【正文】 市場價格減去按該項資產(chǎn)的新舊程度估計的價值損耗后的余額　　借：固定資產(chǎn)　　　貸：營業(yè)外收入　　，按確定的成本　　借：固定資產(chǎn)　　　貸：資本公積　　，如果使可能流入小企業(yè)的經(jīng)濟利益超過了原先的估計，如延長了固定資產(chǎn)的使用壽命、使生產(chǎn)的產(chǎn)品質(zhì)量
實質(zhì)性提高或是生產(chǎn)產(chǎn)品的成本實質(zhì)性降低等，應將發(fā)生的支出計入固定資產(chǎn)價值　　借：在建工程等　　　貸：銀行存款等　　　　借：營業(yè)外支出（按固定資產(chǎn)賬面凈值）　　　　累計折舊（按已提折舊）　　　貸：固定資產(chǎn)（按固定資產(chǎn)原價）　　、報廢和毀損等原因減少的固定資產(chǎn)　　借：固定資產(chǎn)清理（按減少的固定資產(chǎn)賬面凈值）　　　　累計折舊（按已提折舊）　　　貸：固定資產(chǎn)（按固定資產(chǎn)原價）　　，按本制度中關(guān)于非貨幣性交易的原則處理　　　　借：固定資產(chǎn)清理（按固定資產(chǎn)凈值）　　　　累計折舊（按已提折舊）　　　貸：固定資產(chǎn)（按賬面原價）　　借：固定資產(chǎn)清理（按應支付的相關(guān)稅費）　　　貸：銀行存款等　　借：營業(yè)外支出（按“固定資產(chǎn)清理”科目的余額）　　　貸：固定資產(chǎn)清理（二）固定資產(chǎn)折舊　　按月計提固定資產(chǎn)折舊　　借：制造費用　　　　管理費用等　　　貸：累計折舊（三）固定資產(chǎn)清理　　、報廢和毀損的固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理　　借：固定資產(chǎn)清理（按固定資產(chǎn)賬面凈值）　　　　累計折舊（按已提折舊）　　　貸：固定資產(chǎn)（按固定資產(chǎn)原價）　　　　借：固定資產(chǎn)清理　　　貸：銀行存款　　　　　應交稅金等　　、殘料價值和變價收入等　　借：銀行存款　　　 材料等　　　貸：固定資產(chǎn)清理　　　　借：其他應收款　　　貸：固定資產(chǎn)清理　　　　借：固定資產(chǎn)清理　　　貸：營業(yè)外收入　　　　借：營業(yè)外支出　　　貸：固定資產(chǎn)清理（四）在建工程　　　　借：工程物資　　　貸：銀行存款　　　　　應付賬款　　　　　應付票據(jù)等　　　　借：在建工程　　　貸：工程物資　　工程完工后對領(lǐng)出的剩余工程物資應當辦理退庫手續(xù)　　借：工程物資　　　貸：在建工程　　，如轉(zhuǎn)作本企業(yè)存貨的　　借：材料（按材料的實際成本）　　　　應交稅金——應交增值稅（進項稅額）　　　貸：工程物資（按轉(zhuǎn)入存貨的剩余工程物資的賬面余額）　　，按合同規(guī)定向承包企業(yè)預付工程款、備料款　　借：在建工程——建筑工程、安裝工程等　　　貸：銀行存款　　以撥付給承包企業(yè)的材料抵作預付備料款的，按工程物資的實際成本　　借：在建工程——建筑工程、安裝工程等　　　貸：工程物資　　將需要安裝的設備交付承包企業(yè)進行安裝時，按設備的成本　　借：在建工程——建筑工程、安裝工程等　　　貸：工程物資　　與承包企業(yè)辦理工程價款結(jié)算，補付工程款　　借：在建工程——建筑工程、安裝工程等　　　貸：銀行存款　　　　　應付賬款　　，領(lǐng)用工程用物資時，按工程物資的實際成本　　借：在建工程——建筑工程、安裝工程等　　　貸：工程物資等　　工程領(lǐng)用本企業(yè)的材料　　借：在建工程——建筑工程、安裝工程等（按材料的實際成本加上不能抵扣的增值稅進項稅額）　　　貸：材料（按材料的實際成本）　　　　　應交稅金——應交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）　　工程領(lǐng)用本企業(yè)的商品產(chǎn)品　　借：在建工程——建筑工程、安裝工程等（按商品產(chǎn)品的實際成本加上應交納的相關(guān)稅費）　　　貸：庫存商品（按庫存商品的實際成本）　　　　　應交稅金——應交增值稅（銷項稅額）　　工程應負擔的職工工資、福利費　　借：在建工程——建筑工程、安裝工程等　　　貸：應付工資　　　　　應付福利費　　、征地費、可行性研究費、臨時設施費、公證費、監(jiān)理費等　　借：在建工程——其他支出　　　貸：銀行存款等報告版主 | IP地址　2008年外貿(mào)會計考試網(wǎng)上輔導熱招中，權(quán)威師資，5折優(yōu)惠 11092008 08:06 PM xzmcj社區(qū)級別: 會計系大四在校生存款(金幣): 3010現(xiàn)金(金幣): 486注冊日期: Oct 2005發(fā)貼數(shù)量: 39來　　自: 江蘇徐州09年江蘇會計從業(yè)考試網(wǎng)上輔導提前招生，現(xiàn)在報名優(yōu)惠480元,贈題庫、試卷和08年課程 【字體：大 中 小】第2樓 執(zhí)行小企業(yè)制度的會計分
錄大全（二） 四、無形資產(chǎn)和長期待攤費用（一）無形資產(chǎn)　　，按實際支付的價款　　借：無形資產(chǎn)　　　貸：銀行存款等　　，按投資各方確認的價值　　借：無形資產(chǎn)　　　貸：實收資本等　　，按確定的實際成本　　借：無形資產(chǎn)　　　貸：待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價值　　，按申請注冊過程中的實際支出　　借：無形資產(chǎn)　　　貸：銀行存款等　　相關(guān)的研發(fā)費用于發(fā)生時　　借：管理費用　　 貸：銀行存款等　　，按實際支付的價款　　借：無形資產(chǎn)　　　貸：銀行存款等　　待該土地開發(fā)時再將其賬面價值轉(zhuǎn)入相關(guān)在建工程　　借：在建工程等　　　貸：無形資產(chǎn)　　　　借：銀行存款等（按實際取得的轉(zhuǎn)讓價款）　　　　營業(yè)外支出（按借方差額）　　　貸：無形資產(chǎn)（按無形資產(chǎn)的賬面余額）　　 　 　銀行存款（按支付的相關(guān)費用）　　　　　應交稅金（按應交的相關(guān)稅金）　　　　　營業(yè)外收入（按貸方差額）　　，按取得的租金收入　　借：銀行存款等　　　貸：其他業(yè)務收入　　結(jié)轉(zhuǎn)出租無形資產(chǎn)的成本　　借：其他業(yè)務支出　　　貸：無形資產(chǎn)等　　　　借：管理費用等　　　貸：無形資產(chǎn)（二）長期待攤費用　　　　借：長期待攤費用　　　貸：有關(guān)科目　　　　借：制造費用　　　　管理費用等　　　貸：長期待攤費用五、流動負債（一）短期借款　　　　借：銀行存款　　　貸：短期借款　　　　借：財務費用　　　貸：預提費用　　　　　銀行存款　　　　借：短期借款　　　貸：銀行存款（二）應付票據(jù)　　、承兌商業(yè)匯票或以商業(yè)承兌匯票抵付應付賬款　　借：材料　　　　庫存商品　　　　應付賬款　　　　應交稅金——應交增值稅（進項稅額）　　　貸：應付票據(jù)　　　　借：財務費用　　　貸：銀行存款　　　　借：應付票據(jù)　　　貸：銀行存款　　，如小企業(yè)無力支付票款，按應付票據(jù)的賬面余額　　借：應付票據(jù)　　　貸：應付賬款　　，應按期計提利息　　借：財務費用　　　貸：應付票據(jù)（三）應付賬款　　、商品等驗收入庫，但貨款尚未支付　　借：材料　　　　庫存商品等（按發(fā)票賬單、隨貨同行發(fā)票等有關(guān)憑證上記載的實際價款或暫估價值）　　　　應交稅金——應交增值稅（進項稅額）　　　貸：應付賬款　　，按供應單位的發(fā)票賬單　　借：生產(chǎn)成本　　　　管理費用等　　　貸：應付賬款　　　　借：應付賬款　　　貸：銀行存款等　　、承兌的商業(yè)匯票抵付應付賬款　　借：應付賬款　　　貸：應付票據(jù)　　　　借：應付賬款　　　貸：資本公積（四）應付工資　　　　借：現(xiàn)金　　　貸：銀行存款　　　　借：應付工資　　　貸：現(xiàn)金　　　　借：應付工資　　　貸：其他應收款　　　　　應交稅金——應交個人所得稅等　　，由發(fā)放單位及時交回財務會計部門　　借：現(xiàn)金　　　貸：其他應付款　　　　借：應付工資　　　貸：銀行存款等　　，將本月應發(fā)的工資進行分配　　借：生產(chǎn)成本　　　　制造費用　　　　管理費用　　　　營業(yè)費用　　　　在建工程等　　　貸：應付工資（五）應付福利費　　　　借：生產(chǎn)成本　　　 制造費用　 　　營業(yè)費用　 　　管理費用　 　　在建工程等　　　貸：應付福利費　　、職工困難補助和其他福利費等　　借：應付福利費　　　貸：現(xiàn)金　　　　 銀行存款等（六）應付利潤　　，按應分配的利潤　　借：利潤分配——應付利潤　　　貸：應付利潤　　　　借：應付利潤　　　貸：現(xiàn)金、銀行存款等（七）應交稅金　　　?。?）國內(nèi)采購物資　　借：材料　　　　庫存商品等（按專用發(fā)票上記載的應當計入采購成本的金額）　　　　應交稅金——應交增值稅（進項稅額）（按專用發(fā)票上注明的增值稅額）　　　貸：應付賬款　　　　　應付票據(jù)（按應付的金額）　　　　　銀行存款（按實際支付的金額）　　　　　購入物資發(fā)生的退貨，作相反的會計分錄?！　?．期末，將“主營業(yè)務成本”科目的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目　　借：本年利潤　　　貸：主營業(yè)務成本(四)主營業(yè)務稅金及附加　　1．計算出應由日常銷售業(yè)務負擔的稅金及附加　　借：主營業(yè)務稅金及附加　　　貸：應交稅金——應交營業(yè)稅　　　　　　　　　——應交消費稅　　　　　其他應交款等　　2．收到因多交等原因退回的消費稅、營業(yè)稅等原記入“主營業(yè)務稅金及附加”的各種稅金，應于收到時沖減當期的營業(yè)稅金及附加　　借：銀行存款　　　貸：主營業(yè)務稅金及附加　　3．期末，將“主營業(yè)務稅金及附加”科目的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目　　借：本年利潤　　　貸：主營業(yè)務稅金及附加(五)其他業(yè)務支出　　1．月度終了，結(jié)轉(zhuǎn)銷售材料的實際成本　　借：其他業(yè)務支出　　　貸：材料　　2．出租包裝物，應在第一次領(lǐng)用新包裝物時結(jié)轉(zhuǎn)成本　　借：其他業(yè)務支出　　　貸：材料　　3．期末，將“其他業(yè)務支出”科目的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目　　借：本年利潤　　　貸：其他業(yè)務支出(六)營業(yè)費用　　1．在銷售商品過程中發(fā)生的運輸費、裝卸費、包裝費、保險費、展覽費和廣告費等費用　　借：營業(yè)費用　　　貸：現(xiàn)金　　　　　銀行存款　　2．發(fā)生的為銷售商品而專設的銷售機構(gòu)的職工工資、福利費、業(yè)務費等費用　　借：營業(yè)費用　　　貸：銀行存款　　　　　應付工資　　　　　應付福利費　　3．期末，將“營業(yè)費用”科目的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目　　借：本年利潤　　　貸：營業(yè)費用(七)管理費用　　1．發(fā)生各項管理費用　　借：管理費用　　　貸：銀行存款　　　　　應付工資　　　　　應付福利費　　　　　累計折舊　　　　　其他應交款　　　　　其他應付款　　　　　應交稅金　　　　　無形資產(chǎn)　　　　　長期待攤費用　　2．期末，將“管理費用”科目的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目　　借：本年利潤　　　貸：管理費用(八)財務費用　　1．發(fā)生財務費用　　借：財務費用　　　貸：預提費用　　　　　銀行存款　　　　　長期借款等　　2．發(fā)生應沖減財務費用的利息收入、匯兌收益等　　借：銀行存款等　　　貸：財務費用　　3．期末，將“財務費用”科目的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目　　借：本年利潤　　　貸：財務費用(九)營業(yè)外支出　　1．生產(chǎn)經(jīng)營期間，進行固定資產(chǎn)清理發(fā)生的損失　　借：營業(yè)外支出　　　貸：固定資產(chǎn)清理　　2．清查財產(chǎn)過程中，查明固定資產(chǎn)盤虧　　借：營業(yè)外支出　　　貸：固定資產(chǎn)　　3．發(fā)生罰款支出　　借：營業(yè)外支出　　　貸：銀行存款　　4．物資在運輸途中發(fā)生非常損失　　借：營業(yè)外支出　　　貸：在途物資　　5．出售無形資產(chǎn)　　借：銀行存款等(按實際取得的轉(zhuǎn)讓收入)　　　　營業(yè)外支出(按實際取得的轉(zhuǎn)讓收入小于無形資產(chǎn)賬面余額與相關(guān)稅費之和的差額)　　　貸：無形資產(chǎn)(按無形資產(chǎn)的賬面余額)　　　　　應交稅金等(按應支付的相關(guān)稅費)　　6．期末，將“營業(yè)外支出”科目的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目　　借：本年利潤　　　貸：營業(yè)外支出(十)所得稅　　1．小企業(yè)按應付稅款法計算的當期所得稅金額　　借：所得稅　　　貸：應交稅金——應交所得稅　　2．小企業(yè)因多交等原因收到返還的所得稅　　借：銀行存款　　　貸：所得稅　　3．期末，將“所得稅”科目的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目　　借：本年利潤　　　貸：所得稅九、收入(一)主營業(yè)務收入　　1．確認本期實現(xiàn)的商品銷售收入　　借：銀行存款　　　　應收賬款　　　　應收票據(jù)等(按實際收到或應收的價款)　　　貸：主營業(yè)務收入(按實現(xiàn)的銷售收入)　　　　　應交稅金——應交增值稅(銷項稅額)　　2．發(fā)生銷售退回　　(1)未確認收入的已發(fā)出商品的退回，不進行賬務處理；　　(2)已確認收入的銷售商品退回，應直接沖減退回當月的銷售收入、銷售成本等。　　2．同時，將“利潤分配”科目下的其他明細科目的余額轉(zhuǎn)入“利潤分配——未分配利潤”科目　　借：利潤分配——未分配利潤　　　貸：利潤分配——提取法定盈余公積　　　　　　　　　——提取法定公益金　　　　　　　　　——提取任意盈余公積　　　　　　　　　——應付利潤　　　　　　　　　——轉(zhuǎn)作資本的利潤　　借：利潤分配——其他轉(zhuǎn)入　　　貸：利潤分配——未分配利潤