【正文】 入（八）其他應(yīng)交款　　　　借：主營業(yè)務(wù)稅金及附加　　　　管理費用等　　　貸：其他應(yīng)交款　　　　借：其他應(yīng)交款　　　貸：銀行存款（九）其他應(yīng)付款　　、暫收款項　　借：銀行存款　　　　管理費用等　　　貸：其他應(yīng)付款　　、暫收款項　　借：其他應(yīng)付款　　　貸：銀行存款等（十）預(yù)提費用　　　　借：制造費用　　　 管理費用　 　　 財務(wù)費用等　　　貸：預(yù)提費用　　　　借：預(yù)提費用　　　貸：銀行存款等　　實際發(fā)生的支出大于已經(jīng)預(yù)提的數(shù)額，應(yīng)當(dāng)計入當(dāng)期費用?！　。?）隨同商品出售單獨計價的包裝物，按規(guī)定應(yīng)交納的消費稅　　借：其他業(yè)務(wù)支出　　　貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交消費稅　?。?）需要交納消費稅的委托加工物資，由受托方代收代交稅款（除受托加工或翻新改制金銀首飾按規(guī)定由受托方交納消費稅外）　　委托加工物資收回后直接用于銷售的，將代收代交的消費稅計入委托加工物資的成本　　借：委托加工物資　　　貸：應(yīng)付賬款　　　　　銀行存款等　　委托加工物資收回后用于連續(xù)生產(chǎn)，按規(guī)定準(zhǔn)予抵扣的，對于代收代交準(zhǔn)予抵扣的消費稅　　借：應(yīng)交稅金——應(yīng)交消費稅　　　貸：應(yīng)付賬款　　　　　銀行存款　　（4）需要交納消費稅的進(jìn)口物資，其交納的消費稅應(yīng)計入該項物資的成本　　借：固定資產(chǎn)　　　 材料　　　 庫存商品等　　　貸：銀行存款等　?。?）免征消費稅的出口物資應(yīng)分別不同情況進(jìn)行會計處理：　?、偕a(chǎn)性小企業(yè)直接出口或通過外貿(mào)企業(yè)出口的物資，按規(guī)定直接予以免稅的，可不計算應(yīng)交消費稅?！　。?）接受投資轉(zhuǎn)入的物資　　借：材料等（按投資各方確定的價值）　　　　應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）（按專用發(fā)票上注明的增值稅額）　　　貸：實收資本（按投資者在注冊資本中所占有的份額）　　　　　資本公積（按差額）　?。?）接受應(yīng)稅勞務(wù)　　借：生產(chǎn)成本　　　　委托加工物資等（按專用發(fā)票上記載的應(yīng)當(dāng)計入加工、修理修配等物資成本的金額）　　　　應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）（按專用發(fā)票上注明的增值稅額）　　　貸：應(yīng)付賬款等（按應(yīng)付的金額）　　　　　銀行存款（按實際支付的金額）　?。?）進(jìn)口物資　　借：材料　　　　庫存商品等（按進(jìn)口物資應(yīng)計入采購成本的金額）　　　　應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）（按海關(guān)提供的完稅憑證上注明的增值稅額）　　　貸：應(yīng)付賬款等（按應(yīng)付的金額）　　 　　銀行存款（按實際支付的金額）　?。?）購進(jìn)免稅農(nóng)業(yè)產(chǎn)品　　借：材料　　　　庫存商品等（按買價扣除按規(guī)定計算的進(jìn)項稅額后的差額）　　　　應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）（按購入農(nóng)業(yè)產(chǎn)品的買價和規(guī)定的扣除率計算的進(jìn)項稅額）　　　貸：應(yīng)付賬款　　 　　銀行存款等　　（6）銷售物資或提供應(yīng)稅勞務(wù)（包括將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物分配給股東等）　　借：應(yīng)收賬款　　　　應(yīng)收票據(jù)　　 　 銀行存款　　　　應(yīng)付利潤等（按實現(xiàn)的營業(yè)收入和按規(guī)定收取的增值稅額）　　　貸：主營業(yè)務(wù)收入（按實現(xiàn)的營業(yè)收入）　　　　　應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）　　發(fā)生的銷售退回，作相反的會計分錄。　　如被投資企業(yè)實現(xiàn)凈利潤，小企業(yè)應(yīng)按應(yīng)享有的份額　　借：長期股權(quán)投資　　　貸：投資收益　　如被投資企業(yè)發(fā)生凈虧損，小企業(yè)應(yīng)按應(yīng)分擔(dān)的份額（但以長期股權(quán)投資的賬面余額減計至零為限）　　借：投資收益　　　貸：長期股權(quán)投資　　被投資單位宣告分派現(xiàn)金股利或利潤，小企業(yè)按持股比例計算應(yīng)享有的份額　　借：應(yīng)收股息　　　貸：長期股權(quán)投資　　　　借：銀行存款　　　貸：應(yīng)收股息　　　　借：銀行存款等（按實際取得的價款）　　　　投資收益（按借方差額）　　　貸：長期股權(quán)投資（按長期股權(quán)投資的賬面余額）　　　　　應(yīng)收股息（按尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利或利潤）　　　　　投資收益（按貸方差額）（二）長期債權(quán)投資　　　　借：長期債權(quán)投資——債券投資（面值）（按債券面值）　　　　　　　　　　——債券投資（溢折價）（按借方差額）　　　　財務(wù)費用（按支付的稅金、手續(xù)費等）　　　貸：銀行存款等（按實際支付的價款）　　　　　長期債權(quán)投資——債券投資（溢折價）（按貸方差額）　　實際支付的價款中包含已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息　　借：長期債權(quán)投資——債券投資（面值）　　　　　　　　　　——債券投資（溢折價）　　 　　財務(wù)費用　　　 　應(yīng)收股息　　　貸：銀行存款等　　　　　長期債權(quán)投資——債券投資（溢折價）　　，每期結(jié)賬時屬于一次還本付息的債券　　借：長期債權(quán)投資——債券投資（應(yīng)計利息）（按應(yīng)計的利息）　　　貸：長期債權(quán)投資——債券投資（溢折價）（按應(yīng)分?jǐn)偟囊鐑r金額）　　　　　投資收益（按差額）　　屬于分期付息、到期還本的債券　　借：應(yīng)收股息（按應(yīng)計的利息）　　　貸：長期債權(quán)投資——債券投資（溢折價）（按應(yīng)分?jǐn)偟囊鐑r金額）　　　　　投資收益（按差額）　　，每期結(jié)賬時屬于一次還本付息的債券　　借：長期債權(quán)投資——債券投資（應(yīng)計利息）（按應(yīng)計的利息）　　　　長期債權(quán)投資——債券投資（溢折價）（按應(yīng)分?jǐn)偟恼蹆r金額）　　　貸：投資收益（按兩者的合計金額）　　屬于分期付息、到期還本的債券　　借：應(yīng)收股息（按應(yīng)計的利息）　　　　長期債權(quán)投資——債券投資（溢折價）（按應(yīng)分?jǐn)偟恼蹆r金額）　　　貸：投資收益（按兩者的合計金額）　　　　借：銀行存款（按收回金額）　　　　長期債權(quán)投資——債券投資（溢折價）　　　　投資收益（按借方差額）　　　貸：長期債權(quán)投資——債券投資（面值）　　　　　　　　　　　——債券投資（溢折價）　　　　　　　　　　　——債券投資（應(yīng)計利息）　　　　　應(yīng)收股息（按賬面余額）　　　　　投資收益（按貸方差額）　　，按實際支付的價款　　借：長期債權(quán)投資——其他債權(quán)投資（本金）　　　貸：銀行存款　　，收回本息　　借：銀行存款　　　貸：長期債權(quán)投資——其他債權(quán)投資（本金）　　　　　　　　　　　——其他債權(quán)投資（應(yīng)計利息）　　　　　投資收益三、固定資產(chǎn)（一）固定資產(chǎn)增減　　，按買價加上相關(guān)稅費以及使固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前的其他支出　　借：固定資產(chǎn)　　　貸：銀行存款　　購入需要安裝的固定資產(chǎn)，先記入“在建工程”科目，待安裝完畢交付使用時再轉(zhuǎn)入“固定資產(chǎn)”科目。　　被投資單位宣告發(fā)放現(xiàn)金股利或利潤時　　借：應(yīng)收股息　　　貸：投資收益　　，長期股權(quán)投資的賬面余額應(yīng)根據(jù)小企業(yè)享有被投資單位所有者權(quán)益份額的變動，對長期股權(quán)投資的賬面余額
進(jìn)行調(diào)整?！　　　〗瑁浩渌麘?yīng)收款　　　貸：有關(guān)科目　　　　借：有關(guān)科目　　　貸：其他應(yīng)收款　　　　借：管理費用　　　貸：壞賬準(zhǔn)備　　應(yīng)提數(shù)小于壞賬準(zhǔn)備賬面余額的，按差額　　借：壞賬準(zhǔn)備　　　貸：管理費用　　，經(jīng)批準(zhǔn)作為壞賬損失的，沖銷提取的壞賬準(zhǔn)備　　借：壞賬準(zhǔn)備　　　貸：應(yīng)收賬款　　　　　其他應(yīng)收款　　，如以后又收回　　借：應(yīng)收賬款　　　　其他應(yīng)收款等（按實際收回的金額）　　　貸：壞賬準(zhǔn)備　　同時　　借：銀行存款　　　貸：應(yīng)收賬款　　　　　其他應(yīng)收款等（四）應(yīng)收股息　　，如實際支付的價款中包含已宣告但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利　　借：短期投資　　　　長期股權(quán)投資（按實際支付的價款減去已宣告但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利）　　　　應(yīng)收股息（按應(yīng)領(lǐng)取的現(xiàn)金股利）　　　貸：銀行存款（按實際支付的價款）　　　　　其他貨幣資金——存出投資款　　，被投資單位宣告發(fā)放現(xiàn)金股利或分派利潤　　借：應(yīng)收股息　　　貸：投資收益（或長期股權(quán)投資）　　　　借：銀行存款　　　貸：應(yīng)收股息　　，如實際支付的價款中包含已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息　　借：短期投資　　　　長期債權(quán)投資（按實際支付的價款減去已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息）　　　　應(yīng)收股息（按應(yīng)收取的利息）　　　貸：銀行存款（按實際支付的價款）　　　　　其他貨幣資金——存出投資款　　、到期還本的債券，以及取得的分期付息的其他長期債權(quán)投資，已到付息期而應(yīng)收未收的利息，應(yīng)于確認(rèn)投資收益時，按
應(yīng)獲得的利息　　借：應(yīng)收股息　　　貸：投資收益　　　　借：銀行存款（按實際收到的金額）　　　　投資收益（按實際收到的金額小于應(yīng)收利息賬面余額的差額）　　　貸：應(yīng)收股息（按應(yīng)收利息的賬面余額）　　　　　投資收益（按實際收到的金額大于應(yīng)收利息賬面余額的差額）　　，各期期末按應(yīng)獲得的利息　　借：長期債權(quán)投資　　　貸：投資收益（五）存貨　　，如已取得發(fā)票等憑證或已支付貨款，但材料或商品尚未運抵時　　借：在途物資（按購入材料的實際成本）　　　　應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）　　　貸：銀行存款（按已支付的金額）　　 　　應(yīng)付賬款等（按應(yīng)支付的金額）　　　　 待購入的材料或商品運抵小企業(yè)并驗收入庫時　　借：材料　　　　庫存商品　　　貸：在途物資　　，按實際成本　　借：材料　　　　應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）　　　貸：銀行存款　　　　　應(yīng)付賬款　　，按生產(chǎn)過程中發(fā)生的實際成本　　借：材料　　　貸：生產(chǎn)成本　　，按委托加工過程中發(fā)生的實際成本　　借：材料　　　貸：委托加工物資　　　　借：材料（按投資各方確認(rèn)的價值）　　　　應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）　　　貸：實收資本等　　，如捐贈方提供了有關(guān)憑據(jù)的，按憑據(jù)上標(biāo)明的金額加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費作為實際成本；捐贈方?jīng)]有提供有關(guān)憑據(jù)的
，按其市價或同類、類似材料的市場價格估計的金額，加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費，作為實際成本　　借：材料應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）　　　貸：待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價值　　　　　銀行存款等　　，按實際成本　　借：生產(chǎn)成本　　　　制造費用　　 　 營業(yè)費用　　　　管理費用等　　　貸：材料　　，按實際成本　　借：委托加工物資　　　貸：材料　　，按實際成本　　借：營業(yè)費用　　　貸：材料　　，按實際成本　　借：其他業(yè)務(wù)支出　　　貸：材料　　、出借包裝物，在第一次領(lǐng)用時應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)成本　　借：其他業(yè)務(wù)支出（如為出租包裝物）　　　　營業(yè)費用（如為出借包裝物）　　　貸：材料　　　　借：現(xiàn)金　　　　銀行存款等　　　貸：其他業(yè)務(wù)收入等　　、出借包裝物的押金　　借：現(xiàn)金　　　　銀行存款等　　　貸：其他應(yīng)付款　　退回押金作相反會計分錄；　　　　借：銀行存款　　　　應(yīng)收賬款等（按已收或應(yīng)收的價款）　　　貸：其他業(yè)務(wù)收入（按實現(xiàn)的銷售收入）　　　　　應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）　　月度終了，按出售材料的實際成本結(jié)轉(zhuǎn)成本　　借：其他業(yè)務(wù)支出　　　貸：材料　　　?。?）盤盈的各種材料，按其市價或同類、類似材料的市場價格　　借：材料　　　貸：管理費用　?。?）盤虧或毀損的材料　　如為自然災(zāi)害所造成的　　借：營業(yè)外支出（按材料相關(guān)的成本及不可抵扣的增值稅進(jìn)項稅額，在減去過失人或者保險公司等賠款和殘料價值后的余額）　　　　其他應(yīng)收款等（按過失人或保險公司等賠款和殘料價值）　　　貸：材料（按實際成本）　　　　　應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出）　　屬于其他情況的　　借：管理費用　　　　其他應(yīng)收款等　　　貸：材料　　　　　應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出）　　、自制、委托外單位加工完成并已驗收入庫的低值易耗品實際成本的構(gòu)成以及低值易耗品的清查盤點，比照“材料”科目的相關(guān)規(guī)
定進(jìn)行核算?！　∪绻鲜鲣N售退回等發(fā)生于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項期間，其會計處理應(yīng)比照本制度中關(guān)于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項期間有關(guān)銷售退回的規(guī)定處理
?！　　　〗瑁簯?yīng)收賬款（按應(yīng)收金額）　　　貸：主營業(yè)務(wù)收入等（按實現(xiàn)的銷售收入）　　　　　應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）　　　　借：銀行存款等　　　貸：應(yīng)收賬款　　、運雜費等　　借：應(yīng)收賬款　　　貸：銀行存款等　　　　借：銀行存款　　　貸：應(yīng)收賬款　　，收到承兌的商業(yè)匯票時，按票面價值　　借：應(yīng)收票據(jù)　　　貸：應(yīng)收賬款　　　　借：銀行存款（按實際收到的款項）　　　　財務(wù)費用（按實際支付的手續(xù)費）　　　貸：短期借款等（按銀行借款本金）　　，企業(yè)、債務(wù)人及銀行之間的協(xié)議不附有追索權(quán)的　?。?）借：銀行存款等（按實際收到的款項）　　　　　　 其他應(yīng)收款（按協(xié)議中約定預(yù)計將發(fā)生的銷售退回和銷售折讓的金額，包括現(xiàn)金折扣）　　　　 　　壞賬準(zhǔn)備（按售出應(yīng)收債權(quán)已提取的壞賬準(zhǔn)備金額）　　　　 　　財務(wù)費用（按應(yīng)支付的相關(guān)手續(xù)費的金額）　　　　 　　營業(yè)外支出（按借方差額）　　　 　　貸：應(yīng)收賬款等（按售出應(yīng)收債權(quán)的賬面余額）　　　　　 　　營業(yè)外收入（按貸方差額）　　（2）實際發(fā)生的與所售應(yīng)收債權(quán)相關(guān)的銷售退回及銷售