【正文】 第一章 貨幣資金及應(yīng)收款項(xiàng)1．庫存現(xiàn)金⑴備用金①開立備用金借：其他應(yīng)收款－備用金 貸：庫存現(xiàn)金②報(bào)銷時(shí)補(bǔ)回預(yù)定現(xiàn)金借：管理費(fèi)用等 貸：庫存現(xiàn)金③撤銷或減少備用金時(shí)借：庫存現(xiàn)金 貸：其他應(yīng)收款－備用金⑵現(xiàn)金長(zhǎng)短款①庫存現(xiàn)金大于賬面值借：庫存現(xiàn)金 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢－待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢查明原因后作如下處理：借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢－待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢 貸：其他應(yīng)付款－應(yīng)付現(xiàn)金溢余（X單位或個(gè)人） 營(yíng)業(yè)外收入－現(xiàn)金溢余（無法查明原因的）②庫存現(xiàn)金小于賬面值借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢－待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢 貸：庫存現(xiàn)金查明原因后作如下處理：借：其他應(yīng)收款－應(yīng)收現(xiàn)金短缺（XX個(gè)人）其他應(yīng)收款－應(yīng)收保險(xiǎn)賠款管理費(fèi)用－現(xiàn)金短缺（無法查明原因的）貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢－待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢2．銀行存款①企業(yè)有確鑿證據(jù)表明存在銀行或其他金融機(jī)構(gòu)的款項(xiàng)已經(jīng)部分或全部不能收回借：營(yíng)業(yè)外支出 貸：銀行存款3．其他貨幣資金（外埠存款）①開立采購(gòu)專戶借：其他貨幣資金－外埠存款 貸：銀行存款②用此?？钯?gòu)貨借：物資采購(gòu) 貸：其他貨幣資金－外埠存款③撤銷采購(gòu)專戶借：銀行存款 貸：其他貨幣資金－外埠存款4．壞賬損失⑴備抵法①提取壞賬準(zhǔn)備金時(shí)借：資產(chǎn)減值損失計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備 貸：壞賬準(zhǔn)備②發(fā)生壞賬時(shí)借：壞賬準(zhǔn)備 貸：應(yīng)收賬款（其他應(yīng)收款）③重新收回時(shí)借：應(yīng)收賬款（其他應(yīng)收款） 貸：壞賬準(zhǔn)備借：銀行存款 貸：應(yīng)收賬款（其他應(yīng)收款）或：借：銀行存款貸：壞賬準(zhǔn)備5．應(yīng)收票據(jù)(見后)第二章 存 貨1原材料㈠采用實(shí)際成本核算（1）購(gòu)入材料①發(fā)票與材料同時(shí)到借：原材料 應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 貸：銀行存款 ②發(fā)票已到，材料未到借：在途物資（含運(yùn)費(fèi)保險(xiǎn)費(fèi)）應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 貸：銀行存款 ③材料已到，月末發(fā)票賬單未到借：原材料 貸：應(yīng)付賬款－暫估應(yīng)付賬款注：下月初，作相反的會(huì)計(jì)分錄予以沖回：借：應(yīng)付賬款暫估應(yīng)付賬款 貸：原材料待收到發(fā)票時(shí)：借：原材料應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 貸：銀行存款（應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)）④貨款已付，材料未到借：預(yù)付賬款 貸：銀行存款待材料到時(shí)：借：原材料應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 貸：預(yù)付賬款補(bǔ)付貨款時(shí)：借：預(yù)付賬款 貸：銀行存款或收多付貨款時(shí)：借：銀行存款 貸：預(yù)付賬款（2）發(fā)出材料方法：個(gè)別計(jì)價(jià)法、先進(jìn)先出法、月末一次加權(quán)平均法、移動(dòng)加權(quán)平均法根據(jù)發(fā)料憑證匯總表：借：生產(chǎn)成本基本生產(chǎn)成本 輔助生產(chǎn)成本制造費(fèi)用管理費(fèi)用 貸：原材料㈡采用計(jì)劃成本核算⑴購(gòu)入材料①發(fā)票與材料同時(shí)到（發(fā)票已到材料未到）借：材料采購(gòu)（實(shí)際成本）應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 貸：銀行存款（應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)）同時(shí)：借：原材料（計(jì)劃成本）材料成本差異（實(shí)際成本大于計(jì)劃成本） 貸：材料采購(gòu)（實(shí)際成本）或：借：原材料（計(jì)劃成本）貸：材料采購(gòu)（實(shí)際成本） 材料成本差異（實(shí)際成本小于計(jì)劃成本）②材料已到，月末發(fā)票賬單未到借：原材料 貸：應(yīng)付賬款－暫估應(yīng)付賬款注：下月初，作相反的會(huì)計(jì)分錄予以沖回：借：應(yīng)付賬款暫估應(yīng)付賬款 貸：原材料待收到發(fā)票時(shí)：借：材料采購(gòu)（實(shí)際成本）應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 貸：銀行存款（應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)）同時(shí)：借：原材料（計(jì)劃成本）材料成本差異（實(shí)際成本大于計(jì)劃成本） 貸：材料采購(gòu)（實(shí)際成本）或：借：原材料（計(jì)劃成本）貸：材料采購(gòu)（實(shí)際成本） 材料成本差異（實(shí)際成本小于計(jì)劃成本）（2）發(fā)出材料根據(jù)發(fā)料憑證匯總表：借：生產(chǎn)成本基本生產(chǎn)成本 輔助生產(chǎn)成本制造費(fèi)用管理費(fèi)用 貸：原材料注：企業(yè)采用日常采用計(jì)劃成本核算的，發(fā)出的材料成本應(yīng)由計(jì)劃成本調(diào)整為實(shí)際成本，通過“材料成本差異”科目進(jìn)行結(jié)轉(zhuǎn)，按用途分別記入“生產(chǎn)成本”、“制造費(fèi)用”、“銷售費(fèi)用”、“管理費(fèi)用”等科目。發(fā)出材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的成本差異應(yīng)當(dāng)近期（月）分?jǐn)偅坏迷诩灸┗蚰昴┮淮斡?jì)算。本期材料成本差異率＝（期初結(jié)存材料的成本差異﹢本期驗(yàn)收入庫材料的成本差異）247。（期初結(jié)存材料的計(jì)劃成本﹢本期驗(yàn)收入庫材料的計(jì)劃成本）100%期初材料成本差異率＝期初結(jié)存材料的成本差異247。期初結(jié)存材料的計(jì)劃成本100%本期發(fā)出材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的成本差異＝本期發(fā)出材料的計(jì)劃成本本期材料成本差異率結(jié)轉(zhuǎn)發(fā)出材料的成本差異時(shí)：借：材料成本差異 貸：生產(chǎn)成本基本生產(chǎn)成本 輔助生產(chǎn)成本 制造費(fèi)用 管理費(fèi)用⒉委托加工物資①發(fā)出物資借：委托加工物資 貸：原材料②支付加工費(fèi)、運(yùn)雜費(fèi)借：委托加工物資 貸：銀行存款③交納消費(fèi)稅（見應(yīng)交稅金）④加工完成驗(yàn)收入庫借：原材料（周轉(zhuǎn)材料、庫存商品） 貸：委托加工物資（1）生產(chǎn)領(lǐng)用，構(gòu)成產(chǎn)品組成部分借：生產(chǎn)成本 貸：周轉(zhuǎn)材料包裝物 （2）隨產(chǎn)品出售且不單獨(dú)計(jì)價(jià)借：銷售費(fèi)用 貸：周轉(zhuǎn)材料包裝物且單獨(dú)計(jì)價(jià)借：銀行存款 貸：其他業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）同時(shí)借：其他業(yè)務(wù)成本 貸：周轉(zhuǎn)材料包裝物（3）攤銷①一次轉(zhuǎn)銷法借：制造費(fèi)用（銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用） 貸：周轉(zhuǎn)材料包裝物②五五攤銷法㈠領(lǐng)用時(shí)：借：周轉(zhuǎn)材料包裝物在用（原價(jià)） 貸：周轉(zhuǎn)材料包裝物在庫（原價(jià)）㈡領(lǐng)用時(shí)攤銷其價(jià)值的一半：借：制造費(fèi)用 貸：周轉(zhuǎn)材料包裝物攤銷㈢報(bào)廢時(shí)攤銷其價(jià)值的一半借：制造費(fèi)用 貸：周轉(zhuǎn)材料包裝物攤銷同時(shí)：借：周轉(zhuǎn)材料包裝物攤銷（原價(jià)） 貸：周轉(zhuǎn)材料包裝物在庫（原價(jià)）（處理同包裝物） ⑴盤盈①確認(rèn)借：原材料 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢②報(bào)批轉(zhuǎn)銷借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 貸：管理費(fèi)用⑵盤虧或毀損①確認(rèn)借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 貸：原材料 應(yīng)交稅金－增（轉(zhuǎn)出）②報(bào)批轉(zhuǎn)銷i屬于收發(fā)計(jì)量、核算、管理不善造成的損耗借：原材料 （殘料） 其他應(yīng)收款保險(xiǎn)、責(zé)任人賠款管理費(fèi)用貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢ii屬于自然災(zāi)害或意外事故造成的存貨損耗借：原材料 （殘料） 其他應(yīng)收款保險(xiǎn)、責(zé)任人賠款 營(yíng)業(yè)外支出－非常損失 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢注：待處理財(cái)產(chǎn)損溢在結(jié)帳前必須將其轉(zhuǎn)平。分兩種情況：①如果已經(jīng)董事會(huì)等類似權(quán)力機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)，轉(zhuǎn)入損益等，不用披露； ②如果未經(jīng)董事會(huì)等類似權(quán)力機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)，應(yīng)按上述方法結(jié)平，同時(shí)在附注中披露；如果其后批準(zhǔn)的結(jié)果與自行處理不一致，則要調(diào)整當(dāng)期報(bào)表的年初數(shù)。8．存貨的期末計(jì)價(jià)（略）第三章 投 投1．短期投資①購(gòu)入借：短期投資股票/債券/基金X　　應(yīng)收股利、應(yīng)收利息　貸：銀行存款　　　其他貨幣資金注：收到購(gòu)入時(shí)的現(xiàn)金股利、債券利息 借： 銀行存款 貸：應(yīng)收股利、應(yīng)收利息②收到持有時(shí)期內(nèi)的股利或利息借：銀行存款/現(xiàn)金 貸：短期投資－股票/債券X③轉(zhuǎn)讓、出售借：銀行存款 短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備－股/債X 貸： 短期投資 －股票/債券X 【應(yīng)收股利/應(yīng)收利息】 [投資收益－出售股/債X] 2長(zhǎng)期股權(quán)投資投資（1）取得①以現(xiàn)金資產(chǎn)投資同上②以非現(xiàn)金資產(chǎn)投資（見后）（2）成本法①初始投資或追加投資同取得②被投資單位宣告分派利潤(rùn)或現(xiàn)金股利I投資年度以前借：應(yīng)收股利－股利收入 貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資－企業(yè)II投資年度i屬于投資前的借：應(yīng)收股利－股利收入 貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資－企業(yè)ii屬于投資后的借：應(yīng)收股利 貸：投資收益－股利收入III投資年度以后（按公式計(jì)算）借：應(yīng)收股利 貸：投資收益－股利收入[長(zhǎng)期股權(quán)投資－企業(yè)]在實(shí)際業(yè)務(wù)中，因“應(yīng)收股利”固定，可先計(jì)算“長(zhǎng)期股權(quán)投資”，再通過計(jì)算即可得出“投資收益”（3）權(quán)益法①初始投資或追加投資同上②股權(quán)投資差額的處理i取得時(shí)確認(rèn)借：長(zhǎng)股權(quán)投資–企業(yè)–投資貸成本貸：銀行存款 借：[長(zhǎng)期股權(quán)投資–企業(yè)–股投差額] 貸：[長(zhǎng)股權(quán)投資–企業(yè)–投資成本]ii攤銷借：投資收益–股權(quán)投資差額攤銷 貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資–企業(yè)–股權(quán)投資差額借：長(zhǎng)期股權(quán)投資–企業(yè)–股權(quán)投資差額 貸：資本公積－股權(quán)投資準(zhǔn)備③被投資單位實(shí)現(xiàn)凈損益的處理I凈利潤(rùn)i被投資單位實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)時(shí)借：長(zhǎng)期股權(quán)投資–企業(yè)–損益調(diào)整 貸：投資收益–股權(quán)投資收益ii被投資單位宣告分派股利時(shí)借：應(yīng)收股利–企業(yè)（實(shí)際數(shù)） 貸：長(zhǎng)股權(quán)投資–企業(yè)–損益調(diào)整II凈虧損（以股權(quán)投資賬面余額減至零為限）借：投資收益–股權(quán)投資損失 貸：長(zhǎng)股權(quán)投資–企業(yè)–損益調(diào)整注：以后被投資單位又實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)，先沖減未減記長(zhǎng)期股權(quán)投資的余額，若還有多余再恢復(fù)其賬面價(jià)值，恢復(fù)時(shí)借：長(zhǎng)期股權(quán)投資–企業(yè)–損益調(diào)整 （確認(rèn)的損益－未減記的） 貸：投資收益–股權(quán)投資收益④其他所有者權(quán)益變化的處理i投資單位會(huì)計(jì)處理借：長(zhǎng)股權(quán)投資–企業(yè)–股權(quán)投資準(zhǔn)備 貸：資本公積–股權(quán)投資準(zhǔn)備（＝捐贈(zèng)物價(jià)值*（133％）*持股比例）注：如被投資單位接受現(xiàn)金捐贈(zèng)，則不須交稅。ii投資單位出售該項(xiàng)股權(quán)時(shí)，可將原計(jì)入資本公積的”股權(quán)投資準(zhǔn)備“轉(zhuǎn)入“其他資本公積”（4）成本法與權(quán)益法的轉(zhuǎn)換①權(quán)益法轉(zhuǎn)換為成本法I轉(zhuǎn)換時(shí)借：長(zhǎng)期股權(quán)投資–企業(yè) 貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資–企業(yè)–投資成本長(zhǎng)股權(quán)投資–企業(yè)–損益調(diào)整II以后分派利潤(rùn)或現(xiàn)金股利時(shí)i屬于已記入投資賬面價(jià)值的借：應(yīng)收股利 貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資–企業(yè)ii屬于尚未記入投資賬面價(jià)值的借：應(yīng)收股利 帶：投資收益III對(duì)中止采用權(quán)益法前被投資單位實(shí)現(xiàn)的凈損益，投資單位仍按權(quán)益法核算。借：長(zhǎng)期股權(quán)投資–企業(yè) 貸：投資收益②成本法轉(zhuǎn)換為權(quán)益法i采用追溯調(diào)整法對(duì)原成本法核算進(jìn)行調(diào)整借：長(zhǎng)期股權(quán)投資–企業(yè)–投資成本 200 –企業(yè)–股權(quán)投資差額 1 –企業(yè)–損益調(diào)整 5 –企業(yè)–股權(quán)投資準(zhǔn)備 2貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資–企業(yè)（帳面余額） 205 利潤(rùn)分配未分配利潤(rùn)（累計(jì)影響數(shù)）1 資本公積–股權(quán)投資準(zhǔn)備 2ii追加投資時(shí)借：長(zhǎng)期股權(quán)投資–企業(yè)–投資成本 302貸：銀行存款 302iii再次計(jì)算股權(quán)投資差額成本法轉(zhuǎn)換為權(quán)益法時(shí)初始投資成本＝200＋5＋2＋302借：長(zhǎng)期股權(quán)投資–企業(yè)–股投差額 2 貸：長(zhǎng)股權(quán)投資–企業(yè)–投資成本 2將“損益調(diào)整”和“股權(quán)投資準(zhǔn)備”全部轉(zhuǎn)入“投資成本”借：長(zhǎng)期股權(quán)投資–企業(yè)–投資成本 7貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資–企業(yè)–損益調(diào)整 5 –企業(yè)–股權(quán)投資準(zhǔn)備 2成本法轉(zhuǎn)換為權(quán)益法時(shí)初始投資成本＝200＋5＋2＋302－2注：投資前與投資后新增股權(quán)投資差額應(yīng)分別計(jì)算，分別攤銷，前者按投資日算，后者按追加投資日算。但如果追加投資新形成的股權(quán)投資差額不大，可以并入追溯調(diào)整后的股權(quán)投資差額余額，按剩余攤銷年限一并攤銷。處置長(zhǎng)期股權(quán)投資時(shí)，未攤銷的一并結(jié)轉(zhuǎn)iv以后分派利潤(rùn)或現(xiàn)金股利同權(quán)益法（5）短期投資劃