【正文】 貸。 短期投資跌價準(zhǔn)備（出售部分分?jǐn)傤~，也可期末一起調(diào)整） 部分出售 借：銀行存款 貸：短期投資跌價準(zhǔn)備 計提跌價準(zhǔn)備 借：投資收益計提短期投資跌價準(zhǔn)備 貸：短期投資 取得后獲取股利 借：銀行存款 貸：應(yīng)收股利 收到投資前宣告現(xiàn)金股利 借：銀行存款 貸：銀行存款 應(yīng)收股利（墊付的股利，已宣告未分派的股利） 取得時 借：短期投資 八、短期投資 上期末該類存貨所計提的存貨跌價準(zhǔn)備/上期末改類存貨的帳面金額*因銷售、債務(wù)重組非貨幣性交易而轉(zhuǎn)出的存貨的帳面余額 1因銷售、債務(wù)重組、非貨幣性交易結(jié)轉(zhuǎn)的存貨跌價準(zhǔn)備＝ 貸：管理費用計提的存貨低價準(zhǔn)備 借：存活跌價準(zhǔn)備 C、市價回升高于原帳面價值，全部沖回，不得超過原帳面價值 貸：管理費用計提的存貨低價準(zhǔn)備 借：存活跌價準(zhǔn)備 B、市價回升未到計提前存貨帳面價值，部分沖回 貸：存活跌價準(zhǔn)備 A、計提跌價準(zhǔn)備 借：管理費用計提的存貨低價準(zhǔn)備 按成本與可變現(xiàn)凈值孰低法 存貨期末計價 貸：待處理財產(chǎn)損溢 其他應(yīng)收款應(yīng)收X保險公司賠款 其他應(yīng)收款X個人 B、盤虧 借：管理費用（因計量、日常管理導(dǎo)致的損失） 貸：營業(yè)外收入 A、盤盈 借：待處理財產(chǎn)損溢 貸： 原材料 貸：待處理財產(chǎn)損溢（盤盈） 發(fā)生盈虧 借：待處理財產(chǎn)損溢（盤虧） 借：原材料 盤存 貸：委托加工物資 D、轉(zhuǎn)回 借：原材料(庫存商品) 增值稅＝加工費*稅率 貸：材料成本差異（ 或）消費稅計稅價格＝（發(fā)出材料金額 加工費）/（1稅率） 借：生產(chǎn)成本（等， 或） D、分?jǐn)偙驹虏牧铣杀静町? 材料成本差異率＝（月初結(jié)存差異 本期差異）/（月初計劃成本 本期計劃成本） 實際成本＝包含合理損耗的購貨金額（即發(fā)票價） 計劃成本＝實際入庫數(shù)量（扣減發(fā)生的合理損耗量）*計劃價 貸：材料成本差異 貸方（節(jié)約） 借：物資采購 貸：物資采購 借方（超支）： 借：材料成本差異 C、月底物資采購余額轉(zhuǎn)出 貸：銀行存款（應(yīng)付賬款） 應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（進項稅） B、付款、發(fā)票到達 借：物資采購（實際成本） 貸：物資采購（計劃成本） A、入庫 借：原材料（等） 計劃成本法 應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出） 貸：原材料 E、用于職工福利 借：應(yīng)付福利費 應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出） 貸：原材料 D、工程領(lǐng)用 借：在建工程（或工程物資） 貸：原材料（等） 管理費用 制造費用 C、生產(chǎn)、日常領(lǐng)用 借：生產(chǎn)成本 注：本月未入庫增值稅不得抵扣 貸：應(yīng)付賬款估價 B、估價入帳 借：原材料 貸：應(yīng)付賬款 應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（進項稅） A、在途物資 借：在途物資 存貨日常事務(wù) 貸：資本公積其他資本公積 處置后： 借：資本公積接受非現(xiàn)金資產(chǎn)準(zhǔn)備 貸：資本公積接受非現(xiàn)金資產(chǎn)準(zhǔn)備 月底： 借：待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價值接受非現(xiàn)金資產(chǎn)準(zhǔn)備 應(yīng)交稅金（稅費） 銀行存款（相關(guān)費用） 貸：待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價值接受非現(xiàn)金資產(chǎn)準(zhǔn)備 應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（進項稅） E、接受捐贈 借：原材料 銀行存款（相關(guān)稅費） 貸：應(yīng)收賬款 銀行存款（補價） （2）收到補價 借：原材料（應(yīng)收賬款進項稅補價 相關(guān)稅費） 銀行存款（＝補價 相關(guān)稅費） 貸：應(yīng)收賬款 應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（進項稅） （1）支付補價 借：原材料（應(yīng)收賬款進項稅 補價 相關(guān)稅費） D、債務(wù)重組取得 補價收益＝補價補價/公允價*帳面價補價/公允價*應(yīng)交稅金和教育費附加 應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（銷項稅） 營業(yè)外收入非貨幣性交易收益 貸：原材料（等） 銀行存款（收到的補價） 應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（進項稅） （2）收到補價 借：原材料 銀行存款（支付的不價和相關(guān)稅費） 應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（銷項稅） 貸：原材料（固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等） 應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（進項稅） （1）支付補價 借：原材料 C、非貨幣性交易取得 貸：實收資本（或股本） 應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（進項稅） B、投資者投入 借：原材料 貸：應(yīng)付賬款（等） 應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（進項稅） A、外購 借：原材料（等） 存貨取得 七、存貨 如計提前有貸方余額，應(yīng)提數(shù)＝本期應(yīng)提數(shù)貸方余額（負(fù)數(shù)為帳面多沖減管理費用）。 注：如計提前有借方余額，應(yīng)提數(shù)＝借方余額 本期應(yīng)提數(shù)； 貸：壞賬準(zhǔn)備 D、計提壞賬準(zhǔn)備 （備抵法） 借：管理費用壞帳損失 貸：應(yīng)收賬款 應(yīng)交稅金－應(yīng)交增值稅（銷項稅） C、發(fā)生銷售折讓： 借：主營業(yè)務(wù)收入 貸：應(yīng)收賬款X公司（總價） 財務(wù)費用 B、發(fā)生現(xiàn)金折扣： 借：銀行存款（入帳總價現(xiàn)金折扣） 應(yīng)交稅金－應(yīng)交增值稅（銷項稅） 貸：主營業(yè)務(wù)收入 A、發(fā)生： 借：應(yīng)收賬款X公司（扣除商業(yè)折扣額） 五、應(yīng)收賬款 貸：應(yīng)收票據(jù) G、轉(zhuǎn)讓、背書票據(jù)（購原料） 借：原材料（在途物資）應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（進項稅） 貸：應(yīng)收票據(jù) F、承兌人到期拒付 借：應(yīng)收賬款 （可計提壞賬準(zhǔn)備） 貸：應(yīng)收票據(jù) E、到期托收入帳 借：銀行存款 短期借款（帳戶資金不足部分） 貸：銀行存款 （2）公司銀行帳戶資金不足 借：應(yīng)收賬款X公司 貸：銀行存款 （1）銀行劃付貼現(xiàn)人銀行帳戶資金 借：應(yīng)收賬款X公司 D、已貼現(xiàn)票據(jù)到期承兌人拒付 貸：應(yīng)收票據(jù)（帳面數(shù)） 財務(wù)費用（＝貼現(xiàn)息本期計提票據(jù)利息） C、申請貼現(xiàn) 借：銀行存款 貸：財務(wù)費用（一般在中期末和年末計息） B、帶息商業(yè)匯票計息 借：應(yīng)收票據(jù) 貸：應(yīng)收賬款 A、收到銀行承兌票據(jù) 借：應(yīng)收票據(jù) 四、應(yīng)收票據(jù) 貸：其他貨幣資金（明細(xì)） C、取得投資： 借：短期投資 貸：其他貨幣資金（明細(xì)） 應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（進項稅） B、購買原材料： 借：原材料 貸：銀行存款 A、取得： 借：其他貨幣資金外埠存款（等） 三、其他貨幣資金 貸：銀行存款 B、提取現(xiàn)金 借：現(xiàn)金 貸：現(xiàn)金 A、貨款交存銀行 借：銀行存款 二、銀行存款 應(yīng)交稅金應(yīng)交所得稅 貸：資本公積其他資本公積 繳納所得稅 借：待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價值接收貨幣性資產(chǎn)價值 貸：待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價值接收貨幣性資產(chǎn)價值 接受捐贈 借：現(xiàn)金 貸：待處理財產(chǎn)損溢待處理流動資產(chǎn)損益 其他應(yīng)收款應(yīng)收保險公司賠款 其他應(yīng)收款應(yīng)收現(xiàn)金短缺款（個人承擔(dān)責(zé)任） 查明原因：借：管理費用（無法查明） 貸：現(xiàn)金 b、短缺 借：待處理財產(chǎn)損溢待處理流動資產(chǎn)損益 其它應(yīng)付款一應(yīng)付X單位或個人 貸：營業(yè)外收入（無法查明） 查明原因： 借：待處理財產(chǎn)損溢待處理流動資產(chǎn)損益 貸：待處理財產(chǎn)損溢待處理流動資產(chǎn)損益 現(xiàn)金清查a、盈余 借：現(xiàn)金 貸：現(xiàn)金 b、報銷時： 借：管理費用（等費用科目） 貸：現(xiàn)金 備用金a、發(fā)生時： 借：其他應(yīng)收款備用金（或直接設(shè)備用金科目） 一、現(xiàn)金 借：應(yīng)付職工薪酬——工會經(jīng)費/職工教育經(jīng)費/社會保險費/住房公積金 貸：銀行存款 （4）發(fā)放非貨幣性福利： 企業(yè)自產(chǎn)產(chǎn)品作為福利發(fā)放給員工： 借：應(yīng)付職工薪酬——非貨幣性福利 貸：主營業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 借：主營業(yè)務(wù)成本 貸：庫存商品 企業(yè)支付租賃住房等資產(chǎn)供職工無償使用所發(fā)生的租金： 借：應(yīng)付職工薪酬——非貨幣性薪酬 貸：銀行存款 六、 應(yīng)交稅費： （一） 應(yīng)交增值稅： 采購物資和接受應(yīng)稅勞務(wù)： 借：材料采購/在途物資/原材料/生產(chǎn)成本/制造費用/管理費用/委托加工物資 應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額） 貸：銀行存款/應(yīng)付賬款/應(yīng)付票據(jù) 進項稅額轉(zhuǎn)出： 借：待處理財產(chǎn)損益——待處理流動資產(chǎn)損益/在建工程/應(yīng)付職工薪酬 貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出） 庫存商品/原材料 銷售物資或者提供應(yīng)稅勞務(wù)： 借：銀行存款/應(yīng)收賬款/應(yīng)收票據(jù) 貸：主營業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 視同銷售行為： 借：在建工程/長期股權(quán)投資/營業(yè)外支出 貸：庫存商品 應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 出口退稅： 借：其他應(yīng)收款 貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 交納增值稅： 借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（已交稅金） 貸：銀行存款 小規(guī)模納稅人的核算： 小規(guī)模納稅人購進貨物： 借：原材料/材料采購/在途物資 貸：銀行存款 小規(guī)模納稅人銷售貨物： 借：銀行存款 貸：主營業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅 （二） 應(yīng)交消費稅： 銷售應(yīng)稅消費品： 借：營業(yè)稅金及附加 貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交消費稅 自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費品： 借：在建工程/固定資產(chǎn)/應(yīng)付職工薪酬/營業(yè)外支出 貸：庫存商品 應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額） ——應(yīng)交消費稅 委托加工應(yīng)稅消費品： 收回的委托加工物資用于繼續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品 借：委托加工物資 貸：原材料 借：委托加工物資 貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交消費稅 借：原材料 貸：委托加工物資 收回的委托加工物資直接用于對外銷售 借：委托加工物資 貸：原材料 借：委托加工物資 貸：應(yīng)付賬款 借：原材料 貸：委托加工物資 對應(yīng)收取的收托加工代收代交消費稅的會計處理： 借：應(yīng)收賬款/銀行存款 貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交消費稅 進口應(yīng)稅消費品： 借：材料采購/固定資產(chǎn)/庫存商品 貸：應(yīng)付賬款/銀行存款 （三）應(yīng)交營業(yè)稅： 計算應(yīng)交營業(yè)稅： 借：營業(yè)稅金及附加 貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交營業(yè)稅 銷售不動產(chǎn)時： 借：固定資產(chǎn)清理 貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交營業(yè)稅 交納營業(yè)稅： 借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交營業(yè)稅 貸：銀行存款 （四）應(yīng)交資源稅： 對外銷售應(yīng)稅產(chǎn)品應(yīng)交納的資源稅： 借：營業(yè)稅金及附加 貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交資源稅 自產(chǎn)自用應(yīng)稅產(chǎn)品交納資源稅： 借：生產(chǎn)成本/制造費用 貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交資源稅 交納資源稅： 借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交資源稅 貸：銀行存款 （五）應(yīng)交城市維護建設(shè)稅： 計算應(yīng)交城市建設(shè)維護稅： 借：營業(yè)稅金及附加 貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交城市維護建設(shè)稅 交納城市維護建設(shè)稅： 借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交城市維護建設(shè)稅 貸：銀行存款 （六）應(yīng)交教育費附加： 計算應(yīng)交教育費附加： 借：營業(yè)稅金及附加 貸：應(yīng)交稅費——教育費附加 交納教育費附加： 借：應(yīng)交稅費——教育費附加 貸：銀行存款 （七）應(yīng)交土地增值稅： 企業(yè)轉(zhuǎn)讓的土地權(quán)連同地上建筑物及其附著物一并在固定資產(chǎn)科目核算 借：固定資產(chǎn)清理 貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交土地增值稅 土地使用權(quán)在無形資產(chǎn)科目核算的： 借：銀行存款 貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交土地增值稅 交納土地增值稅： 借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交土地增值稅 貸：銀行存款 （八）應(yīng)交房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船使用稅和礦產(chǎn)資源補償稅： 計提房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船使用稅和礦產(chǎn)資源補償稅 借：管理費用 貸：應(yīng)交稅費——房產(chǎn)稅 ——車船使用稅 ——礦產(chǎn)資源補償稅 交納房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船使用稅和礦產(chǎn)資源補償稅 借：應(yīng)交稅費——房產(chǎn)稅 ——車船使用稅 ——礦產(chǎn)資源補償稅 貸：銀行存款 （九） 應(yīng)交個人所得稅： 計算代扣代交的職工個人所得稅： 借：應(yīng)付職工薪酬——工資 貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交個人所得稅 交納個人所得稅： 借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交個人所得稅 貸：銀行存款 七、應(yīng)付利息： 計提利息費用： 借：財務(wù)費用 貸：應(yīng)付利息 支付利息時； 借：應(yīng)付利息 貸：銀行存款 八、應(yīng)付股利： 確認(rèn)應(yīng)付股利或利潤時： 借：利潤分配——應(yīng)付現(xiàn)金鼓勵或利潤 貸：應(yīng)付股利 支付： 借：應(yīng)付股利 貸：銀行存款 九、其他應(yīng)付款； 計提應(yīng)付租入包裝物租金 借：管理費用 貸：其他應(yīng)付款 支付： 借：其他應(yīng)付款 貸：銀行存款 十、長期借款： 取得長期借款： 借：銀行存款 貸：長期借款——本金 計提利息： 借：財務(wù)費用 應(yīng)付利息 歸還長期借款： 借：長期借款——本金 貸：銀行存款 十一、應(yīng)付債券： 企業(yè)按面值發(fā)行債券： 借：銀行存款 貸：應(yīng)付債券——本金 計提利息： 借：在建工程/制造費用/財務(wù)費用/研發(fā)支出 貸：應(yīng)付債券——應(yīng)計利息 債券還本計息： 借：應(yīng)付債券——面值 ——應(yīng)計利息