企業(yè)會(huì)計(jì)分錄匯總(參考版)
2025-06-28 03:37本頁面
【正文】 借：委托貸款利息貸：投資收益委托貸款利息收入到期利息未收回，全部沖回，做1相反分錄年終計(jì)提減值準(zhǔn)備 借：資本公積接收非現(xiàn)金資產(chǎn)準(zhǔn)備 貸：投資收益xx投資收益注意：長(zhǎng)期股權(quán)投資權(quán)益法“資本公積” xx投資減值準(zhǔn)備 投資收益xx投資損失 貸：長(zhǎng)期債權(quán)投資x可轉(zhuǎn)換公司債券（面值）（溢價(jià)）..未攤銷部分（應(yīng)計(jì)利息）E、各投資項(xiàng)目的處置借：銀行存款 貸：投資收益?zhèn)⑹杖耄?）轉(zhuǎn)換時(shí)（本例成本法） 借：長(zhǎng)期債權(quán)投資x可轉(zhuǎn)換公司債券（應(yīng)計(jì)利息） （溢價(jià)） 借：長(zhǎng)期債權(quán)投資x可轉(zhuǎn)換公司債券（面值） 長(zhǎng)期債權(quán)投資x債券投資（溢價(jià)） 長(zhǎng)期債權(quán)投資x債券投資（折價(jià)） 借：長(zhǎng)期債權(quán)投資債券投資（折價(jià)）應(yīng)收利息（1）計(jì)提、攤銷 貸：銀行存款 （應(yīng)計(jì)利息）……………………投資前確認(rèn)的利息借：長(zhǎng)期債權(quán)投資債券投資（面值） 140 000 140 000＝400000*35％ 貸：……………（股權(quán)投資差額） 75600＝（64800/9+684000/10） 684 000新的投資成本＝410000+1809000+40000684000＝1575000所占份額＝（4500000400000+400000）*＝1575000F、攤銷投資差額借：投資收益股權(quán)投資差額攤銷 684 000貸：…………（投資成本）借：長(zhǎng)期股權(quán)投資b公司（股權(quán)投資差額） 貸；銀行存款 借：長(zhǎng)期股權(quán)投資b公司（投資成本） （損益調(diào)整） 64 800＝（72 0007 200） 410 000＝（522 00040 0007 200）A與B所得稅率均為33％，股權(quán)投資差額10年攤銷。持股比例達(dá)35％，改用權(quán)益法核算。 貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資x公司 借：應(yīng)收股利 522 000貸：銀行存款 2成本法改權(quán)益法的累計(jì)影響數(shù)＝持有期間應(yīng)確認(rèn)投資收益追加投資前應(yīng)攤銷投資差額＝21借：長(zhǎng)期股權(quán)投資x公司（投資成本）……………（股權(quán)投資差額）……………＝調(diào)整前確認(rèn)的投資差額確認(rèn)攤銷部分（損益調(diào)整）…………………＝2借：應(yīng)收股利貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資x公司C、追溯調(diào)整追加投資前應(yīng)攤銷投資差額＝追加投資前確認(rèn)投資差額/攤銷年限*已持有期間……………………1成本法轉(zhuǎn)權(quán)益法（以（追溯調(diào)整后長(zhǎng)期股權(quán)投資帳面余額+追加投資成本）為基礎(chǔ)確認(rèn)投資差額）A、取得長(zhǎng)期股權(quán)投資（成本法） 投資收益（借或貸）B、轉(zhuǎn)為成本法 （損益調(diào)整） 借：銀行存款貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資x公司（投資成本） 法定公益金貸：利潤(rùn)分配未分配利潤(rùn)…………6調(diào)整未分配利潤(rùn)（凈利潤(rùn)）＝56權(quán)益法轉(zhuǎn)成本法（資本公積準(zhǔn)備不作處理）A、出售、處置部分股權(quán)（導(dǎo)致采用成本法） 借：盈余公積法定公積金…………………按調(diào)整年度計(jì)提比例*3法定公益金貸：利潤(rùn)分配未分配利潤(rùn)……………4調(diào)整后減少未分配利潤(rùn)（凈利潤(rùn)）＝34b、投資公司1）損益調(diào)整 借：應(yīng)交稅金應(yīng)交所得稅……………….＝1*所得稅率貸：以前年度損益調(diào)整…………23）減少未分配利潤(rùn) 借：以前年度損益調(diào)整…………………………1 （11）被投資公司重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正（例：發(fā)現(xiàn)某辦公用設(shè)備未提折舊）分錄中1 2 3代實(shí)際金額a、被投資公司1）補(bǔ)提折舊貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資x公司（股權(quán)投資差額） 貸：資本公積股權(quán)投資準(zhǔn)備（7）被投資公司接受其他單位投資產(chǎn)生的外幣資本折算差額（同上）（8）專項(xiàng)撥款轉(zhuǎn)入（同上）（9）關(guān)聯(lián)交易差價(jià)（同上）（10）投資差額攤銷（期限：合同約定投資期限，按此期限；無規(guī)定不超過10年）貸：資本公積股權(quán)投資準(zhǔn)備（6）被投資公司增資擴(kuò)股借：長(zhǎng)期股權(quán)投資X公司（股權(quán)投資準(zhǔn)備）……被投資公司確認(rèn)資本公積*應(yīng)享有份額 借：長(zhǎng)期股權(quán)投資X公司（股權(quán)投資準(zhǔn)備）……….被投資公司確認(rèn)資本公積*應(yīng)享有份額 貸：資本公積其他資本公積b、投資公司1 借：資本公積股權(quán)投資準(zhǔn)備 貸：資本公積接受非現(xiàn)金資產(chǎn)準(zhǔn)備3處理 貸：待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價(jià)值接受捐贈(zèng)非貨幣性資產(chǎn) 借：固定資產(chǎn) a、被投資公司帳務(wù)處理（舉例：固定資產(chǎn)）1 借：應(yīng)收股利 借：長(zhǎng)期股權(quán)投資X公司（損益調(diào)整） 貸：借：長(zhǎng)期股權(quán)投資X公司（投資成本）（2）被投資公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn) 借：應(yīng)收股利 （股權(quán)投資差額）借：長(zhǎng)期股權(quán)投資X公司（投資成本）………………占被投資公司應(yīng)享有份額 45 000此時(shí)長(zhǎng)期股權(quán)投資X公司帳面＝110 00010 0005 000+15 000＝110 000（原投資帳面價(jià)值）注：至此以前沖減部分全部確認(rèn)為收益權(quán)益法A、取得 30 000 借：應(yīng)收股利 7 000 長(zhǎng)期股權(quán)投資X公司 30 000 40 000假設(shè)：（4）引用例（3），B公司2004年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)100 000，2005年4月8日宣告
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