【正文】 　　 貸：銀行存款交納教育附加時，借：其他應(yīng)付款，　　　　　　　　　　　　　　 貸：銀行存款③期末，應(yīng)將本科目余額轉(zhuǎn)入“經(jīng)營結(jié)余”或“事業(yè)結(jié)余”科目， 借：經(jīng)營結(jié)余(事業(yè)結(jié)余),　　　　　　　　　　　　貸：銷售稅金本科目應(yīng)按產(chǎn)品或商品類別、品種設(shè)置明細帳。①收到現(xiàn)金時，借：現(xiàn)金，　　　　　　　　　　貸：有關(guān)科目②支出現(xiàn)金時，借：有關(guān)科目，　　　　　　　　　　貸：現(xiàn)金應(yīng)設(shè)置“現(xiàn)金日記帳”，由出納人員根據(jù)原始憑證逐筆順序登記。月終時，單位帳面余額與銀行對帳單余額之間如有差額，應(yīng)逐筆查明原因。①發(fā)生預(yù)付款項時，借：預(yù)付帳款，　　　　　　　　　　　　　貸：銀行存款(現(xiàn)金、材料)②購物或勞務(wù)結(jié)算時，借：銀行存款(現(xiàn)金、材料)，　　　　　　　　　　　　　貸：預(yù)付帳款③補付款項時，借：預(yù)付帳款，　　　　　　　　　　　　　貸：銀行存款④余款退回時，借：銀行存款，　　　　　　　　　　　　　貸：預(yù)付帳款預(yù)付款項不多的單位，可將預(yù)付帳款直接記入“應(yīng)收帳款”的借方，不設(shè)本科目。辦公材料隨買隨用的零星辦公用品，可不在本科目核算。按合同協(xié)議確定的價值扣除材料賬面價值的差額，借記或貸記“事業(yè)基金——一般基金”科目；同時，按合同協(xié)議確定的價值與應(yīng)交增值稅之和，借記“事業(yè)基金——一般基金”科目，貸記“事業(yè)基金——投資基金”科目。單位價值未達到以上標準，但耐用年限在一年以上的大批同類物資，也作為固定資產(chǎn)管理。⑵自制的固定資產(chǎn)，按開支的工、料、費記帳。無形資產(chǎn)(總帳)帳戶，核算事業(yè)單位無形資產(chǎn)的原價，余額一般在借方，反映尚未攤銷的無形資產(chǎn)的價值。 二十九 借入款項借入款項(總帳)帳戶，核算事業(yè)單位從財政部門、上級主管部門、金融機構(gòu)借入的有償使用的款項。余額一般在貸方，反映尚未到期的承兌。②接受勞務(wù)發(fā)生的應(yīng)付未付款項，借：事業(yè)支出，　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　貸：應(yīng)付帳款。其他應(yīng)付款(總帳)帳戶，核算事業(yè)單位應(yīng)付、暫收其他單位和個人的款項，余額一般在貸方。應(yīng)按照應(yīng)繳預(yù)算款項的類別設(shè)置明細帳。有關(guān)應(yīng)交增值稅進項稅額的核算，詳見“材料”科目說明，有關(guān)增值稅銷項稅額的核算，詳見“經(jīng)營收入”科目說明。以材料、無形資產(chǎn)對外投資，按“對外投資”科目的有關(guān)規(guī)定處理。②提取修購基金時，借：經(jīng)營支出－修繕費，貸：專用基金－修購基金。①期末，應(yīng)將“財政補助收入”、“上級補助收入”、“附屬單位繳款”、“事業(yè)收入”、“其他收入”科目的余額轉(zhuǎn)入結(jié)余的借方， 借：財政補助收入貸：事業(yè)結(jié)余。一般應(yīng)設(shè)置“應(yīng)交所得稅”、“提取專用基金”等明細科目。分享：③年終應(yīng)將經(jīng)營結(jié)余全數(shù)轉(zhuǎn)入“結(jié)余分配”,結(jié)轉(zhuǎn)后本科目無余額,如為虧損則不結(jié)轉(zhuǎn)。本科目應(yīng)按專用基金種類設(shè)置明細帳。余額一般在貸方，反映單位專用基金結(jié)存數(shù)。②以固定資產(chǎn)對外投資，應(yīng)按評估價或合同、協(xié)議價，借：對外投資，貸：事業(yè)基金－投資基金。 三十六 應(yīng)交稅金應(yīng)交稅金(總帳)帳戶，核算事業(yè)單位應(yīng)交納的各種稅金，借方余額為多交的稅金數(shù)，貸方余額為應(yīng)交未交稅金數(shù)。①收到應(yīng)繳預(yù)算款項時，借：銀行存款，　　　　　　　　　　　　　　貸：應(yīng)繳預(yù)算款。本科目應(yīng)按購買單位設(shè)置明細帳。應(yīng)付帳款(總帳)帳戶，核算事業(yè)單位因購買材料、物資或接受勞務(wù)而應(yīng)付的款項。本科目應(yīng)按債權(quán)單位設(shè)置明細帳。對外投資轉(zhuǎn)出的無形資產(chǎn)，按“對外投資”的有關(guān)規(guī)定處理。購置固定資產(chǎn)過程中發(fā)生的差旅費，不記入固定資產(chǎn)價值。本帳戶應(yīng)按固定資產(chǎn)分類設(shè)置明細帳或固定資產(chǎn)卡片。 實收大于帳面差額，貸：其他收入 實收小于帳面差額，借：其他收入 同時按帳面價，借：事業(yè)基金－一般基金，貸：事業(yè)基金－投資基金本科目按債券種類和投資對象進行明細核算。 二十六 對外投資對外投資包括：債券投資、其他投資對外投資(總帳)帳戶，核算事業(yè)單位向其他單位的投資，余額一般在借方，反映對外投資的累計數(shù)。 二十四 材 料材料(總帳)帳戶，核算事業(yè)單位庫存的材料物資以及達不到固定資產(chǎn)標準的工具、器具、低值易耗品等。①發(fā)生應(yīng)收帳款時，借：應(yīng)收帳款，　　　　　　　　　　　　貸：經(jīng)營收入、其他收入等科目②結(jié)清應(yīng)收帳款時，借：銀行存款，　　　　　　　　　　　　貸：應(yīng)收帳款本科目應(yīng)按債務(wù)單位或個人名稱設(shè)置明細帳。每日業(yè)務(wù)終了，應(yīng)結(jié)出余額。①將自籌的基本建設(shè)資金轉(zhuǎn)存建設(shè)銀行時，根據(jù)轉(zhuǎn)存數(shù)，借：結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建，　　　　　　　　　　　貸：銀行存款②年終結(jié)帳時將本科目余額全數(shù)轉(zhuǎn)入“事業(yè)結(jié)余”帳戶，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目無余額?！　?將單位實現(xiàn)的經(jīng)營結(jié)余全數(shù)轉(zhuǎn)入“結(jié)余分配”帳戶，如為虧損則不結(jié)轉(zhuǎn)。對外提供技術(shù)咨詢等勞務(wù)服務(wù)的部分，應(yīng)進行服務(wù)費用核算。今后《政府預(yù)算收支科目》中的“一般預(yù)算支出目級科目”如有變化，事業(yè)單位應(yīng)將“事業(yè)支出”科目的三級明細核算隨之調(diào)整?！　。?）購人固定資產(chǎn)，經(jīng)驗收后列報支出。它反映事業(yè)單位為執(zhí)行公務(wù)或開展業(yè)務(wù)活動而開支的接待費用，包括交通費、用餐費和住宿費，以及各級黨委、政府接待辦用于接待的費用。它反映事業(yè)單位為完成專業(yè)所需的消耗性費用開支和購置的低值易耗品。它反映辦公費、郵電費、水電費、公用取暖費，工作人員差旅費，調(diào)干旅費，調(diào)干家屬旅費補助，駐外機構(gòu)人員出國回國旅費，器具設(shè)備車船保養(yǎng)修理費，機動車船燃料費、保險費和養(yǎng)路費，牧區(qū)辦公用馬用車費、會議費，場地車船、租賃費?！　。?）職工福利費。本科目應(yīng)按事業(yè)支出的明細科目設(shè)置明細帳。①財政直接支付的核算，由財政直接支付的工資，應(yīng)根據(jù)《財政直接支付入帳通知書》和代發(fā)工資的銀行蓋章轉(zhuǎn)回的工資發(fā)放明細表，主管部門： 借：事業(yè)支出(本單位) 撥出經(jīng)費(轉(zhuǎn)撥所屬單位)　 貸：財政補助收入所屬單位： 借：事業(yè)支出 　貸：財政補助收入②對實行集中支付的政府采購，可根據(jù)《政府采購支付轉(zhuǎn)移通知書》作相同的分錄，屬于固定資產(chǎn)的同時記：借：固定資產(chǎn)　　　　貸：固定基金③發(fā)生事業(yè)支出時，借：事業(yè)支出－，　　　　　　　　　　　　貸：現(xiàn)金（銀行存款）④當年支出收回時，借：銀行存款　　　　　　　　　　　　貸：事業(yè)支出－⑤計提專用基金時，借：事業(yè)支出－福利費　　　　　　　　　　　　貸：專用基金－⑥年終將本科目借方余額全數(shù)轉(zhuǎn)入“事業(yè)結(jié)余”科目，結(jié)帳后本科目無余額。九、撥出?？瞟鷵艹鰧？?總帳)帳戶，核算主管部門撥給所屬單位需要單獨報賬的專項資金，余額一般在借方，反映撥出?？罾塾嫈?shù)。余額一般在貸方，反映其他收入累計數(shù)。spanide。①收到撥入專款時，借：銀行存款，　　　　　　　　　　　　　　 貸：撥入專款－②余額繳回時，借：撥入?？?，　　　　　　　　　　　　　　 貸：銀行存款③余額留歸本單位時借：撥入專款，　　　　　　　　　　　　　　 貸：事業(yè)基金－一般基金④年終結(jié)帳時,對已完工項目,將“撥入專款”與“撥出?？睢薄ⅰ皩？钪С觥笨颇繉_，借：撥入?？睿　　　　　　　　　　　　　?貸：撥出?？睿▽？钪С觯┅萦囝~轉(zhuǎn)入“事業(yè)結(jié)余”，借：撥出?？?，　　　　　　　　　　　　　　 貸：事業(yè)結(jié)余四、事業(yè)收入事業(yè)收入(總帳)帳戶，核算事業(yè)單位開展專業(yè)業(yè)務(wù)活動，所取得的收入，余額一般在貸方，反映事業(yè)收入累計數(shù)。　 　借：上級補助收入，　　　貸：事業(yè)結(jié)余三、撥入?？瞟鷵苋雽？?總帳)帳戶是指定用途、并需要單獨報賬的專項資金，余額一般在貸方，反映撥入?？畹睦塾嫈?shù),年終未完項目暫不結(jié)轉(zhuǎn)，科目應(yīng)按資金來源和項目設(shè)明細帳核算。①取得租金收入時，借:銀行存款(現(xiàn)金)　　　　　　　　　　　　貸:經(jīng)營收入②取得經(jīng)營收入時，小規(guī)模納稅人不含稅收入＝實收額amp。借：附屬單位繳款，　　　　　　　　　　貸：事業(yè)結(jié)余七、其他收入其他收入(總帳)帳戶，核算事業(yè)單位除上述收入以外的收入，如投資收益、資產(chǎn)出租、捐贈、其他單位補助、零星雜項收入等。本科目應(yīng)按所屬單位名稱設(shè)置明細帳。①按指定項目和用途開支工、料費時，借：?？钪С觯　　　　　　　　　　　　　　　　　　　≠J：銀行存款(現(xiàn)金、材料)②項目完工向有關(guān)部門單獨列報時，借：撥入?？?，　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　貸：專款支出③?？罱Y(jié)余留歸本單位　借：撥入專款，