【正文】 (三)結(jié)轉(zhuǎn)全年利潤(或虧損)　　1．年度終了，將全年實現(xiàn)的凈利潤自“本年利潤”科目轉(zhuǎn)入“利潤分配”科目　　借：本年利潤　　　貸：利潤分配——未分配利潤　　如為凈虧損，作相反的會計分錄?！　?1)將“投資收益”科目的貸方余額全部轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目的貸方　　借：投資收益　　　貸：本年利潤　　(2)將“投資收益”科目的借方余額全部轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目的借方　　借：本年利潤　　　貸：投資收益(四)營業(yè)外收入　　1．生產(chǎn)經(jīng)營期間，固定資產(chǎn)清理所取得的收益　　借：固定資產(chǎn)清理　　　貸：營業(yè)外收入　　2．清查財產(chǎn)過程中，查明的固定資產(chǎn)盤盈，按其市價或同類、類似資產(chǎn)的價值　　借：固定資產(chǎn)　　　貸：營業(yè)外收入　　3．出售無形資產(chǎn)　　借：銀行存款等(按實際取得的轉(zhuǎn)讓收入)　　　貸：無形資產(chǎn)(按無形資產(chǎn)的賬面余額)　　　　　應交稅金(按應支付的相關(guān)稅費)　　　　　營業(yè)外收入(按實際取得的轉(zhuǎn)讓收入大于無形資產(chǎn)賬面余額與相關(guān)稅費之和的差額)　　4．取得的罰款凈收入　　借：銀行存款等　　　貸：營業(yè)外收入　　5．期末，將“營業(yè)外收入”科目的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目　　借：營業(yè)外收入　　　貸：本年利潤十、利潤和利潤分配(一)營業(yè)利潤(或虧損)的結(jié)轉(zhuǎn)1．期末，將“主營業(yè)務收入”、“其他業(yè)務收入”、“營業(yè)外收入”等科目的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目　　借：主營業(yè)務收入　　　　其他業(yè)務收入　　　　營業(yè)外收入等　　　貸：本年利潤　　2．期末，將“主營業(yè)務成本”、“主營業(yè)務稅金及附加”、“其他業(yè)務支出”、“營業(yè)費用”、“管理費用”、“財務費用”、“營業(yè)外
支出”、“所得稅”等科目的余額，轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目　　借：本年利潤?！　〗?jīng)過上述調(diào)整后　　借：利潤分配——未分配利潤　　　貸：以前年度損益調(diào)整”　　或　　借：以前年度損益調(diào)整　　　貸：利潤分配——未分配利潤　　3．提供勞務取得收入　　借：銀行存款(按已收的金額)　　　　應收賬款等(按應收的金額)　　　貸：主營業(yè)務收入(按實現(xiàn)的勞務收入)　　　　　應交稅金——應交增值稅(銷項稅額)　　4．期末，將“主營業(yè)務收入”科目的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目　　借：主營業(yè)務收入　　　貸：本年利潤(二)其他業(yè)務收入　　1．銷售材料　　借：銀行存款　　　　應收賬款等(按售價和應收的增值稅)　　　貸：其他業(yè)務收入(按實現(xiàn)的營業(yè)收入)　　　　　應交稅金——應交增值稅(銷項稅額)　　2．收到出租包裝物的租金　　借：現(xiàn)金　　　　銀行存款　　　貸：其他業(yè)務收入　　　　　應交稅金——應交增值稅(銷項稅額)　　3．出租無形資產(chǎn)取得租金收入　　借：銀行存款等　　　貸：其他業(yè)務收入　　同時，結(jié)轉(zhuǎn)出租無形資產(chǎn)的成本　　借：其他業(yè)務支出　　　貸：無形資產(chǎn)等　　4．期末，將“其他業(yè)務收入”科目的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目　　借：其他業(yè)務收入　　　貸：本年利潤(三)投資收益　　1．出售短期持有的股票、債券或到期收回債券　　借：銀行存款(按實際收到的金額)　　　　投資收益(按借方差額)　　　貸：短期投資(按短期投資的賬面余額)　　　　　應收股息(按未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利、利潤或利息)　　　　　投資收益(按貸方差額)　　2．長期股權(quán)投資采用成本法核算的，被投資單位宣告發(fā)放現(xiàn)金股利或分派利潤　　借：應收股息　　　貸：投資收益　　3．長期股權(quán)投資采用權(quán)益法核算的，期末按持股比例計算應享有的被投資單位實現(xiàn)的凈利潤　　借：長期股權(quán)投資　　　貸：投資收益　　如為凈虧損，則作相反分錄，但以長期股權(quán)投資的賬面余額減記至零為限?！　〗瑁褐鳡I業(yè)務收入(按應沖減的銷售收入)　　　　應交稅金——應交增值稅(銷項稅額)　　　貸：銀行存款(按已付的金額)　　　　　應收賬款　　　　　應付賬款等(按應付的金額)　　同時，按退回商品的成本　　借：庫存商品　　　貸：主營業(yè)務成本　　如果該項銷售已發(fā)生現(xiàn)金折扣，應在退回當月一并處理。(二)長期應付款　　1．融資租入固定資產(chǎn)，應當在租賃開始日　　借：固定資產(chǎn)——融資租入固定資產(chǎn)(按租賃協(xié)議或者合同確定的價款、運輸費、途中保險費、安裝調(diào)試費以及融資租入固定資產(chǎn)達到預定
可使用狀態(tài)前發(fā)生的借款費用等)　　　貸：長期應付款(按租賃協(xié)議或者合同確定的設(shè)備價款)　　　　　銀行存款　　　　　應付賬款(按應支付的其他相關(guān)費用)　　2．按期支付融資租賃費　　借：長期應付款　　　貸：銀行存款　　3．租賃期滿，如合同規(guī)定將固定資產(chǎn)所有權(quán)轉(zhuǎn)歸承租企業(yè)　　借：固定資產(chǎn)——有關(guān)明細科目　　　貸：固定資產(chǎn)——融資租入固定資產(chǎn)七、所有者權(quán)益(一)實收資本　　1．投資者以現(xiàn)金投入的資本　　借：銀行存款(按實際收到或者存入小企業(yè)開戶銀行的金額)　　　貸：實收資本(按投資者應享有小企業(yè)注冊資本的份額計算的金額)　　　　　資本公積——資本溢價(按差額)　　2．投資者以非現(xiàn)金資產(chǎn)投入的資本　　借：有關(guān)資產(chǎn)科目(按投資各方確認的價值)　　　貸：實收資本　　　　　資本公積——資本溢價　　3．按法定程序報經(jīng)批準減少注冊資本　　借：實收資本　　　貸：現(xiàn)金　　　　　銀行存款等(二)資本公積　　1．收到投資者投入的資產(chǎn)　　借：銀行存款(按實際收到的金額)　　　　固定資產(chǎn)等(按確定的價值)　 　 貸：實收資本(按投資者應享有小企業(yè)注冊資本的份額計算的金額)　　　　　資本公積——資本溢價(按差額)　　2．投資者投入外幣　　(1)合同約定匯率的　　借：銀行存款(按收到外幣當日的匯率折合的記賬本位幣金額)　　　　資本公積——外幣資本折算差額(按借方差額)　　　貸：實收資本(按合同約定匯率折合的記賬本位幣金額)　　　　　資本公積——外幣資本折算差額(按貸方差額)　　(2)合同沒有約定匯率的，按收到出資額當日的匯率折合的記賬本位幣金額　　借：銀行存款　　　貸：實收資本　　3．接受貨幣性及非貨幣性資產(chǎn)捐贈　　(1)如果接受捐贈待轉(zhuǎn)的資產(chǎn)價值全部計入當期應納稅所得額　　借：待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價值——接受捐贈貨幣性資產(chǎn)價值　　　　　　　　　　——接受捐贈非貨幣性資產(chǎn)價值(按接受捐贈待轉(zhuǎn)資產(chǎn)的價值)　　　貸：應交稅金——應交所得稅(按接受捐贈待轉(zhuǎn)的資產(chǎn)價值與現(xiàn)行所得稅稅率計算的應交所得稅，或接受捐贈待轉(zhuǎn)的資產(chǎn)價值在抵減當期
虧損后的余額與現(xiàn)行所得稅稅率計算的應交所得稅)　　　　　資本公積——其他資本公積　　　　　　　　　——接受捐贈非現(xiàn)金資產(chǎn)準備(按差額)　　(2)如果小企業(yè)接受捐贈的非貨幣性資產(chǎn)金額較大；經(jīng)批準可以在規(guī)定期限內(nèi)分期平均計入各年度應納稅所得額的，各期計算交納所得稅時　　借：待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價值——接受捐贈非貨幣性資產(chǎn)價值(按主管稅務機關(guān)審核確認當期應計入應納稅所得額的待轉(zhuǎn)捐贈非貨幣性資產(chǎn)價值部分)　　　貸：應交稅金——應交所得稅(按當期計入應納稅所得額的待轉(zhuǎn)捐贈非貨幣性資產(chǎn)價值與現(xiàn)行所得稅稅率計算的應交所得稅，或按當期應
計入應納稅所得額的待轉(zhuǎn)捐贈非貨幣性資產(chǎn)價值在抵減當期虧損后的余額與現(xiàn)行所得稅稅率計算的應交所得稅金額)　　　　　資本公積——接受捐贈非現(xiàn)金資產(chǎn)準備(按差額)(三)盈余公積　　1．按規(guī)定提取盈余公積　　借：利潤分配——提取法定盈余公積　　　　　　　　——提取法定公益金　　　　　　　　——提取任意盈余公積　　　貸：盈余公積——法定盈余公積　　　　　　　　　——法定公益金　　　　　　　　　——任意盈余公積　　2．經(jīng)董事會或類似機構(gòu)決議，用盈余公積彌補虧損　　借：盈余公積　　　貸：利潤分配——其他轉(zhuǎn)入　　3．經(jīng)董事會或類似機構(gòu)決議，用盈余公積分配現(xiàn)金股利或利潤　　借：盈余公積　　　貸：應付利潤　　4．用盈余公積轉(zhuǎn)增資本，于實際轉(zhuǎn)增資本時　　借：盈余公積　　　貸：實收資本等　　5．按規(guī)定以法定公益金用于集體福利設(shè)施，按實際發(fā)生的金額　　借：盈余公積——法定公益金　　　貸：盈余公積——任意盈余公積八、成本和費用(一)生產(chǎn)成本　　1．發(fā)生的各項直接生產(chǎn)費用　　借：生產(chǎn)成本——基本生產(chǎn)成本　　　　　　　　——輔助生產(chǎn)成本　　　貸：現(xiàn)金　　　　　銀行存款　　　　　材料　　　　　應付工資　　　　　應付福利費等　　2．生產(chǎn)車間生產(chǎn)產(chǎn)品應負擔的制造費用　　借：生產(chǎn)成本——基本生產(chǎn)成本　　　　　　　　——輔助生產(chǎn)成本　　　貸：制造費用　　3．月份終了，分配輔助生產(chǎn)車間費用　　借：生產(chǎn)成本——基本生產(chǎn)成本　　　　管理費用　　　　營業(yè)費用　　　　在建工程等　　　貸：生產(chǎn)成本——輔助生產(chǎn)成本　　4．已經(jīng)生產(chǎn)完工并已驗收入庫的產(chǎn)成品，應于月度終了，按實際成本　　借：庫存商品　　　貸：生產(chǎn)成本——基本生產(chǎn)成本(二)制造費用　　1．發(fā)生的各項間接費用　　借：制造費用　　　貸：銀行存款　　　　　材料　　　　　應付工資　　　　　應付福利費　　　　　累計折舊　　2．分配制造費用計入有關(guān)的成本核算對象　　借：生產(chǎn)成本——基本生產(chǎn)成本　　　　　　　　——輔助生產(chǎn)成本　　　貸：制造費用(三)主營業(yè)務成本　　1．月度終了，計算結(jié)轉(zhuǎn)本月銷售商品、提供勞務的主營業(yè)務成本　　借：主營業(yè)務成本　　　貸：庫存商品等　　2．本月的銷售商品退回，應單獨計算退回商品的成本　　借：庫存商品等　　　貸：主營業(yè)務成本　　如本月銷售商品尚未結(jié)轉(zhuǎn)成本的，也可以直接從本月的銷售商品數(shù)量中減去?！　。?）小企業(yè)將物資銷售給外貿(mào)企業(yè)，由外貿(mào)企業(yè)自營出口的，其交納的消費稅應計入主營業(yè)務稅金及附加　　借：主營業(yè)務稅金及附加　　　貸：應交稅金——應交消費稅　?。?）交納消費稅　　借：應交稅金——應交消費稅　　　貸：銀行存款　　　　（1）發(fā)生應交納營業(yè)稅的經(jīng)濟業(yè)務，按其營業(yè)額和規(guī)定的稅率，計算應交納的營業(yè)稅　　借：主營業(yè)務稅金及附加　　　貸：應交稅金——應交營業(yè)稅　?。?）銷售不動產(chǎn)，按銷售額計算的營業(yè)稅　　借：固定資產(chǎn)清理　　　貸：應交稅金——應交營業(yè)稅　?。?）交納營業(yè)稅　　借：應交稅金——應交營業(yè)稅　　　貸：銀行存款　　　　（1）銷售物資應交納的資源稅　　借：主營業(yè)務稅金及附加　　　貸：應交稅金——應交資源稅　?。?）自產(chǎn)自用的物資應交納的資源稅　　借：生產(chǎn)成本　　　貸：應交稅金——應交資源稅　?。?）收購未稅礦產(chǎn)品　　借：材料等（按實際支付的收購款和代扣代交的資源稅）　　　貸：銀行存款（按實際支付的收購款）　　　　　應交稅金——應交資源稅（按代扣代交的資源稅）　?。?）外購液體鹽加工固體鹽，在購入液體鹽時　　借：應交稅金——應交資源稅（按允許抵扣的資源稅）　　　　材料等（按外購價款減去允許抵扣資源稅后的金額）　　　貸：銀行存款　　　　 應付賬款等（按應支付的全部價款）　　加工成固體鹽后，在銷售時按計算出的銷售固體鹽應交的資源稅　　借：主營業(yè)務稅金及附加　　　貸：應交稅金——應交資源稅　　將銷售固體鹽應交納資源稅扣抵液體鹽已納資源稅后的差額上交時　　借：應交稅金——應交資源稅　　　貸：銀行存款　　（5）交納資源稅　　借：應交稅金——應交資源稅　　　貸：銀行存款　　　?。?）計算出當期應交的所得稅　　借：所得稅　　　貸：應交稅金——應交所得稅　?。?）交納所得稅　　借：應交稅金——應交所得稅　　　貸：銀行存款　　　?。?）應交納的土地增值稅　　借：固定資產(chǎn)清理　　　　在建工程等　　　 貸：應交稅金——應交土地增值稅　?。?）交納土地增值稅　　借：應交稅金——應交土地增值稅　　　貸：銀行存款等　　　?。?）按規(guī)定計算應交納的城市維護建設(shè)稅　　借：主營業(yè)務稅金及附加　　　貸：應交稅金——應交城市維護建設(shè)稅　　（2）交納城市維護建設(shè)稅　　借：應交稅金——應交城市維護建設(shè)稅　　　貸：銀行存款　　、應交土地使用稅、應交車船使用稅　?。?）按規(guī)定計算應交納的房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船使用稅　　借：管理費用　　　貸：應交稅金——應交房產(chǎn)稅　　　　　　　　 ——應交土地使用稅　　　　　　　　 ——應交車船使用稅　?。?）交納房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船使用稅　　借：應交稅金——應交房產(chǎn)稅　　　　　 　　——應交土地使用稅　　　　　 　　——應交車船使用稅　　　貸：銀行存款　　　?。?）按規(guī)定計算應代扣代交的職工個人所得稅　　借：應付工資　　　貸：應交稅金——應交個人所得稅　　（2）交納個人所得稅　　借：應交稅金——應交個人所得稅　　　貸：銀行存款　　　　借：銀行存款　　　貸：所得稅　　、營業(yè)稅等，應于實際收到時　　借：銀行存款等　　　貸：主營業(yè)務稅金及附加等　　，應于實際收到時　　借：銀行存款　　　貸：營業(yè)外收