–股權(quán)投資差額　　借：長期股權(quán)投資–企業(yè)–股權(quán)投資差額　　　貸：資本公積－股權(quán)投資準(zhǔn)備　?、郾煌顿Y單位實(shí)現(xiàn)凈損益的處理　　I凈利潤　　i被投資單位實(shí)現(xiàn)凈利潤時(shí)　　借：長期股權(quán)投資–企業(yè)–損益調(diào)整　　　貸：投資收益–股權(quán)投資收益　　ii被投資單位宣告分派股利時(shí)　　借：應(yīng)收股利–企業(yè)（實(shí)際數(shù)）　　　貸：長股權(quán)投資–企業(yè)–損益調(diào)整　　II凈虧損（以股權(quán)投資賬面余額減至零為限）　　借：投資收益–股權(quán)投資損失　　　貸：長股權(quán)投資–企業(yè)–損益調(diào)整　　注：以后被投資單位又實(shí)現(xiàn)利潤，先沖減未減記長期股權(quán)投資的余額，若還有多余再恢復(fù)其賬面價(jià)值，恢復(fù)時(shí)　　借：長期股權(quán)投資–企業(yè)–損益調(diào)整　　　　 （確認(rèn)的損益－未減記的）　　　貸：投資收益–股權(quán)投資收益　?、芷渌姓邫?quán)益變化的處理　　i投資單位會(huì)計(jì)處理　　借：長股權(quán)投資–企業(yè)–股權(quán)投資準(zhǔn)備　　　貸：資本公積–股權(quán)投資準(zhǔn)備　?。ǎ骄栀?zèng)物價(jià)值*（133％）*持股比例）　　注：如被投資單位接受現(xiàn)金捐贈(zèng)，則不須交稅?！　i投資單位出售該項(xiàng)股權(quán)時(shí)，可將原計(jì)入資本公積的”股權(quán)投資準(zhǔn)備“轉(zhuǎn)入“其他資本公積”　?。?）成本法與權(quán)益法的轉(zhuǎn)換　?、贆?quán)益法轉(zhuǎn)換為成本法　　I轉(zhuǎn)換時(shí)　　借：長期股權(quán)投資–企業(yè)　　　貸：長期股權(quán)投資–企業(yè)–投資成本　　長股權(quán)投資–企業(yè)–損益調(diào)整　　II以后分派利潤或現(xiàn)金股利時(shí)　　i屬于已記入投資賬面價(jià)值的　　借：應(yīng)收股利　　　貸：長期股權(quán)投資–企業(yè)　　ii屬于尚未記入投資賬面價(jià)值的　　借：應(yīng)收股利　　帶：投資收益　　III對(duì)中止采用權(quán)益法前被投資單位實(shí)現(xiàn)的凈損益，投資單位仍按權(quán)益法核算?！　〗瑁洪L期股權(quán)投資–企業(yè)　　　貸：投資收益　?、诔杀痉ㄞD(zhuǎn)換為權(quán)益法　　i采用追溯調(diào)整法對(duì)原成本法核算進(jìn)行調(diào)整　　借：長期股權(quán)投資–企業(yè)–投資成本 200　　　　　　 –企業(yè)–股權(quán)投資差額 1　　　　　　 –企業(yè)–損益調(diào)整　　 5　　　　　　 –企業(yè)–股權(quán)投資準(zhǔn)備 2　　　貸：長期股權(quán)投資–企業(yè)（帳面余額） 205　　 利潤分配未分配利潤（累計(jì)影響數(shù)）1　　 資本公積–股權(quán)投資準(zhǔn)備　　 2　　ii追加投資時(shí)　　借：長期股權(quán)投資–企業(yè)–投資成本　　 302　　　貸：銀行存款　　　　　　　　 302　　iii再次計(jì)算股權(quán)投資差額　　成本法轉(zhuǎn)換為權(quán)益法時(shí)初始投資成本＝200＋5＋2＋302　　借：長期股權(quán)投資–企業(yè)–股投差額 2　　　貸：長股權(quán)投資–企業(yè)–投資成本 2　　將“損益調(diào)整”和“股權(quán)投資準(zhǔn)備”全部轉(zhuǎn)入“投資成本”　　借：長期股權(quán)投資–企業(yè)–投資成本　　 7　　　貸：長期股權(quán)投資–企業(yè)–損益調(diào)整 5　　　　　　 –企業(yè)–股權(quán)投資準(zhǔn)備 2　　成本法轉(zhuǎn)換為權(quán)益法時(shí)初始投資成本＝200＋5＋2＋302－2　　注：投資前與投資后新增股權(quán)投資差額應(yīng)分別計(jì)算，分別攤銷，前者按投資日算，后者按追加投資日算。但如果追加投資新形成的股權(quán)投資差額不大，可以并入追溯調(diào)整后的股權(quán)投資差額余額，按剩余攤銷年限一并攤銷。處置長期股權(quán)投資時(shí)，未攤銷的一并結(jié)轉(zhuǎn)　　iv以后分派利潤或現(xiàn)金股利同權(quán)益法　?。?）短期投資劃轉(zhuǎn)為長期投資　　借：長期股權(quán)/債權(quán)投資（成本與市價(jià)孰低者）　　短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備　　投資收益　　　貸：短期投資　?。?）長期股權(quán)投資的處置　　①損益的確認(rèn)　　借：銀行存款　　 長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備　　　貸：長期股權(quán)投資　　[投資收益–股權(quán)出售收益/損失]　　應(yīng)收股利（尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利或利潤）　?、谫Y本公積準(zhǔn)備項(xiàng)目的處理　　借：資本公積–股權(quán)投資準(zhǔn)備　　　貸：資本公積–其他資本公積　　注：轉(zhuǎn)增資本時(shí)　　借：資本公積–其他資本公積　　　貸：實(shí)收資本/股本　　③尚未攤銷的股權(quán)投資差額也應(yīng)隨同轉(zhuǎn)銷　　借：投資收益–股權(quán)投資差額攤銷　　　貸：長期股權(quán)投資–企業(yè)–股權(quán)投資差額　　3．投資的期末計(jì)價(jià)（略）　　4．委托貸款　?、侔l(fā)放貸款　　借：委托貸款－本金　　　貸：銀行存款　　②按期計(jì)提利息　　借：委托貸款－利息　　　貸：投資收益－委托貸款利息收入　　注：若應(yīng)收利息到期未收到，則將已確認(rèn)的利息收入予以沖回，并在備查薄中登記沖回的利息金額。其后，收回該利息，則沖減委托貸款本金?！　】颇吭O(shè)置：“委托貸款”一級(jí)科目，下設(shè)“本金”、“利息”、“減值準(zhǔn)備”二級(jí)科目　　資產(chǎn)負(fù)債表中，按期限長短，分別在“短期投資”、“長期債權(quán)投資”反映。　?、燮谀┯?jì)價(jià)（略）[編輯]第四章 固定資產(chǎn)　?、痹黾?（如是舊的，則以凈值入帳）　?、儋徶谩　購入不需安裝的固定資產(chǎn)　　借：固定資產(chǎn)　　　貸：銀行存款　　II購入需安裝的固定資產(chǎn)　　i購入　　借：在建工程　　　貸：銀行存款　　ii領(lǐng)用安裝材料、支付工資　　借：在建工程　　　貸：原材料　　應(yīng)交稅金－增–進(jìn)轉(zhuǎn)出　　應(yīng)付工資　　iii交付使用　　借：固定資產(chǎn)　　　貸：在建工程　　②投資者投入　　借：固定資產(chǎn)(投資雙方確認(rèn)價(jià))　　貸：實(shí)收資本　?、劢邮芫栀?zèng)　　借：固定資產(chǎn)（單據(jù)金額＋稅費(fèi)）　　　貸：銀行存款（支付的相關(guān)稅費(fèi)）　　資本公積－接受捐贈(zèng)非現(xiàn)金資產(chǎn)準(zhǔn)備　　遞延稅款（單據(jù)金額33％）　　注：接受舊的固定資產(chǎn)捐贈(zèng)或投資，不在賬面反映折舊；若接受的捐贈(zèng)或投資的固定資產(chǎn)含有原安裝成本應(yīng)從原值中剔除，新安裝成本應(yīng)加上?！　、芙?jīng)營租入（見后）　?、萑谫Y租入（見后）　　⑥自行建造　　I自營工程　　i購入工程物資　　借：工程物資（含稅金）　　貸：銀行存款　　ii領(lǐng)用工程物資　　借：在建工程　　　貸：工程物資　　iii領(lǐng)用本企業(yè)產(chǎn)品　　借：在建工程 －自營工程　　貸：庫存商品　　應(yīng)交稅金－增（銷）　　iv領(lǐng)用安裝材料　　借：在建工程　　　貸：原材料　　應(yīng)交稅金－增–進(jìn)轉(zhuǎn)出　　v支付工程人員的工資、福利費(fèi)　　借：在建工程　　貸：應(yīng)付工資/應(yīng)付福利費(fèi)　　vi輔助生產(chǎn)車間提供的勞務(wù)支出　　借：在建工程　　貸：生產(chǎn)成本－輔助生產(chǎn)成本　　vii工程借款利息支出（見借款費(fèi)用）　　viii交付使用　　借：固定資產(chǎn)　　貸：在建工程　　ix剩余工程物資轉(zhuǎn)作企業(yè)存貨　　借：原材料　應(yīng)交稅金－增（進(jìn)）　　　　貸：工程物資A、在達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前發(fā)生的試運(yùn)行收支凈額計(jì)入在建工程成本B、報(bào)廢或損毀時(shí), 如工程項(xiàng)目尚未完工，凈損失計(jì)入在建工程成本；非正常原因造成的，或在建工程項(xiàng)目全部報(bào)廢或毀損, 凈損失計(jì)營業(yè)外支出?！　　　I出包工程　　i預(yù)付、補(bǔ)付工程款　　借：在建工程　　貸：銀行存款　　ii交付使用　　借：固定資產(chǎn)　　貸：在建工程　?、邿o償調(diào)入　　借：固定資產(chǎn)　　貸：資本公積－無償調(diào)出固定資產(chǎn)（凈值）　　 銀行存款（相關(guān)費(fèi)用）　　2．減少　　只有盤虧不通過“固定資產(chǎn)清理”核算　?、偻顿Y轉(zhuǎn)出　　借：長期股權(quán)投資　　　貸：固定資產(chǎn)清理（該科目余額）　　 銀行存款/應(yīng)交稅金（相關(guān)稅費(fèi)）　　②捐贈(zèng)轉(zhuǎn)出　　借：營業(yè)外支出－捐贈(zèng)支出　貸：固定資產(chǎn)清理（該科目余額）　?、蹐?bào)經(jīng)批準(zhǔn)無償調(diào)出（如調(diào)出發(fā)生的凈損失）　　借：資本公積－無償調(diào)出固定資產(chǎn)　　貸：固定資產(chǎn)清理　?、莩鍪?、報(bào)廢、毀損　　i固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理　　借：固定資產(chǎn)清理（凈值）　　　　累計(jì)折舊　　　　固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備　　　貸：固定資產(chǎn)（原值）　　ii支付清理費(fèi)用　　借：固定資產(chǎn)清理　　　貸：銀行存款　　iii出售收入、殘料和保險(xiǎn)公司或過失人賠款處理　　借：銀行存款/原材料/其他應(yīng)收款　　　貸：固定資產(chǎn)清理　　iv出售后應(yīng)繳納的營業(yè)稅　　借：固定資產(chǎn)清理　　　貸：應(yīng)交稅金–應(yīng)交營業(yè)稅（售價(jià)5％）　　v結(jié)轉(zhuǎn)凈損失（或凈收益）　　借：營業(yè)外支出–處置固凈損失（正常經(jīng)營）　　　　營業(yè)外支出–非常損失（非正常原因）　　　　長期待攤費(fèi)用（籌建期間發(fā)生的）　　　貸：固定資產(chǎn)清理　　3．固定資產(chǎn)折舊　　i計(jì)提折舊　　借：管理費(fèi)用　　制造費(fèi)用　　　其他業(yè)務(wù)支出（經(jīng)營租賃）　　　貸：累計(jì)折舊　　ii出售、報(bào)廢清理、盤虧而減少固定資產(chǎn)時(shí)需轉(zhuǎn)銷已提取的折舊額　　借： 累計(jì)折舊　　　貸：固定資產(chǎn)　　注：企業(yè)對(duì)未使用，不需用的固定資產(chǎn)也應(yīng)計(jì)提折舊，計(jì)提的折舊計(jì)入當(dāng)期管理費(fèi)用（不含更新改造和因大修理停用的固定資產(chǎn)）。企業(yè)因執(zhí)行《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則－固定資產(chǎn)》而對(duì)未使用，不需用固定資產(chǎn)由原不計(jì)提折舊改為計(jì)提折舊，此項(xiàng)會(huì)計(jì)政策變更應(yīng)當(dāng)采用追溯調(diào)整，調(diào)整期初留存收益和相關(guān)項(xiàng)目?！　?．固定資產(chǎn)的后繼續(xù)支出p113－114　?。?）費(fèi)用化的后續(xù)支出　　如果不可能使流入企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益超過原先的估計(jì)（即通常所說大修和日常修理），應(yīng)在發(fā)生時(shí)確認(rèn)為管理費(fèi)用、制造費(fèi)用，