【正文】 放現(xiàn)金股利或利潤②中外合作企業(yè)，在合作期內(nèi)以利潤歸還投資借：盈余公積借：已歸還投資（實(shí)收資本減項(xiàng)） 貸：應(yīng)付股本 貸：銀行存款同時 借：利潤分配－利潤歸還投資 貸：盈余公積－利潤歸還投資③法定公益金用于集體福利設(shè)施的處理i固定資產(chǎn)購入的處理 ii實(shí)際用公益金支付時借：固定資產(chǎn) 借：盈余公積－法定公益金 貸：銀行存款 貸：盈余公積－任意盈余公積iii處置用公益金購買的資產(chǎn)時，轉(zhuǎn)回借：盈余公積－任意盈余公積 貸：盈余公積－法定公益金（2）未分配利潤在年度終了，由以下兩項(xiàng)目結(jié)轉(zhuǎn)而形成①結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤（以盈利為例）②結(jié)轉(zhuǎn)利潤分配各明細(xì)項(xiàng)目借：本年利潤 借：利潤分配–未分配利潤 貸：利潤分配–未分配利潤 貸：利潤分配－提取盈余公積等明細(xì)項(xiàng)目注：法定盈余公積注：任意盈余公積注：法定公益金（1）按稅后利潤10%計(jì)提（1）按股東會議決議提?。?）按稅后利潤510%計(jì)提（2）用途：彌補(bǔ)虧損，增加資本（股本）（2）用途與法定盈余公積相同（2）用于企業(yè)職工集體福利設(shè)施的準(zhǔn)備（3）法定公積金達(dá)到注冊資本的50%可不再提?、儆枚惽袄麧檹浹a(bǔ)（發(fā)生虧損后的五年內(nèi)）②用稅后利潤彌補(bǔ)（五年后）借：本年利潤 i計(jì)算交納所得稅 貸：利潤分配–未分配利潤 借：所得稅 貸：應(yīng)交稅金–應(yīng)交所得稅借：本年利潤 貸：所得稅注：若稅后利潤還不夠彌補(bǔ)，可用盈余公積補(bǔ)虧ii結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤，彌補(bǔ)以前年度虧損借：本年利潤（扣除當(dāng)年所得稅） 貸：利潤分配–未分配利潤 生產(chǎn)費(fèi)用計(jì)入成本生產(chǎn)成本庫存商品主營業(yè)務(wù)成本本年利潤借貸借貸借貸借貸直接費(fèi)用→→→→→→→→完工產(chǎn)品已售產(chǎn)品結(jié)轉(zhuǎn)制造費(fèi)用借貸間接費(fèi)用→→→→不計(jì)成本管理費(fèi)用借貸→→財(cái)務(wù)費(fèi)用借貸→→銷售費(fèi)用借貸→→銷售收入的貨款結(jié)算本年利潤結(jié)算方式對應(yīng)的科目減—（各項(xiàng)成本）加+(各項(xiàng)收入)現(xiàn)款銷售庫存現(xiàn)金、銀行存款主營業(yè)務(wù)成本主營業(yè)務(wù)收入款未收應(yīng)收賬款其他業(yè)務(wù)成本其他業(yè)務(wù)收入對方開出商業(yè)匯票應(yīng)收票據(jù)營業(yè)稅金及附加投資收益預(yù)收貨款轉(zhuǎn)銷售收入預(yù)收貨款管理費(fèi)用營業(yè)外收入銷售收入抵償債務(wù)應(yīng)付賬款、短期借款財(cái)務(wù)費(fèi)用銷售給用營業(yè)外支出所得稅利潤分配實(shí)收資本盈余公積利潤分配本年利潤全年已分配的利潤實(shí)現(xiàn)的利潤借貸借貸借貸借貸發(fā)生的虧損上期未分配完的利潤←←←←←←提取盈余公積稅后利潤轉(zhuǎn)增資本提取盈余公積結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤提取公益金分配股利固定資產(chǎn)清理待處理財(cái)產(chǎn)損溢（1）賬面價(jià)值實(shí)存（1）經(jīng)盤點(diǎn)，賬面價(jià)值損失或者溢出（2）用于變賣、報(bào)廢、清理（2）用于盤盈、盤虧（3）有成本、有費(fèi)用、有收入六要素之間的關(guān)系資 產(chǎn)負(fù) 債（增加）所有者權(quán)益（投資）所有者權(quán)益（撤資）資產(chǎn)（增加購買）負(fù)債（增加）負(fù)債（償還）費(fèi)用（應(yīng)付未付款項(xiàng)）收入費(fèi)用所有者權(quán)益（撤資分紅）利 潤所有者權(quán)益（增加）費(fèi)用收入資產(chǎn)（增加）常見主觀題考試題型一、 分錄二、 填表題期末余額=期初余額+本期增加—本期減少（通用）資產(chǎn)、費(fèi)用 借= 借 +借 —貸其他 貨= 貸 +貸 —借例項(xiàng)目期初余額本期借方本期貸方期末余額庫存現(xiàn)金50050001000三、 銀行存款余額調(diào)節(jié)表項(xiàng)目金額項(xiàng)目金額企業(yè)銀行日記賬A銀行對賬單B加 銀收企末收減 銀付企業(yè)末付加 企收銀末收減 企付銀末付余額C余額C四、資產(chǎn)負(fù)債表填寫貨幣=現(xiàn)金+銀行存款+其他貨幣資金存貨=原材料+商品+生產(chǎn)成本+制造費(fèi)用+周轉(zhuǎn)材料等固定資產(chǎn)凈值=固定資產(chǎn)原值累計(jì)折舊無形資產(chǎn)凈值=無形資產(chǎn)原值累計(jì)攤銷利潤分配=本年利潤（貸）利潤分配（借）應(yīng)收賬款=應(yīng)收長款所屬明細(xì)借方+預(yù)收賬款所屬明細(xì)借方—壞賬準(zhǔn)備應(yīng)付賬款=應(yīng)付賬款 …… 貸方+預(yù)付賬款…… 貸方預(yù)收賬款=預(yù)收賬款…… 貸方+應(yīng)收賬款…… 貸方預(yù)付賬款=預(yù)付賬款…… 借方+應(yīng)付賬款…… 借方五、利潤表填列營業(yè)收入=主營業(yè)務(wù)收入+其他業(yè)務(wù)收入 營業(yè)成本=主營業(yè)務(wù)成本+其他業(yè)務(wù)成本營業(yè)利潤=主營業(yè)務(wù)利潤+其他業(yè)務(wù)利潤管理費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用銷售費(fèi)用資產(chǎn)減值損失 +公允價(jià)值變動收益（公允價(jià)值變動損失）主營業(yè)務(wù)利潤=主營業(yè)務(wù)收入主營業(yè)務(wù)成本營業(yè)稅金及附加利潤總額=營業(yè)利潤+營業(yè)外收入—營業(yè)外支出+投資收益 凈利潤=利潤總額（125%）（所得稅）六、錯賬更正劃線更正法 憑證對賬本出錯 紅色劃線、藍(lán)字更正、蓋章紅字沖銷 憑證文字出錯或多記金額導(dǎo)致賬本出錯 紅字沖銷并據(jù)此登賬藍(lán)字補(bǔ)充 憑證少記金額導(dǎo)致賬本出錯 藍(lán)字補(bǔ)充并據(jù)此登賬現(xiàn)金流量存貨注：應(yīng)付賬款→↑↓←應(yīng)收賬款（1）經(jīng)營活動：銷售商品、提供勞務(wù)、經(jīng)營租賃、購買商品、接受勞務(wù)、廣告宣傳、交納稅款流出流入管理費(fèi)用支出←←營業(yè)收入銷售費(fèi)用支出利息收入（2）投資活動：對外投資、收回投資、購建和處置固定資產(chǎn)、在建工程、無形資產(chǎn)、其他資產(chǎn)稅金支出現(xiàn)金股利收入營業(yè)外支出↓↑...........（3）籌資活動：吸收投資、發(fā)行股票、發(fā)行債卷、銀行借款、分配利潤、支付利息其他權(quán)益性投資←←投資人投入固定資產(chǎn)投資長期借款等資產(chǎn)負(fù)債表 賬戶簡化應(yīng)收賬款應(yīng)付賬款應(yīng)收賬款預(yù)收賬款預(yù)付賬款應(yīng)付賬款購買方單位往來供應(yīng)方單位往來《初級會計(jì)實(shí)務(wù)》備考指導(dǎo) 用支付手續(xù)費(fèi)方式委托代銷商品的處理委托方：用支付手續(xù)費(fèi)方式,委托代銷商品的處理(1)發(fā)出商品（2）收到代銷清單確認(rèn)收入（3）支付手續(xù)費(fèi)借：委托代銷商品借：應(yīng)收賬款借：銷售費(fèi)用 貸：庫存商品 貸：主營業(yè)務(wù)收入 貸：應(yīng)收賬款 貸：應(yīng)交稅費(fèi)增值稅（銷）（4）結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本（5）收到代銷款借：主營業(yè)務(wù)成本借：銀行存款 貸：委托代銷商品 貸：應(yīng)收賬款受托方采用進(jìn)價(jià)核算采用售價(jià)核算借：受托代銷商品借：受托代銷商品 貸：代銷商品款 貸：代銷商品款 貸：商品進(jìn)銷差價(jià)采取收取手續(xù)費(fèi)方式（1）售出受托代銷商品（2）確認(rèn)銷售收到發(fā)票借：銀行存款/應(yīng)收賬款借：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(進(jìn)) 貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(銷) 貸：應(yīng)付賬款——委托代銷單位 貸：應(yīng)付賬款——委托代銷單位借：代銷商品款借：商品進(jìn)銷差價(jià) 貸：受托代銷商品（3）計(jì)算代銷手續(xù)費(fèi)（4）支付給委托單位的代銷款項(xiàng)借：應(yīng)付賬款——委托代銷單位借：應(yīng)付賬款——委托代銷單位 貸：其他業(yè)務(wù)收入 貸：銀行存款采取買斷方式（1）售出受托代銷商品（2）結(jié)轉(zhuǎn)營業(yè)成本借：銀行存款/應(yīng)收賬款借：主營業(yè)務(wù)成本/其他業(yè)務(wù)支出 貸：主營業(yè)務(wù)收入/其他業(yè)務(wù)收入 貸：受托代銷商品 貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(銷)（3）確認(rèn)銷售收到發(fā)票（4）支付給委托單位的代銷款項(xiàng)借：代銷商品款借：應(yīng)付賬款——委托代銷單位借：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(進(jìn)) 貸：銀行存款 貸：應(yīng)付賬款——委托代銷單位注：采用售價(jià)核算的企業(yè)，月度終了應(yīng)分?jǐn)傄唁N代銷商品的進(jìn)銷差價(jià)。40 / 40