【正文】 　4．用盈余公積轉(zhuǎn)增資本，于實(shí)際轉(zhuǎn)增資本時　　借：盈余公積　　　貸：實(shí)收資本等　　5．按規(guī)定以法定公益金用于集體福利設(shè)施，按實(shí)際發(fā)生的金額　　借：盈余公積——法定公益金　　　貸：盈余公積——任意盈余公積八、成本和費(fèi)用(一)生產(chǎn)成本　　1．發(fā)生的各項直接生產(chǎn)費(fèi)用　　借：生產(chǎn)成本——基本生產(chǎn)成本　　　　　　　　——輔助生產(chǎn)成本　　　貸：現(xiàn)金　　　　　銀行存款　　　　　材料　　　　　應(yīng)付工資　　　　　應(yīng)付福利費(fèi)等　　2．生產(chǎn)車間生產(chǎn)產(chǎn)品應(yīng)負(fù)擔(dān)的制造費(fèi)用　　借：生產(chǎn)成本——基本生產(chǎn)成本　　　　　　　　——輔助生產(chǎn)成本　　　貸：制造費(fèi)用　　3．月份終了，分配輔助生產(chǎn)車間費(fèi)用　　借：生產(chǎn)成本——基本生產(chǎn)成本　　　　管理費(fèi)用　　　　營業(yè)費(fèi)用　　　　在建工程等　　　貸：生產(chǎn)成本——輔助生產(chǎn)成本　　4．已經(jīng)生產(chǎn)完工并已驗收入庫的產(chǎn)成品，應(yīng)于月度終了，按實(shí)際成本　　借：庫存商品　　　貸：生產(chǎn)成本——基本生產(chǎn)成本(二)制造費(fèi)用　　1．發(fā)生的各項間接費(fèi)用　　借：制造費(fèi)用　　　貸：銀行存款　　　　　材料　　　　　應(yīng)付工資　　　　　應(yīng)付福利費(fèi)　　　　　累計折舊　　2．分配制造費(fèi)用計入有關(guān)的成本核算對象　　借：生產(chǎn)成本——基本生產(chǎn)成本　　　　　　　　——輔助生產(chǎn)成本　　　貸：制造費(fèi)用(三)主營業(yè)務(wù)成本　　1．月度終了，計算結(jié)轉(zhuǎn)本月銷售商品、提供勞務(wù)的主營業(yè)務(wù)成本　　借：主營業(yè)務(wù)成本　　　貸：庫存商品等　　2．本月的銷售商品退回，應(yīng)單獨(dú)計算退回商品的成本　　借：庫存商品等　　　貸：主營業(yè)務(wù)成本　　如本月銷售商品尚未結(jié)轉(zhuǎn)成本的，也可以直接從本月的銷售商品數(shù)量中減去?！　?．期末，將“主營業(yè)務(wù)成本”科目的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目　　借：本年利潤　　　貸：主營業(yè)務(wù)成本(四)主營業(yè)務(wù)稅金及附加　　1．計算出應(yīng)由日常銷售業(yè)務(wù)負(fù)擔(dān)的稅金及附加　　借：主營業(yè)務(wù)稅金及附加　　　貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交營業(yè)稅　　　　　　　　　——應(yīng)交消費(fèi)稅　　　　　其他應(yīng)交款等　　2．收到因多交等原因退回的消費(fèi)稅、營業(yè)稅等原記入“主營業(yè)務(wù)稅金及附加”的各種稅金，應(yīng)于收到時沖減當(dāng)期的營業(yè)稅金及附加　　借：銀行存款　　　貸：主營業(yè)務(wù)稅金及附加　　3．期末，將“主營業(yè)務(wù)稅金及附加”科目的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目　　借：本年利潤　　　貸：主營業(yè)務(wù)稅金及附加(五)其他業(yè)務(wù)支出　　1．月度終了，結(jié)轉(zhuǎn)銷售材料的實(shí)際成本　　借：其他業(yè)務(wù)支出　　　貸：材料　　2．出租包裝物，應(yīng)在第一次領(lǐng)用新包裝物時結(jié)轉(zhuǎn)成本　　借：其他業(yè)務(wù)支出　　　貸：材料　　3．期末，將“其他業(yè)務(wù)支出”科目的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目　　借：本年利潤　　　貸：其他業(yè)務(wù)支出(六)營業(yè)費(fèi)用　　1．在銷售商品過程中發(fā)生的運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、包裝費(fèi)、保險費(fèi)、展覽費(fèi)和廣告費(fèi)等費(fèi)用　　借：營業(yè)費(fèi)用　　　貸：現(xiàn)金　　　　　銀行存款　　2．發(fā)生的為銷售商品而專設(shè)的銷售機(jī)構(gòu)的職工工資、福利費(fèi)、業(yè)務(wù)費(fèi)等費(fèi)用　　借：營業(yè)費(fèi)用　　　貸：銀行存款　　　　　應(yīng)付工資　　　　　應(yīng)付福利費(fèi)　　3．期末，將“營業(yè)費(fèi)用”科目的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目　　借：本年利潤　　　貸：營業(yè)費(fèi)用(七)管理費(fèi)用　　1．發(fā)生各項管理費(fèi)用　　借：管理費(fèi)用　　　貸：銀行存款　　　　　應(yīng)付工資　　　　　應(yīng)付福利費(fèi)　　　　　累計折舊　　　　　其他應(yīng)交款　　　　　其他應(yīng)付款　　　　　應(yīng)交稅金　　　　　無形資產(chǎn)　　　　　長期待攤費(fèi)用　　2．期末，將“管理費(fèi)用”科目的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目　　借：本年利潤　　　貸：管理費(fèi)用(八)財務(wù)費(fèi)用　　1．發(fā)生財務(wù)費(fèi)用　　借：財務(wù)費(fèi)用　　　貸：預(yù)提費(fèi)用　　　　　銀行存款　　　　　長期借款等　　2．發(fā)生應(yīng)沖減財務(wù)費(fèi)用的利息收入、匯兌收益等　　借：銀行存款等　　　貸：財務(wù)費(fèi)用　　3．期末，將“財務(wù)費(fèi)用”科目的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目　　借：本年利潤　　　貸：財務(wù)費(fèi)用(九)營業(yè)外支出　　1．生產(chǎn)經(jīng)營期間，進(jìn)行固定資產(chǎn)清理發(fā)生的損失　　借：營業(yè)外支出　　　貸：固定資產(chǎn)清理　　2．清查財產(chǎn)過程中，查明固定資產(chǎn)盤虧　　借：營業(yè)外支出　　　貸：固定資產(chǎn)　　3．發(fā)生罰款支出　　借：營業(yè)外支出　　　貸：銀行存款　　4．物資在運(yùn)輸途中發(fā)生非常損失　　借：營業(yè)外支出　　　貸：在途物資　　5．出售無形資產(chǎn)　　借：銀行存款等(按實(shí)際取得的轉(zhuǎn)讓收入)　　　　營業(yè)外支出(按實(shí)際取得的轉(zhuǎn)讓收入小于無形資產(chǎn)賬面余額與相關(guān)稅費(fèi)之和的差額)　　　貸：無形資產(chǎn)(按無形資產(chǎn)的賬面余額)　　　　　應(yīng)交稅金等(按應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi))　　6．期末，將“營業(yè)外支出”科目的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目　　借：本年利潤　　　貸：營業(yè)外支出(十)所得稅　　1．小企業(yè)按應(yīng)付稅款法計算的當(dāng)期所得稅金額　　借：所得稅　　　貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交所得稅　　2．小企業(yè)因多交等原因收到返還的所得稅　　借：銀行存款　　　貸：所得稅　　3．期末，將“所得稅”科目的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目　　借：本年利潤　　　貸：所得稅九、收入(一)主營業(yè)務(wù)收入　　1．確認(rèn)本期實(shí)現(xiàn)的商品銷售收入　　借：銀行存款　　　　應(yīng)收賬款　　　　應(yīng)收票據(jù)等(按實(shí)際收到或應(yīng)收的價款)　　　貸：主營業(yè)務(wù)收入(按實(shí)現(xiàn)的銷售收入)　　　　　應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)　　2．發(fā)生銷售退回　　(1)未確認(rèn)收入的已發(fā)出商品的退回，不進(jìn)行賬務(wù)處理；　　(2)已確認(rèn)收入的銷售商品退回，應(yīng)直接沖減退回當(dāng)月的銷售收入、銷售成本等?！　〗瑁褐鳡I業(yè)務(wù)收入(按應(yīng)沖減的銷售收入)　　　　應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)　　　貸：銀行存款(按已付的金額)　　　　　應(yīng)收賬款　　　　　應(yīng)付賬款等(按應(yīng)付的金額)　　同時，按退回商品的成本　　借：庫存商品　　　貸：主營業(yè)務(wù)成本　　如果該項銷售已發(fā)生現(xiàn)金折扣，應(yīng)在退回當(dāng)月一并處理?！　?3)對于報告年度資產(chǎn)負(fù)債表日至財務(wù)報告批準(zhǔn)報出日之間發(fā)生的報告年度或以前年度的銷售退回，應(yīng)增設(shè)“以前年度損益調(diào)整”科目核算
并調(diào)整報告年度會計報表相關(guān)項目　　借：以前年度損益調(diào)整(按退回商品相對應(yīng)的收入)　　　　應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)(按可沖減的增值稅銷項稅額)　　　貸：銀行存款(按已付給購貨方的款項)　　　　　應(yīng)付賬款(按應(yīng)付給購貨方的款項)　　同時，按退回商品的成本(如為按售價核算的庫存商品，應(yīng)按售價)　　借：庫存商品　　　貸：以前年度損益調(diào)整　　如按售價核算的庫存商品，還應(yīng)同時確認(rèn)與所退回商品相對應(yīng)的進(jìn)銷差價?！　〗?jīng)過上述調(diào)整后　　借：利潤分配——未分配利潤　　　貸：以前年度損益調(diào)整”　　或　　借：以前年度損益調(diào)整　　　貸：利潤分配——未分配利潤　　3．提供勞務(wù)取得收入　　借：銀行存款(按已收的金額)　　　　應(yīng)收賬款等(按應(yīng)收的金額)　　　貸：主營業(yè)務(wù)收入(按實(shí)現(xiàn)的勞務(wù)收入)　　　　　應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)　　4．期末，將“主營業(yè)務(wù)收入”科目的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目　　借：主營業(yè)務(wù)收入　　　貸：本年利潤(二)其他業(yè)務(wù)收入　　1．銷售材料　　借：銀行存款　　　　應(yīng)收賬款等(按售價和應(yīng)收的增值稅)　　　貸：其他業(yè)務(wù)收入(按實(shí)現(xiàn)的營業(yè)收入)　　　　　應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)　　2．收到出租包裝物的租金　　借：現(xiàn)金　　　　銀行存款　　　貸：其他業(yè)務(wù)收入　　　　　應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)　　3．出租無形資產(chǎn)取得租金收入　　借：銀行存款等　　　貸：其他業(yè)務(wù)收入　　同時，結(jié)轉(zhuǎn)出租無形資產(chǎn)的成本　　借：其他業(yè)務(wù)支出　　　貸：無形資產(chǎn)等　　4．期末，將“其他業(yè)務(wù)收入”科目的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目　　借：其他業(yè)務(wù)收入　　　貸：本年利潤(三)投資收益　　1．出售短期持有的股票、債券或到期收回債券　　借：銀行存款(按實(shí)際收到的金額)　　　　投資收益(按借方差額)　　　貸：短期投資(按短期投資的賬面余額)　　　　　應(yīng)收股息(按未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利、利潤或利息)　　　　　投資收益(按貸方差額)　　2．長期股權(quán)投資采用成本法核算的，被投資單位宣告發(fā)放現(xiàn)金股利或分派利潤　　借：應(yīng)收股息　　　貸：投資收益　　3．長期股權(quán)投資采用權(quán)益法核算的，期末按持股比例計算應(yīng)享有的被投資單位實(shí)現(xiàn)的凈利潤　　借：長期股權(quán)投資　　　貸：投資收益　　如為凈虧損，則作相反分錄，但以長期股權(quán)投資的賬面余額減記至零為限?！　?．出售或收回長期股權(quán)投資或長期債權(quán)投資　　借：銀行存款等(按實(shí)際收到的金額)　　　　投資收益(按借方差額)　　　貸：長期股權(quán)投資(按長期股權(quán)投資的賬面余額)　　　　　長期債權(quán)投資(按長期債權(quán)投資的賬面余額)　　　　　應(yīng)收股息(按未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利、利潤或利息)　　　　　投資收益(按貸方差額)　　5．期末，將“投資收益”科目的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目?！　?1)將“投資收益”科目的貸方余額全部轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目的貸方　　借：投資收益　　　貸：本年利潤　　(2)將“投資收益”科目的借方余額全部轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目的借方　　借：本年利潤　　　貸：投資收益(四)營業(yè)外收入　　1．生產(chǎn)經(jīng)營期間，固定資產(chǎn)清理所取得的收益　　借：固定資產(chǎn)清理　　　貸：營業(yè)外收入　　2．清查財產(chǎn)過程中，查明的固定資產(chǎn)盤盈，按其市價或同類、類似資產(chǎn)的價值　　借：固定資產(chǎn)　　　貸：營業(yè)外收入　　3．出售無形資產(chǎn)　　借：銀行存款等(按實(shí)際取得的轉(zhuǎn)讓收入)　　　貸：無形資產(chǎn)(按無形資產(chǎn)的賬面余額)　　　　　應(yīng)交稅金(按應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi))　　　　　營業(yè)外收入(按實(shí)際取得的轉(zhuǎn)讓收入大于無形資產(chǎn)賬面余額與相關(guān)稅費(fèi)之和的差額)　　4．取得的罰款凈收入　　借：銀行存款等　　　貸：營業(yè)外收入　　5．期末，將“營業(yè)外收入”科目的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目　　借：營業(yè)外收入　　　貸：本年利潤十、利潤和利潤分配(一)營業(yè)利潤(或虧損)的結(jié)轉(zhuǎn)1．期末，將“主營業(yè)務(wù)收入”、“其他業(yè)務(wù)收入”、“營業(yè)外收入”等科目的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目　　借：主營業(yè)務(wù)收入　　　　其他業(yè)務(wù)收入　　　　營業(yè)外收入等　　　貸：本年利潤　　2．期末，將“主營業(yè)務(wù)成本”、“主營業(yè)務(wù)稅金及附加”、“其他業(yè)務(wù)支出”、“營業(yè)費(fèi)用”、“管理費(fèi)用”、“財務(wù)費(fèi)用”、“營業(yè)外
支出”、“所得稅”等科目的余額，轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目　　借：本年利潤?！　　≠J：主營業(yè)務(wù)成本　　　　　主營業(yè)務(wù)稅金及附加　　　　　其他業(yè)務(wù)支出　　　　　營業(yè)費(fèi)用　　　　　管理費(fèi)用　　 　 　財務(wù)費(fèi)用　　　　　營業(yè)外支出　　　　　所得稅　　3．將“投資收益”科目的凈收益轉(zhuǎn)入“本年利潤”　　借：投資收益　　　貸：本年利潤　　將“投資收益”科目的凈損失轉(zhuǎn)入“本年利潤”　　借：本年利潤　　　貸：投資收益(二)利潤分配　　1．用盈余公積彌補(bǔ)虧損　　借：盈余公積　　　貸：利潤分配——其他轉(zhuǎn)入　　2．提取盈余公積和法定公益金　　借：利潤分配——提取法定盈余公積　　　　　　　　——提取法定公益金　　　　　　　　——提取任意盈余公積　　　貸：盈余公積——法定盈余公積　　　　　　　　　——法定公益金　　　　　　　　　——任意盈余公積　　3．應(yīng)當(dāng)分配給投資者的利潤　　借：利潤分配——應(yīng)付利潤　　　貸：應(yīng)付利潤　　4．按董事會或類似機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)的應(yīng)轉(zhuǎn)增資本的金額，在辦理增資手續(xù)后　　借：利潤分配——轉(zhuǎn)作資本的利潤　　　貸：實(shí)收資本等　　5．調(diào)整增加的以前年度利潤或調(diào)整減少的以前年度虧損和相應(yīng)增加的所得稅　　借：有關(guān)科目　　　貸：以前年度損益調(diào)整　　　　　應(yīng)交稅金——應(yīng)交所得稅　　調(diào)整減少的以前年度利潤或調(diào)整增加的以前年度虧損和相應(yīng)減少的所得稅　　借：以前年度損益調(diào)整　　　　應(yīng)交稅金——應(yīng)交所得稅　　　貸：有關(guān)科目　　經(jīng)調(diào)整后，將“以前年度損益調(diào)整”科目的余額轉(zhuǎn)入“利潤分配——未分配利潤”科目。(三)結(jié)轉(zhuǎn)全年利潤(或虧損)　　1．年度終了，將全年實(shí)現(xiàn)的凈利潤自“本年利潤”科目轉(zhuǎn)入“利潤分配”科目　　借：本年利潤　　　貸：利潤分配——未分配利潤　　如為凈虧損，作相反的會計分錄。　　2．同時，將“利潤分配”科目下的其他明細(xì)科目的余額轉(zhuǎn)入“利潤分配——未分配利潤”科目　　借：利潤分配——未分配利潤　　　貸：利潤分配——提取法定盈余公積　　　　　　　　　——提取法定公益金　　　　　　　　　——提取任意盈余公積　　　　　　　　　——應(yīng)付利潤　　　　　　　　　——轉(zhuǎn)作資本的利潤　　借：利潤分配——其他轉(zhuǎn)入　　　貸：利潤分配——未分配利潤