企業(yè)會計分錄匯總(完整版)
【正文】 足部分）E、到期托收入帳 財務(wù)費(fèi)用（＝貼現(xiàn)息本期計提票據(jù)利息）借：銀行存款 應(yīng)交稅金應(yīng)交所得稅 貸：待處理財產(chǎn)損溢待處理流動資產(chǎn)損益接受捐贈 貸：現(xiàn)金現(xiàn)金清查a、盈余 借：其他應(yīng)收款備用金（或直接設(shè)備用金科目）貸：現(xiàn)金b、報銷時： 貸：待處理財產(chǎn)損溢待處理流動資產(chǎn)損益查明原因：二、銀行存款A(yù)、貨款交存銀行 借：現(xiàn)金 貸：銀行存款 貸：應(yīng)收賬款B、帶息商業(yè)匯票計息 貸：銀行存款 貸：應(yīng)收票據(jù)F、承兌人到期拒付 借：應(yīng)收賬款 貸：應(yīng)收票據(jù)借：應(yīng)收賬款X公司（扣除商業(yè)折扣額） 借：管理費(fèi)用壞帳損失 貸：壞賬準(zhǔn)備 貸：應(yīng)收賬款 銀行存款（預(yù)付不足部分）注：如有確鑿證據(jù)表明其不符合預(yù)付賬款性質(zhì)，或者因供貨單位破產(chǎn)、撤銷等原因已無望再收到所購貨物的，應(yīng)當(dāng)將原計入預(yù)付款的金額轉(zhuǎn)入其他應(yīng)收款，并按規(guī)定計提壞賬準(zhǔn)備。 貸：應(yīng)付賬款（等）B、投資者投入 應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅）貸：應(yīng)收賬款 銀行存款（相關(guān)稅費(fèi)）E、接受捐贈 銀行存款（相關(guān)費(fèi)用） 借：原材料（等） 借：應(yīng)收賬款 貸：銀行存款（或應(yīng)收賬款）受托方：A、收到借：委托代銷商品 借：待處理財產(chǎn)損溢（盤虧） 借：管理費(fèi)用（因計量、日常管理導(dǎo)致的損失） 借：銀行存款 貸：短期投資跌價準(zhǔn)備部分出售 貸：應(yīng)收賬款b、支付補(bǔ)價 借：長期股權(quán)投資X公司 銀行存款 借：銀行存款 110 000 110 000分派股利時： 30 000 7 000 借：長期股權(quán)投資X公司（損益調(diào)整） a、被投資公司帳務(wù)處理（舉例：固定資產(chǎn)）1 貸：資本公積接受非現(xiàn)金資產(chǎn)準(zhǔn)備3處理 借：盈余公積法定公積金…………………按調(diào)整年度計提比例*3法定公益金貸：利潤分配未分配利潤……………4調(diào)整后減少未分配利潤（凈利潤）＝34b、投資公司1）損益調(diào)整 借：銀行存款貸：長期股權(quán)投資x公司（投資成本） 投資收益（借或貸）B、轉(zhuǎn)為成本法借：應(yīng)收股利貸：長期股權(quán)投資x公司C、追溯調(diào)整追加投資前應(yīng)攤銷投資差額＝追加投資前確認(rèn)投資差額/攤銷年限*已持有期間……………………1A與B所得稅率均為33％，股權(quán)投資差額10年攤銷。 64 800＝（72 0007 200） （損益調(diào)整） 貸；銀行存款借：長期股權(quán)投資b公司（股權(quán)投資差額） 140 000＝400000*35％ 借：長期債權(quán)投資x可轉(zhuǎn)換公司債券（應(yīng)計利息） 貸：投資收益?zhèn)⑹杖耄?）轉(zhuǎn)換時（本例成本法） 投資收益xx投資損失 貸：投資收益xx投資收益注意：長期股權(quán)投資權(quán)益法“資本公積” 借：委托貸款利息貸：投資收益委托貸款利息收入到期利息未收回，全部沖回，做1相反分錄年終計提減值準(zhǔn)備 xx投資減值準(zhǔn)備 （溢價） 借：長期債權(quán)投資債券投資（折價）應(yīng)收利息（1）計提、攤銷 （應(yīng)計利息）……………………投資前確認(rèn)的利息 借：長期股權(quán)投資b公司（投資成本） 2成本法改權(quán)益法的累計影響數(shù)＝持有期間應(yīng)確認(rèn)投資收益追加投資前應(yīng)攤銷投資差額＝21借：長期股權(quán)投資x公司（投資成本）……………（股權(quán)投資差額）……………＝調(diào)整前確認(rèn)的投資差額確認(rèn)攤銷部分（損益調(diào)整）…………………＝2 借：以前年度損益調(diào)整…………………………1貸：長期股權(quán)投資x公司（股權(quán)投資差額） 貸：資本公積股權(quán)投資準(zhǔn)備（7）被投資公司接受其他單位投資產(chǎn)生的外幣資本折算差額（同上）（8）專項撥款轉(zhuǎn)入（同上）（9）關(guān)聯(lián)交易差價（同上）（10）投資差額攤銷（期限：合同約定投資期限，按此期限；無規(guī)定不超過10年） 借：固定資產(chǎn) 借：應(yīng)收股利 借：應(yīng)收股利 45 000此時長期股權(quán)投資X公司帳面＝110 00010 0005 000+15 000＝110 000（原投資帳面價值）注：至此以前沖減部分全部確認(rèn)為收益權(quán)益法A、取得 借：應(yīng)收股利 40 000假設(shè)：（4）引用例（3），B公司2004年實現(xiàn)凈利潤100 000，2005年4月8日宣告分派30 000現(xiàn)金股利沖減投資成本額＝【（100 000+450 000+30 000）（400 000+100 000）】*10％（10 000+5 000）＝7 000 投資收益鼓勵收入 貸：長期股權(quán)投資X公司 30 000 10 000假設(shè)：（2）B公司2003年實現(xiàn)凈利潤400 000，2004年5月8日宣告分派300 000現(xiàn)金股利沖減投資成本額＝【（100 000+300 000）400 000】*10％10 000＝10 000 10 000 長期股權(quán)投資X公司投資公司投資年度應(yīng)享有的投資收益＝投資當(dāng)年被投資單位實現(xiàn)的凈損益*投資公司持股比例*（當(dāng)年投資持有月份/全年月份12）我國公司一般是當(dāng)
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