【正文】 務(wù)發(fā)生的應(yīng)付未付款項(xiàng)，借：事業(yè)支出，　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　貸：應(yīng)付帳款。③償還應(yīng)付帳款時(shí)，借：應(yīng)付帳款，　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　貸：銀行存款。④用承兌商業(yè)匯票抵沖應(yīng)付帳款時(shí)，借：應(yīng)付帳款，　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　貸：應(yīng)付票據(jù)。本科目應(yīng)按供應(yīng)單位設(shè)置明細(xì)帳。 三十二 預(yù)收帳款預(yù)收帳款(總帳)帳戶，核算事業(yè)單位按照合同規(guī)定向購貨單位或接受勞務(wù)單位預(yù)收的款項(xiàng)，余額一般在貸方。①發(fā)生預(yù)收帳款時(shí)，借：銀行存款(現(xiàn)金)，　　　　　　　　　　　　　　　貸：預(yù)收帳款－②貨物銷售或勞務(wù)兌現(xiàn)時(shí)，借：預(yù)收帳款 ，　　　　　　　　　　　　　　　貸：經(jīng)營收入③退回余款時(shí)，借：預(yù)收帳款，　　　　　　　　　　　　　　　貸：銀行存款(現(xiàn)金)預(yù)收帳款不多的單位，也可直接記入“應(yīng)收帳款”的貸方，不設(shè)本科目。本科目應(yīng)按購買單位設(shè)置明細(xì)帳。 三十三 其他應(yīng)付款其他應(yīng)付款包括固定資產(chǎn)租金,存入保證金,應(yīng)付統(tǒng)籌退休金,個(gè)人交存的住房金等。其他應(yīng)付款(總帳)帳戶，核算事業(yè)單位應(yīng)付、暫收其他單位和個(gè)人的款項(xiàng)，余額一般在貸方。①發(fā)生其他應(yīng)付款時(shí)， 借：銀行存款(現(xiàn)金)，　　　　　　　　　　　　　　貸：其他應(yīng)付款②提取其他應(yīng)付款時(shí)， 借：事業(yè)支出，　　　　　　　　　　　　　　貸：其他應(yīng)付款③償還或支付時(shí)， 借：其他應(yīng)付款，　　　　　　　　　　　　　　貸：銀行存款(現(xiàn)金)。本科目應(yīng)按應(yīng)付、暫收款項(xiàng)的類別或單位、個(gè)人設(shè)置明細(xì)帳。 三十四 應(yīng)繳預(yù)算款應(yīng)繳預(yù)算款主要包括：納入預(yù)算管理的政府性基金、行政性收費(fèi)收入、罰沒收入、無主變價(jià)收入、其他按照預(yù)算管理規(guī)定應(yīng)上繳預(yù)算的款項(xiàng)。應(yīng)繳預(yù)算款(總帳)帳戶，核算事業(yè)單位按規(guī)定應(yīng)繳入國家的預(yù)算款，余額一般在貸方，反映應(yīng)繳未繳數(shù)。年終本科目應(yīng)無余額。①收到應(yīng)繳預(yù)算款項(xiàng)時(shí)，借：銀行存款，　　　　　　　　　　　　　　貸：應(yīng)繳預(yù)算款。②上繳國庫時(shí)，借：應(yīng)繳預(yù)算款，　　　　　　　　　　　　　　貸：銀行存款。應(yīng)按照應(yīng)繳預(yù)算款項(xiàng)的類別設(shè)置明細(xì)帳。 三十五 應(yīng)繳財(cái)政專戶款應(yīng)繳財(cái)政專戶款(總帳)帳戶，核算事業(yè)單位按規(guī)定代收的應(yīng)上繳財(cái)政專戶的預(yù)算外資金，余額一般在貸方，反映應(yīng)繳未繳數(shù)。年終本科目應(yīng)無余額。①收到應(yīng)上繳財(cái)政專戶的各項(xiàng)收入時(shí)，借：銀行存款，　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　貸：應(yīng)繳財(cái)政專戶款。②上繳財(cái)政專戶時(shí)，借：應(yīng)繳財(cái)政專戶款，　　　　　　　　　　　　貸：銀行存款。本科目應(yīng)按照預(yù)算外資金的類別設(shè)置明細(xì)帳。 三十六 應(yīng)交稅金應(yīng)交稅金(總帳)帳戶，核算事業(yè)單位應(yīng)交納的各種稅金，借方余額為多交的稅金數(shù)，貸方余額為應(yīng)交未交稅金數(shù)。①月終計(jì)提應(yīng)交納的稅金，借：銷售稅金，　　　　　　　　　　　　　　　　貸：應(yīng)交稅金－－營業(yè)稅?。墙ǘ惄渌麘?yīng)付款－教育附加②從本期結(jié)余分配中提取所得稅，借：應(yīng)交稅金－所得稅，　貸：結(jié)余分配③交納稅金時(shí)，借：應(yīng)交稅金，貸：銀行存款。有關(guān)應(yīng)交增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的核算，詳見“材料”科目說明，有關(guān)增值稅銷項(xiàng)稅額的核算，詳見“經(jīng)營收入”科目說明。 三十七 事業(yè)基金事業(yè)基金(總帳)帳戶，核算事業(yè)單位擁有非限定用途的凈資產(chǎn)，余額一般在貸方。本科目下設(shè)“一般基金”和“投資基金”兩個(gè)明細(xì)科目?！耙话慊稹敝饕靡院怂銤L存結(jié)余資金?！巴顿Y基金”主要用以核算對外投資的部分基金。①年終當(dāng)期未分配結(jié)余轉(zhuǎn)入，借：結(jié)余分配，貸：事業(yè)基金－一般基金”。②以固定資產(chǎn)對外投資，應(yīng)按評估價(jià)或合同、協(xié)議價(jià)，借：對外投資，貸：事業(yè)基金－投資基金。同時(shí)按帳面原價(jià)，借：固定基金，貸：固定資產(chǎn)。以材料、無形資產(chǎn)對外投資，按“對外投資”科目的有關(guān)規(guī)定處理。 三十八 固定基金固定基金(總帳)帳戶，核算事業(yè)單位因購入、調(diào)入、自制、接受捐贈(zèng)以及盤盈固定資產(chǎn)所形成的基金，余額一般在貸方，反映固定基金總額。①增加固定基金時(shí)，借：固定資產(chǎn)，貸：固定基金。②減少固定基金時(shí)，借：固定基金，貸：固定資產(chǎn)。 三十九 專用基金專用基金包括職工福利基金、醫(yī)療基金、修購基金、住房基金等。專用基金(總帳)帳戶，核算事業(yè)單位按規(guī)定提取有專門用途的基金。余額一般在貸方，反映單位專用基金結(jié)存數(shù)。①提取醫(yī)療基金時(shí)，借：事業(yè)支出－社會(huì)保障費(fèi)，貸：專用資金－醫(yī)療基金。②提取修購基金時(shí)，借：經(jīng)營支出－修繕費(fèi)，貸：專用基金－修購基金。－設(shè)備購置費(fèi)③報(bào)廢固定資產(chǎn)殘值變價(jià)收入，借：銀行存款，　貸：專用基金－修購基金。④支付清理費(fèi)用，借：專用基金－修購基金，貸：銀行存款。⑤年終，按規(guī)定比例從當(dāng)年結(jié)余計(jì)提職工福利基金時(shí)，借：結(jié)余分配－職工福利基金，貸：專用基金。⑥收到各項(xiàng)住房基金收入(不含個(gè)人交納的住房基金)時(shí)，借：銀行存款，貸：專用基金－住房基金。⑦使用專用基金時(shí)，借：專用基金，貸：銀行存款。本科目應(yīng)按專用基金種類設(shè)置明細(xì)帳。 四十 事業(yè)結(jié)余事業(yè)結(jié)余(總帳)帳戶，核算事業(yè)單位各項(xiàng)收支相抵后的余額，余額一般在貸方，反映單位當(dāng)期實(shí)現(xiàn)的事業(yè)結(jié)余。①期末，應(yīng)將“財(cái)政補(bǔ)助收入”、“上級(jí)補(bǔ)助收入”、“附屬單位繳款”、“事業(yè)收入”、“其他收入”科目的余額轉(zhuǎn)入結(jié)余的借方， 借：財(cái)政補(bǔ)助收入貸：事業(yè)結(jié)余。 上級(jí)補(bǔ)助收入 附屬單位繳款 事業(yè)收入 其他收入②將“撥出經(jīng)費(fèi)”、“事業(yè)支出”、“上繳上級(jí)支出”、“銷售稅金(非經(jīng)營業(yè)務(wù))”、“對輔助單位補(bǔ)助”、“結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建”科目的余額轉(zhuǎn)入事業(yè)結(jié)余的貸方，借：事業(yè)結(jié)余，貸：撥出經(jīng)費(fèi) 事業(yè)支出 上繳上級(jí)支出 銷售稅金 對附屬單位補(bǔ)助 結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建。③年終應(yīng)將當(dāng)年實(shí)現(xiàn)的結(jié)余全數(shù)轉(zhuǎn)入“結(jié)余分配”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目無余額。借：事業(yè)結(jié)余，貸：結(jié)余分配 四十一 經(jīng)營結(jié)余經(jīng)營結(jié)余(總帳)帳戶，核算事業(yè)單位各項(xiàng)經(jīng)營收支相抵后的余額，余額一般在貸方，反映單位當(dāng)期實(shí)現(xiàn)的經(jīng)營結(jié)余，如為借方余額則是經(jīng)營虧損。①期末，將“經(jīng)營收入”余額轉(zhuǎn)入本科目，借：經(jīng)營收入，貸：事業(yè)結(jié)余。②將“經(jīng)營支出”、“銷售稅金”轉(zhuǎn)入本科目，借：經(jīng)營結(jié)余，貸：經(jīng)營支出　銷售稅金。③年終應(yīng)將經(jīng)營結(jié)余全數(shù)轉(zhuǎn)入“結(jié)余分配”,結(jié)轉(zhuǎn)后本科目無余額,如為虧損則不結(jié)轉(zhuǎn)。借：經(jīng)營結(jié)余，貸：結(jié)余分配　　四十二 結(jié)余分配結(jié)余分配(總帳)帳戶，核算事業(yè)單位當(dāng)年結(jié)余分配的情況和結(jié)果，余額一般在貸方，反映未分配結(jié)余。一般應(yīng)設(shè)置“應(yīng)交所得稅”、“提取專用基金”等明細(xì)科目。①計(jì)提應(yīng)交所得稅時(shí)，借：結(jié)余分配－應(yīng)交所得稅，貸：應(yīng)交稅金。②計(jì)提專用基金時(shí)，借：結(jié)余分配－專用基金，貸：專用基金。③年終，應(yīng)將當(dāng)年事業(yè)結(jié)余和經(jīng)營結(jié)余全數(shù)轉(zhuǎn)入本科目，借：事業(yè)結(jié)余貸：結(jié)余分配。經(jīng)營結(jié)余，④分配后應(yīng)將當(dāng)年未分配結(jié)余全數(shù)轉(zhuǎn)入“事業(yè)基金－一般基金”，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目無余額。借：結(jié)余分配，貸：事業(yè)基金－一般基金。分享：