【正文】 務發(fā)生的應付未付款項，借：事業(yè)支出，　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　貸：應付帳款。③償還應付帳款時，借：應付帳款，　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　貸：銀行存款。④用承兌商業(yè)匯票抵沖應付帳款時，借：應付帳款，　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　貸：應付票據(jù)。本科目應按供應單位設置明細帳。 三十二 預收帳款預收帳款(總帳)帳戶，核算事業(yè)單位按照合同規(guī)定向購貨單位或接受勞務單位預收的款項，余額一般在貸方。①發(fā)生預收帳款時，借：銀行存款(現(xiàn)金)，　　　　　　　　　　　　　　　貸：預收帳款－②貨物銷售或勞務兌現(xiàn)時，借：預收帳款 ，　　　　　　　　　　　　　　　貸：經營收入③退回余款時，借：預收帳款，　　　　　　　　　　　　　　　貸：銀行存款(現(xiàn)金)預收帳款不多的單位，也可直接記入“應收帳款”的貸方，不設本科目。本科目應按購買單位設置明細帳。 三十三 其他應付款其他應付款包括固定資產租金,存入保證金,應付統(tǒng)籌退休金,個人交存的住房金等。其他應付款(總帳)帳戶，核算事業(yè)單位應付、暫收其他單位和個人的款項，余額一般在貸方。①發(fā)生其他應付款時， 借：銀行存款(現(xiàn)金)，　　　　　　　　　　　　　　貸：其他應付款②提取其他應付款時， 借：事業(yè)支出，　　　　　　　　　　　　　　貸：其他應付款③償還或支付時， 借：其他應付款，　　　　　　　　　　　　　　貸：銀行存款(現(xiàn)金)。本科目應按應付、暫收款項的類別或單位、個人設置明細帳。 三十四 應繳預算款應繳預算款主要包括：納入預算管理的政府性基金、行政性收費收入、罰沒收入、無主變價收入、其他按照預算管理規(guī)定應上繳預算的款項。應繳預算款(總帳)帳戶，核算事業(yè)單位按規(guī)定應繳入國家的預算款，余額一般在貸方，反映應繳未繳數(shù)。年終本科目應無余額。①收到應繳預算款項時，借：銀行存款，　　　　　　　　　　　　　　貸：應繳預算款。②上繳國庫時，借：應繳預算款，　　　　　　　　　　　　　　貸：銀行存款。應按照應繳預算款項的類別設置明細帳。 三十五 應繳財政專戶款應繳財政專戶款(總帳)帳戶，核算事業(yè)單位按規(guī)定代收的應上繳財政專戶的預算外資金，余額一般在貸方，反映應繳未繳數(shù)。年終本科目應無余額。①收到應上繳財政專戶的各項收入時，借：銀行存款，　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　貸：應繳財政專戶款。②上繳財政專戶時，借：應繳財政專戶款，　　　　　　　　　　　　貸：銀行存款。本科目應按照預算外資金的類別設置明細帳。 三十六 應交稅金應交稅金(總帳)帳戶，核算事業(yè)單位應交納的各種稅金，借方余額為多交的稅金數(shù)，貸方余額為應交未交稅金數(shù)。①月終計提應交納的稅金，借：銷售稅金，　　　　　　　　　　　　　　　　貸：應交稅金－－營業(yè)稅?。墙ǘ惄渌麘犊睿逃郊萤趶谋酒诮Y余分配中提取所得稅，借：應交稅金－所得稅，　貸：結余分配③交納稅金時，借：應交稅金，貸：銀行存款。有關應交增值稅進項稅額的核算，詳見“材料”科目說明，有關增值稅銷項稅額的核算，詳見“經營收入”科目說明。 三十七 事業(yè)基金事業(yè)基金(總帳)帳戶，核算事業(yè)單位擁有非限定用途的凈資產，余額一般在貸方。本科目下設“一般基金”和“投資基金”兩個明細科目?！耙话慊稹敝饕靡院怂銤L存結余資金?！巴顿Y基金”主要用以核算對外投資的部分基金。①年終當期未分配結余轉入，借：結余分配，貸：事業(yè)基金－一般基金”。②以固定資產對外投資，應按評估價或合同、協(xié)議價，借：對外投資，貸：事業(yè)基金－投資基金。同時按帳面原價，借：固定基金，貸：固定資產。以材料、無形資產對外投資，按“對外投資”科目的有關規(guī)定處理。 三十八 固定基金固定基金(總帳)帳戶，核算事業(yè)單位因購入、調入、自制、接受捐贈以及盤盈固定資產所形成的基金，余額一般在貸方，反映固定基金總額。①增加固定基金時，借：固定資產，貸：固定基金。②減少固定基金時，借：固定基金，貸：固定資產。 三十九 專用基金專用基金包括職工福利基金、醫(yī)療基金、修購基金、住房基金等。專用基金(總帳)帳戶，核算事業(yè)單位按規(guī)定提取有專門用途的基金。余額一般在貸方，反映單位專用基金結存數(shù)。①提取醫(yī)療基金時，借：事業(yè)支出－社會保障費，貸：專用資金－醫(yī)療基金。②提取修購基金時，借：經營支出－修繕費，貸：專用基金－修購基金。－設備購置費③報廢固定資產殘值變價收入，借：銀行存款，　貸：專用基金－修購基金。④支付清理費用，借：專用基金－修購基金，貸：銀行存款。⑤年終，按規(guī)定比例從當年結余計提職工福利基金時，借：結余分配－職工福利基金，貸：專用基金。⑥收到各項住房基金收入(不含個人交納的住房基金)時，借：銀行存款，貸：專用基金－住房基金。⑦使用專用基金時，借：專用基金，貸：銀行存款。本科目應按專用基金種類設置明細帳。 四十 事業(yè)結余事業(yè)結余(總帳)帳戶，核算事業(yè)單位各項收支相抵后的余額，余額一般在貸方，反映單位當期實現(xiàn)的事業(yè)結余。①期末，應將“財政補助收入”、“上級補助收入”、“附屬單位繳款”、“事業(yè)收入”、“其他收入”科目的余額轉入結余的借方， 借：財政補助收入貸：事業(yè)結余。 上級補助收入 附屬單位繳款 事業(yè)收入 其他收入②將“撥出經費”、“事業(yè)支出”、“上繳上級支出”、“銷售稅金(非經營業(yè)務)”、“對輔助單位補助”、“結轉自籌基建”科目的余額轉入事業(yè)結余的貸方，借：事業(yè)結余，貸：撥出經費 事業(yè)支出 上繳上級支出 銷售稅金 對附屬單位補助 結轉自籌基建。③年終應將當年實現(xiàn)的結余全數(shù)轉入“結余分配”科目，結轉后本科目無余額。借：事業(yè)結余，貸：結余分配 四十一 經營結余經營結余(總帳)帳戶，核算事業(yè)單位各項經營收支相抵后的余額，余額一般在貸方，反映單位當期實現(xiàn)的經營結余，如為借方余額則是經營虧損。①期末，將“經營收入”余額轉入本科目，借：經營收入，貸：事業(yè)結余。②將“經營支出”、“銷售稅金”轉入本科目，借：經營結余，貸：經營支出　銷售稅金。③年終應將經營結余全數(shù)轉入“結余分配”,結轉后本科目無余額,如為虧損則不結轉。借：經營結余，貸：結余分配　　四十二 結余分配結余分配(總帳)帳戶，核算事業(yè)單位當年結余分配的情況和結果，余額一般在貸方，反映未分配結余。一般應設置“應交所得稅”、“提取專用基金”等明細科目。①計提應交所得稅時，借：結余分配－應交所得稅，貸：應交稅金。②計提專用基金時，借：結余分配－專用基金，貸：專用基金。③年終，應將當年事業(yè)結余和經營結余全數(shù)轉入本科目，借：事業(yè)結余貸：結余分配。經營結余，④分配后應將當年未分配結余全數(shù)轉入“事業(yè)基金－一般基金”，結轉后本科目無余額。借：結余分配，貸：事業(yè)基金－一般基金。分享：