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2025-06-25 03:37本頁面
【正文】 現(xiàn)金股利 ……………沖減轉(zhuǎn)為成本法下投資成本 借：應收股利貸：長期股權(quán)投資x公司成本法轉(zhuǎn)權(quán)益法（以（追溯調(diào)整后長期股權(quán)投資帳面余額+追加投資成本）為基礎(chǔ)確認投資差額）A、取得長期股權(quán)投資（成本法） 借：長期股權(quán)投資x公司貸：銀行存款B、宣告分派投資前現(xiàn)金股利 借：應收股利貸：長期股權(quán)投資x公司C、追溯調(diào)整追加投資前應攤銷投資差額＝追加投資前確認投資差額/攤銷年限*已持有期間……………………1 ＝（成本法初始投資成本應享有被投資公司份額）/攤銷年限*已持有期間持有期間應確認投資收益＝持有期間被投資公司凈利潤變動數(shù)*所占份額……………………… 2成本法改權(quán)益法的累計影響數(shù)＝持有期間應確認投資收益追加投資前應攤銷投資差額＝21借：長期股權(quán)投資x公司（投資成本）……………（股權(quán)投資差額）……………＝調(diào)整前確認的投資差額確認攤銷部分（損益調(diào)整）…………………＝2 貸：長期股權(quán)投資x公司……………………調(diào)整時帳面數(shù)利潤分配未分配利潤……………………＝21（累計影響數(shù)）D、追加投資 借：長期股權(quán)投資x公司………………實際投資成本貸：銀行存款E、以下分錄見例題舉例：A公司2002年1月1日已銀行存款520 000元購入B公司股票，持股比例占10％，另支付2 000元相關(guān)稅費（1）2002年5月8日B公司宣告分派2001年現(xiàn)金股利，A公司可獲得40 000元；a、 借：長期股權(quán)投資x公司 522 000貸：銀行存款 522 000b、 借：應收股利 40 000 貸：長期股權(quán)投資x公司 40 000長期股權(quán)投資帳面余額＝522 00040 000＝482 000（2）2003年1月1日A公司以1 800 000再次購入B公司25％股權(quán)，另支付9 000元相關(guān)稅費。持股比例達35％，改用權(quán)益法核算。B公司2002年1月1日所有者權(quán)益合計4 500 000元，2002年實現(xiàn)凈利潤400 000，2003年實現(xiàn)凈利潤400 000。A與B所得稅率均為33％，股權(quán)投資差額10年攤銷。A、追溯調(diào)整2002年投資時產(chǎn)生的投資差額＝552 000450 000*10％＝72 0002002年應攤銷投資差額＝72 000*10*1＝7 2002002年應確認的投資收益＝400 000*10％＝40 000成本法改權(quán)益法累計影響數(shù)＝40 0007 200＝32 800借：長期股權(quán)投資b公司（投資成本） 410 000＝（522 00040 0007 200） （股權(quán)投資差額） 64 800＝（72 0007 200） （損益調(diào)整） 40 000＝（400 000*10％） 貸：長期股權(quán)投資b公司 482 000 利潤分配未分配利潤 32 800B、追加投資 借：長期股權(quán)投資b公司（投資成本） 1 809 000＝（1 800 000+9 000） 貸；銀行存款 1 809 000C、因改用權(quán)益法，2003年分派2002年利潤應轉(zhuǎn)入投資成本（詳見書）借：長期股權(quán)投資b企業(yè)（投資成本） 40 000 貸：………….（損益調(diào)整） 40 000E、股權(quán)投資差額＝1809000－（4500000400000+400000）*＝684000借：長期股權(quán)投資b公司（股權(quán)投資差額） 684 000貸：…………（投資成本） 684 000新的投資成本＝410000+1809000+40000684000＝1575000所占份額＝（4500000400000+400000）*＝1575000F、攤銷投資差額借：投資收益股權(quán)投資差額攤銷 75600＝（64800/9+684000/10） 貸：……………（股權(quán)投資差額） 756000H、2003年投資收益借：長期股權(quán)投資b公司（損益調(diào)整） 140 000＝400000*35％ 貸：投資收益股權(quán)投資收益 140 000 十、長期債券投資債券投資A、取得 借：長期債權(quán)投資債券投資（面值） （溢價） （應計利息）……………………投資前確認的利息 （債券費用）……………………相關(guān)費用較大 投資收益長期債券費用攤銷………………………………相關(guān)費用較小 貸：銀行存款 長期債權(quán)投資債券投資（折價）B、一次還本付息：年度終了計提利息、攤銷溢折價借：長期債權(quán)投資債券投資（應計利息）長期債權(quán)投資債券投資（折價） 貸：投資收益長期債券費用攤銷長期債權(quán)投資債券投資（溢價） （債券費用）C、分期付息：年度終了計提利息、攤銷溢折價（1）計提、攤銷 借：長期債權(quán)投資債券投資（折價）應收利息 貸：長期債權(quán)投資債券投資（溢價） （債券費用） 投資收益長期債券費用攤銷（2）收到付息 借：銀行存款 貸：應收利息（3）實際利率法溢折價攤銷（分期付息）應收利息＝面值*票面利率利息收入（投資收益）＝（面值+未攤銷溢折價）*實際利率本期溢折價攤銷＝應收利息利息收入未攤銷溢折價＝溢折價總額本期攤銷數(shù)借：應收利息 貸：應收利息 長期債權(quán)投資x債券投資（折價） 貸：投資收益長期債券投資收益 長期債權(quán)投資x債券投資（溢價）D、可轉(zhuǎn)換公司債券（1）取得時 借：長期債權(quán)投資x可轉(zhuǎn)換公司債券（面值） （溢價） 貸：銀行存款（2）計提利息 借：長期債權(quán)投資x可轉(zhuǎn)換公司債券（應計利息） 貸：投資收益?zhèn)⑹杖耄?）轉(zhuǎn)換時（本例成本法）借：長期股權(quán)投資x公司（若為短期持有，借：短期投資） 貸：長期債權(quán)投資x可轉(zhuǎn)換公司債券（面值）（溢價）..未攤銷部分（應計利息）E、各投資項目的處置借：銀行存款 投資收益xx投資損失 xx投資減值準備 貸：xx投資（全部處置全部轉(zhuǎn)出，部分出售部分轉(zhuǎn)出）………帳面數(shù) 貸：投資收益xx投資收益注意：長期股權(quán)投資權(quán)益法“資本公積” 借：資本公積接收非現(xiàn)金資產(chǎn)準備 貸：資本公積其他資本公積F、投資減值準備 按成本與市價孰低法 借：投資收益xx投資跌價準備貸：xx投資跌價準備十一、委托貸款計提利息 借：委托貸款利息貸：投資收益委托貸款利息收入到期利息未收回，全部沖回，做1相反分錄年終計提減值準備 借：投資收益委托貸款減值 貸：委托貸款減值準備23 / 23
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