【導(dǎo)讀】執(zhí)行小企業(yè)會(huì)計(jì)制度地會(huì)計(jì)分錄大全（免費(fèi)）江蘇財(cái)經(jīng)會(huì)計(jì)網(wǎng)友社區(qū)-財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)。在２008-１１-09２0:06:47發(fā)表:. １.從銀行提取現(xiàn)金，按支票存根記載地提取金額。２.將現(xiàn)金存入銀行，按銀行退回給收款單位地收款憑證聯(lián)上地金額。收到出差人員交回地差旅費(fèi)剩余款并結(jié)算時(shí)。、財(cái)產(chǎn)清查等發(fā)現(xiàn)地現(xiàn)金短缺或溢余。，根據(jù)銀行通知及時(shí)編制收款憑證。如為購建固定資產(chǎn)地專門借款發(fā)生地存款利息，在所購建地固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀。態(tài)之前，應(yīng)沖減在建工程成本。，應(yīng)將有關(guān)外幣金額折合為記賬本位幣金額記賬。外，所有與外幣業(yè)務(wù)有關(guān)地賬戶，應(yīng)當(dāng)采用業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)地匯率或業(yè)務(wù)發(fā)生當(dāng)期期初地匯率折?；I建期間發(fā)生地匯兌損益，計(jì)入長期待攤費(fèi)用；與購建固定資產(chǎn)有關(guān)地外幣專門借款地匯兌。收到采購員交來供應(yīng)單位發(fā)票賬單等報(bào)銷憑證時(shí)。如果實(shí)際支付地價(jià)款中包含已宣告但尚未領(lǐng)取地現(xiàn)金股利，或已到付息期但尚未領(lǐng)取地。、債券或到期收回債券本息

　　

【正文】 應(yīng)交所得稅（按接受捐贈(zèng)待轉(zhuǎn)地資產(chǎn)價(jià)值與現(xiàn)行所得稅稅率計(jì)算地應(yīng)交所得稅，或接受捐贈(zèng)待轉(zhuǎn)地資產(chǎn)價(jià)值在抵減當(dāng)期虧損后地余額與現(xiàn)行所得稅稅率計(jì)算地應(yīng)交所得稅） 資本公積 其他資本公積 接受捐贈(zèng)非現(xiàn)金資產(chǎn)準(zhǔn)備（按差額） （２）如果小企業(yè)接受捐贈(zèng)地非貨幣性資產(chǎn)金額較大，經(jīng)批準(zhǔn)可以在規(guī)定期限內(nèi)分期平均計(jì)入各年度應(yīng)納稅所得額地，各期計(jì)算交納所得稅時(shí) 借：待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價(jià)值 接受捐贈(zèng)非貨幣性資產(chǎn)價(jià)值（按主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核確認(rèn)當(dāng)期應(yīng) 計(jì)入應(yīng)納稅所得額地待轉(zhuǎn)捐贈(zèng)非貨幣性資產(chǎn)價(jià)值部分） 貸：應(yīng)交稅金 應(yīng)交所得稅（按當(dāng)期計(jì)入應(yīng)納稅所得額地待轉(zhuǎn)捐贈(zèng)非貨幣性資產(chǎn)價(jià)值與現(xiàn)行所得稅稅率計(jì)算地應(yīng)交所得稅，或按當(dāng)期應(yīng)計(jì)入應(yīng)納稅所得額地待轉(zhuǎn)捐贈(zèng)非貨幣性資產(chǎn)價(jià)值在抵減當(dāng)期虧損后地余額與現(xiàn)行所得稅稅率計(jì)算地應(yīng)交所得稅金額） 資本公積 接受捐贈(zèng)非現(xiàn)金資產(chǎn)準(zhǔn)備（按差額） 六、長期負(fù)債 (－ )長期借款 １．借入長期借款 借：銀行存款 貸：長期借款 ２．歸還長期借款 借：長期借款 貸：銀行存款 3．發(fā)生利息、匯兌損失 等借款費(fèi)用 (１ )屬于籌建期間地 借：長期待攤費(fèi)用 貸：長期借款等 (２ )屬于生產(chǎn)經(jīng)營期間地 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 貸：預(yù)提費(fèi)用等 (3)屬于發(fā)生地與固定資產(chǎn)購建有關(guān)地借款費(fèi)用，在符合開始資本化地條件時(shí)至固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前發(fā)生地 借：在建工程 貸：長期借款 (4)屬于發(fā)生地與固定資產(chǎn)購建有關(guān)地借款費(fèi)用，在固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)后發(fā)生地 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 貸：長期借款 與購建固定資產(chǎn)相關(guān)地專門借款所發(fā)生地存款利息，在所購建固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài) 前發(fā)生地，應(yīng)沖減所購建固定資產(chǎn)地工程成本。 (二 )長期應(yīng)付款 １．融資租入固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)在租賃開始日 借：固定資產(chǎn) 融資租入固定資產(chǎn) (按租賃協(xié)議或者合同確定地價(jià)款、運(yùn)輸費(fèi)、途中保險(xiǎn)費(fèi)、安裝調(diào)試費(fèi)以及融資租入固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前發(fā)生地借款費(fèi)用等 ) 貸：長期應(yīng)付款 (按租賃協(xié)議或者合同確定地設(shè)備價(jià)款 ) 銀行存款 應(yīng)付賬款 (按應(yīng)支付地其他相關(guān)費(fèi)用 ) ２．按期支付融資租賃費(fèi) 借：長期應(yīng)付款 貸：銀行存款 3．租賃期滿，如合同規(guī)定將固定資產(chǎn)所有權(quán)轉(zhuǎn)歸承租企 業(yè) 借：固定資產(chǎn) 有關(guān)明細(xì)科目 貸：固定資產(chǎn) 融資租入固定資產(chǎn) 七、所有者權(quán)益 (－ )實(shí)收資本 １．投資者以現(xiàn)金投入地資本 借：銀行存款 (按實(shí)際收到或者存入小企業(yè)開戶銀行地金額 ) 貸：實(shí)收資本 (按投資者應(yīng)享有小企業(yè)注冊(cè)資本地份額計(jì)算地金額 ) 資本公積 資本溢價(jià) (按差額 ) ２．投資者以非現(xiàn)金資產(chǎn)投入地資本 借：有關(guān)資產(chǎn)科目 (按投資各方確認(rèn)地價(jià)值 ) 貸：實(shí)收資本 資本公積 資本溢價(jià) 3．按法定程序報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)減少注冊(cè)資本 借：實(shí)收資本 貸：現(xiàn)金 銀行存款等 (二 )資本公積 １．收到投資者投入地資產(chǎn) 借：銀行存款 (按實(shí)際收到地金額 ) 固定資產(chǎn)等 (按確定地價(jià)值 ) 貸：實(shí)收資本 (按投資者應(yīng)享有小企業(yè)注冊(cè)資本地份額計(jì)算地金額 ) 資本公積 資本溢價(jià) (按差額 ) ２．投資者投入外幣 (１ )合同約定匯率地 借：銀行存款 (按收到外幣當(dāng)日地匯率折合地記賬本位幣金額 ) 資本公積 外幣資本折算差額 (按借方差額 ) 貸：實(shí)收資本 (按合同約定匯率折合地記賬本位幣金額 ) 資本公積 外幣資本折算差額 (按貸方差額 ) (２ )合同沒有約定匯率地，按收到出資額當(dāng)日地匯率折合地記賬本位幣金額 借：銀行存款 貸：實(shí)收資本 3．接受貨幣性及非貨幣性資產(chǎn)捐贈(zèng) (１ )如果接受捐贈(zèng)待轉(zhuǎn)地資產(chǎn)價(jià)值全部計(jì)入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額 借：待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價(jià)值 接受捐贈(zèng)貨幣性資產(chǎn)價(jià)值 接受捐贈(zèng)非貨幣性資產(chǎn)價(jià)值 (按接受捐贈(zèng)待轉(zhuǎn)資產(chǎn)地價(jià)值 ) 貸：應(yīng)交稅金 應(yīng)交所得稅 (按接受捐贈(zèng)待轉(zhuǎn)地資產(chǎn)價(jià)值與現(xiàn)行所得稅稅率計(jì)算地應(yīng)交所得稅，或接受捐贈(zèng)待轉(zhuǎn)地資產(chǎn)價(jià)值在抵減當(dāng)期虧損后地余額與現(xiàn) 行所得稅稅率計(jì)算地應(yīng)交所得稅 ) 資本公積 其他資本公積 接受捐贈(zèng)非現(xiàn)金資產(chǎn)準(zhǔn)備 (按差額 ) (２ )如果小企業(yè)接受捐贈(zèng)地非貨幣性資產(chǎn)金額較大；經(jīng)批準(zhǔn)可以在規(guī)定期限內(nèi)分期平均計(jì)入各年度應(yīng)納稅所得額地，各期計(jì)算交納所得稅時(shí) 借：待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價(jià)值 接受捐贈(zèng)非貨幣性資產(chǎn)價(jià)值 (按主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核確認(rèn)當(dāng)期應(yīng)計(jì)入應(yīng)納稅所得額地待轉(zhuǎn)捐贈(zèng)非貨幣性資產(chǎn)價(jià)值部分 ) 貸：應(yīng)交稅金 應(yīng)交所得稅 (按當(dāng)期計(jì)入應(yīng)納稅所得額地待轉(zhuǎn)捐贈(zèng)非貨幣性資產(chǎn)價(jià)值與現(xiàn)行所得稅稅率計(jì)算地應(yīng)交所得稅，或按當(dāng)期應(yīng)計(jì)入 應(yīng)納稅所得額地待轉(zhuǎn)捐贈(zèng)非貨幣性資產(chǎn)價(jià)值在抵減當(dāng)期虧損后地余額與現(xiàn)行所得稅稅率計(jì)算地應(yīng)交所得稅金額 ) 資本公積 接受捐贈(zèng)非現(xiàn)金資產(chǎn)準(zhǔn)備 (按差額 ) (三 )盈余公積 １．按規(guī)定提取盈余公積 借：利潤分配 提取法定盈余公積 提取法定公益金 提取任意盈余公積 貸：盈余公積 法定盈余公積 法定公益金 任意盈余公積 ２．經(jīng)董事會(huì)或類似機(jī)構(gòu)決議，用盈余公積彌補(bǔ)虧損 借：盈余公積 貸：利潤分配 其他轉(zhuǎn)入 3．經(jīng)董事會(huì)或類似機(jī)構(gòu)決議，用盈余公積分配現(xiàn)金股利或利潤 借：盈余公積 貸：應(yīng)付利潤 4．用盈余公積轉(zhuǎn)增資本，于實(shí)際轉(zhuǎn)增資本時(shí) 借：盈余公積 貸：實(shí)收資本等 5．按規(guī)定以法定公益金用于集體福利設(shè)施，按實(shí)際發(fā)生地金額 借：盈余公積 法定公益金 貸：盈余公積 任意盈余公積 八、成本和費(fèi)用 (－ )生產(chǎn)成本 １．發(fā)生地各項(xiàng)直接生產(chǎn)費(fèi)用 借：生產(chǎn)成本 基本生產(chǎn)成本 輔助生產(chǎn)成本 貸：現(xiàn)金 銀行存款 材料 應(yīng)付工資 應(yīng)付福利費(fèi)等 ２．生產(chǎn)車間生產(chǎn)產(chǎn)品應(yīng)負(fù)擔(dān)地制造費(fèi)用 借：生產(chǎn)成本 基本生產(chǎn)成本 輔助生產(chǎn)成本 貸：制造費(fèi)用 3．月份終了，分配輔助生產(chǎn)車間費(fèi)用 借：生產(chǎn)成本 基本生產(chǎn)成本 管理費(fèi)用 營業(yè)費(fèi)用 在建工程等 貸：生產(chǎn)成本 輔助生產(chǎn)成本 4．已經(jīng)生產(chǎn)完工并已驗(yàn)收入庫地產(chǎn)成品，應(yīng)于月度終了，按實(shí)際成本 借：庫存商品 貸：生產(chǎn)成本 基本生產(chǎn)成本 (二 )制造費(fèi)用 １．發(fā)生地各項(xiàng)間接費(fèi)用 借：制造費(fèi)用 貸：銀行存款 材料 應(yīng)付工資 應(yīng)付福利費(fèi) 累計(jì)折舊 ２．分配制造費(fèi)用計(jì)入有關(guān)地成本核算對(duì)象 借：生產(chǎn)成本 基本生產(chǎn)成本 輔助生產(chǎn)成本 貸：制造費(fèi)用 (三 )主營業(yè)務(wù)成本 １．月度終了，計(jì)算結(jié)轉(zhuǎn)本月銷售商品、提供勞務(wù)地主營業(yè)務(wù)成本 借：主營業(yè)務(wù)成本 貸：庫存商品等 ２．本月地銷售商品退回，應(yīng)單獨(dú)計(jì)算退回商品地成本 借：庫存商品等 貸：主營業(yè)務(wù)成本 如本月銷售商品尚未結(jié)轉(zhuǎn)成本地，也可以 直接從本月地銷售商品數(shù)量中減去。 3．期末，將 主營業(yè)務(wù)成本 科目地余額轉(zhuǎn)入 本年利潤 科目 借：本年利潤 貸：主營業(yè)務(wù)成本 (四 )主營業(yè)務(wù)稅金及附加 １．計(jì)算出應(yīng)由日常銷售業(yè)務(wù)負(fù)擔(dān)地稅金及附加 借：主營業(yè)務(wù)稅金及附加 貸：應(yīng)交稅金 應(yīng)交營業(yè)稅 應(yīng)交消費(fèi)稅 其他應(yīng)交款等 ２．收到因多交等原因退回地消費(fèi)稅、營業(yè)稅等原記入 主營業(yè)務(wù)稅金及附加 地各種稅金，應(yīng)于收到時(shí)沖減當(dāng)期地營業(yè)稅金及附加 借：銀行存款 貸：主營業(yè)務(wù)稅金及附加 3．期末，將 主營業(yè)務(wù)稅金及附加 科目地余額轉(zhuǎn)入 本年利潤 科目 借：本年利潤 貸：主營業(yè)務(wù)稅金及附加 (五 )其他業(yè)務(wù)支出 １．月度終了，結(jié)轉(zhuǎn)銷售材料地實(shí)際成本 借：其他業(yè)務(wù)支出 貸：材料 ２．出租包裝物，應(yīng)在第－次領(lǐng)用新包裝物時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)成本 借：其他業(yè)務(wù)支出 貸：材料 3．期末，將 其他業(yè)務(wù)支出 科目地余額轉(zhuǎn)入 本年利潤 科目 借：本年利潤 貸：其他業(yè)務(wù)支出 (六 )營業(yè)費(fèi)用 １．在銷售商品過程中發(fā)生地運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、包裝費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、展覽費(fèi)和廣告費(fèi)等費(fèi)用 借：營業(yè)費(fèi)用 貸：現(xiàn)金 銀行存款 ２．發(fā)生地為銷售商品而專設(shè)地銷售機(jī)構(gòu)地職工工資、福利費(fèi)、業(yè)務(wù)費(fèi)等費(fèi)用 借：營業(yè)費(fèi)用 貸：銀行存款 應(yīng)付工資 應(yīng)付福利費(fèi) 3．期末，將 營業(yè)費(fèi)用 科目地余額轉(zhuǎn)入 本年利潤 科目 借：本年利潤 貸：營業(yè)費(fèi)用 (七 )管理費(fèi)用 １．發(fā)生各項(xiàng)管理費(fèi)用 借：管理費(fèi)用 貸：銀行存款 應(yīng)付工資 應(yīng)付福利費(fèi) 累計(jì)折舊 其他應(yīng)交款 其他應(yīng)付款 應(yīng)交稅 金 無形資產(chǎn) 長期待攤費(fèi)用 ２．期末，將 管理費(fèi)用 科目地余額轉(zhuǎn)入 本年利潤 科目 借：本年利潤 貸：管理費(fèi)用 (八 )財(cái)務(wù)費(fèi)用 １．發(fā)生財(cái)務(wù)費(fèi)用 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 貸：預(yù)提費(fèi)用 銀行存款 長期借款等 ２．發(fā)生應(yīng)沖減財(cái)務(wù)費(fèi)用地利息收入、匯兌收益等 借：銀行存款等 貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用 3．期末，將 財(cái)務(wù)費(fèi)用 科目地余額轉(zhuǎn)入 本年利潤 科目 借：本年利潤 貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用 (九 )營業(yè)外支出 １．生產(chǎn)經(jīng)營期間，進(jìn)行固定資產(chǎn)清理發(fā) 生地?fù)p失 借：營業(yè)外支出 貸：固定資產(chǎn)清理 ２．清查財(cái)產(chǎn)過程中，查明固定資產(chǎn)盤虧 借：營業(yè)外支出 貸：固定資產(chǎn) 3．發(fā)生罰款支出 借：營業(yè)外支出 貸：銀行存款 4．物資在運(yùn)輸途中發(fā)生非常損失 借：營業(yè)外支出 貸：在途物資 5．出售無形資產(chǎn) 借：銀行存款等 (按實(shí)際取得地轉(zhuǎn)讓收入 ) 營業(yè)外支出 (按實(shí)際取得地轉(zhuǎn)讓收入小于無形資產(chǎn)賬面余額與相關(guān)稅費(fèi)之和地差額 ) 貸：無形資產(chǎn) (按無形資產(chǎn)地賬面余額 ) 應(yīng)交稅金等 (按應(yīng)支付地相關(guān)稅費(fèi) ) 6．期末，將 營業(yè)外支出 科目地余額轉(zhuǎn)入 本年利潤 科目 借：本年利潤 貸：營業(yè)外支出 (十 )所得稅 １．小企業(yè)按應(yīng)付稅款法計(jì)算地當(dāng)期所得稅金額 借：所得稅 貸：應(yīng)交稅金 應(yīng)交所得稅 ２．小企業(yè)因多交等原因收到返還地所得稅 借：銀行存款 貸：所得稅 3．期末，將 所得稅 科目地余額轉(zhuǎn)入 本年利潤 科目 借：本年利潤 貸：所得稅 九、收入 (－ )主營業(yè)務(wù)收入 １．確認(rèn)本期實(shí)現(xiàn)地商品銷售收入 借：銀行存款 應(yīng)收賬款 應(yīng)收票據(jù)等 (按實(shí)際收到或應(yīng)收地價(jià)款 ) 貸：主營業(yè)務(wù)收入 (按實(shí)現(xiàn)地銷售收入 ) 應(yīng)交稅金 應(yīng)交增值稅 (銷項(xiàng)稅額 ) ２．發(fā)生銷售退回 (１ )未確認(rèn)收入地已發(fā)出商品地退回，不進(jìn)行賬務(wù)處理； (２ )已確認(rèn)收入地銷售商品退回，應(yīng)直接沖減退回當(dāng)月地銷售收入、銷售成本等。 借：主營業(yè)務(wù)收入 (按應(yīng)沖減地銷售收入 ) 應(yīng)交稅金 應(yīng)交增值稅 (銷項(xiàng)稅額 ) 貸：銀行存款 (按已付地金額 ) 應(yīng)收賬款 應(yīng)付賬款等 (按應(yīng)付地金額 ) 同時(shí)，按退回商品地成本 借：庫存商品 貸：主營業(yè)務(wù)成本 如果該項(xiàng)銷售已發(fā)生現(xiàn)金折扣，應(yīng)在退回當(dāng)月－并處理。 (3)對(duì)于報(bào)告年度資產(chǎn)負(fù)債表日至財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之間發(fā)生地報(bào)告年度或以前年度地銷售退回，應(yīng)增設(shè) 以前年度損益調(diào)整 科目核算并調(diào)整報(bào)告年度會(huì)計(jì)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目 借：以前年度損益調(diào)整 (按退回商品相對(duì)應(yīng)地收入 ) 應(yīng)交稅金 應(yīng)交增值稅 (銷項(xiàng)稅額 )(按可沖減地增值稅銷項(xiàng)稅額 ) 貸：