【正文】 協(xié) 議售價(jià) 不含稅 *費(fèi)率） 貸：應(yīng)收賬款 –企業(yè) v 收到款項(xiàng) 借：銀行存款（扣除手續(xù)費(fèi)） 貸：應(yīng)收賬款 –企業(yè) B 受托方的處理 i 收到商品 借：受托代銷商品（協(xié)議售價(jià)） 貸：代銷商品款 ii 實(shí)際銷售 代銷商品（不確認(rèn)收入） 借：銀行存款 貸：應(yīng)付賬款（協(xié)議售價(jià)） 應(yīng)交稅金－增 –銷 借：應(yīng)交稅金－增 –進(jìn) 貸：應(yīng)付賬款 借：代銷商品款（協(xié)議售價(jià)） 貸：受托代銷商品 注：此方式無須結(jié)轉(zhuǎn)成本時(shí) iii 歸還委托方貨款并計(jì)算代銷手續(xù)費(fèi) 借：應(yīng)付賬款（協(xié)議售價(jià)＋進(jìn)項(xiàng)稅） 貸： 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 /其他業(yè)務(wù)收入（手續(xù)費(fèi)）銀行存款 （ 3）銷售折扣 ① 商業(yè)折扣（即數(shù)量折扣） 借：銀行存款 /應(yīng)收賬款 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 (實(shí)收金額 ) ② 現(xiàn)金折扣 (總價(jià)法 ) i 銷售實(shí)現(xiàn)時(shí) 借：應(yīng)收賬款 11700 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入（按總價(jià)） 10000 應(yīng)交稅金－增 –銷 1700 ii 付款期內(nèi)付款(2/10,n/30) 借：銀行存款 (總價(jià) –折扣額 ) 11500 財(cái)務(wù)費(fèi)用 (折扣額 =10000*2%) 200 貸：應(yīng)收賬款 11700 注：稅金不能享受折扣優(yōu)惠。 （ 4）所得稅 i 企業(yè)所得稅 借：所得稅 貸：應(yīng)交稅金－應(yīng)交所得稅 ii 個(gè)人所得稅（單位代扣代交） 借：應(yīng)付工資 貸：應(yīng)交稅金－應(yīng)交個(gè)人所得稅 （ 5）資源稅 ① 銷售應(yīng)稅產(chǎn)品 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加 貸：應(yīng)交稅金－應(yīng)交資源稅 ② 自產(chǎn)自用應(yīng)稅產(chǎn)品 借：生產(chǎn)成本 /制造費(fèi)用 貸：應(yīng)交稅金－應(yīng)交資源稅 ③ 收購(gòu)未稅礦產(chǎn)品，計(jì)入該礦產(chǎn)品的成本 借：物資采購(gòu) 貸：應(yīng)交稅金－應(yīng)交資源稅（代扣代繳） 銀行存款 ④ 外購(gòu)液體鹽加工固體鹽 i 外購(gòu)液體鹽 借：物資采購(gòu) 應(yīng)交稅金－應(yīng)交資源稅（ 可抵扣） 貸：銀行存款 ii 銷售固定鹽 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加 貸：應(yīng)交稅金－應(yīng)交資源稅 （ 6）城建稅 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加 貸：應(yīng)交稅金－應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅 （ 7）耕地占用稅 借：在建工程 貸：銀行存款 注：耕地占用稅是以實(shí)際占用耕地面積計(jì)稅，按照規(guī)定稅額一次征收 （ 8）印花稅（于購(gòu)買印花稅票時(shí)入賬） 借：管理費(fèi)用 /待攤費(fèi)用 貸：銀行存款 （ 9）土地使用稅、房產(chǎn)稅、車船使用稅 借：管理費(fèi)用 貸：應(yīng)交稅金－應(yīng)交 ? （ 10）土地增值稅 ① 兼營(yíng)房地產(chǎn)業(yè)務(wù)的企業(yè) 借：其他業(yè)務(wù)支出 貸：應(yīng)交稅金 應(yīng)交土 地增值稅 ② 轉(zhuǎn)讓國(guó)有土地使用權(quán)、地上建筑物及附屬物 借：固定資產(chǎn)清理 /在建工程 貸：應(yīng)交稅金 應(yīng)交土地增值稅 ③ 工程竣工前轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)取得的收入，應(yīng)預(yù)交稅款 借：應(yīng)交稅金 應(yīng)交土地增值稅 貸：銀行存款 注：待該房地產(chǎn)銷售收入實(shí)現(xiàn)時(shí)再按上述方法進(jìn)行沖銷，多退少補(bǔ) 第七章 長(zhǎng)期負(fù)債 ① 取得借款 借：銀行存款 貸：長(zhǎng)期借款 ② 利息支出、匯兌損失等借款費(fèi)用處理 借：長(zhǎng)期待攤費(fèi)用（籌建期間） 財(cái)務(wù)費(fèi)用（生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)期間） 在建工程（符合條件的專門借款費(fèi)用） 貸：長(zhǎng)期借款 ③ 還本付息 借：長(zhǎng)期借款 貸：銀 行存款 ④ 將長(zhǎng)期借款劃轉(zhuǎn)出去，或無需償還的長(zhǎng)期借款 借：長(zhǎng)期借款 貸：資本公積－其他資本公積 2 長(zhǎng)期應(yīng)付款 （ 1）應(yīng)付補(bǔ)償貿(mào)易引進(jìn)設(shè)備款 ① 引進(jìn)設(shè)備 借：在建工程 /固定資產(chǎn) 貸：長(zhǎng)期應(yīng)付款 應(yīng)付補(bǔ)貿(mào)引進(jìn)款 （設(shè)備價(jià)＋ 國(guó)外運(yùn)雜費(fèi)） 銀行存款 （進(jìn)口關(guān)稅＋國(guó)內(nèi) 運(yùn)雜費(fèi)＋安裝費(fèi)） ② 用產(chǎn)品銷售款償還設(shè)備價(jià)款（銷售處理略） 借：長(zhǎng)期應(yīng)付款 –應(yīng)付補(bǔ)貿(mào)引進(jìn)款 貸：應(yīng)收賬款 （ 2）應(yīng)付融資租賃款（略） 第八章 所有者權(quán)益 ⒈ 實(shí)收資本 ?常規(guī)處理 借：資產(chǎn)科目（投資雙方確認(rèn)價(jià)） 貸：實(shí)收資本 注 ：投入無形資產(chǎn)必須＜ 20%注冊(cè)資本 ?國(guó)有獨(dú)資公司的投入資本 投入的資本全部作為實(shí)收資本；不發(fā)行股票，不會(huì)產(chǎn)生股票發(fā)行的溢價(jià)收入； 也不會(huì)在追加投資時(shí)因維持一定投資比例而產(chǎn)生資本公積 ?有限責(zé)任公司的投入資本 ① 初建時(shí)，全部計(jì)入實(shí)收資本 ② 增資擴(kuò)股時(shí) 借：有關(guān)資產(chǎn)科目 貸：實(shí)收資本 資本公積（出資額 所占份額） ?股份有限公司的投入資本 ① 籌資費(fèi)用的處理 I 發(fā)起式設(shè)立（籌資風(fēng)險(xiǎn)?。? 借：長(zhǎng)期待攤費(fèi)用 /管理費(fèi)用 貸：銀行存款 II 募集式設(shè)立（籌資風(fēng)險(xiǎn)大） i 采用溢價(jià)發(fā)行股票，可從溢價(jià)收入中支付 ii 采 用面值發(fā)行股票 借：管理費(fèi)用（金額小） 長(zhǎng)期待攤費(fèi)用（金額大， ≤2 年） 貸：銀行存款 ② 取得發(fā)行股票收入 借：銀行存款 貸：股本（面值部分） 資本公積（溢價(jià)收入 發(fā)行費(fèi)用） ?實(shí)收資本的增減變動(dòng) ① 實(shí)收資本增加 i 資本公積轉(zhuǎn)增資本 借：資本公積 貸：實(shí)收資本 ii 盈余公積轉(zhuǎn)增資本 借：盈余公積 貸：實(shí)收資本 iii 所有者投入 iv 發(fā)放股票股利方式增資 借：利潤(rùn)分配 –轉(zhuǎn)作股本的普通股股利 （實(shí)發(fā)數(shù)） 貸：股本（股票面值總額） 資本公積 注：應(yīng)在股東大會(huì)批準(zhǔn)董事會(huì)提請(qǐng)的年度利潤(rùn)分配方案并且辦理 了增資手續(xù) 后進(jìn)行處理 董事會(huì)宣告發(fā)放現(xiàn)金股利時(shí)需做賬，但宣告發(fā)放股票股利時(shí)不需做賬 ② 實(shí)收資本減少 i 資本過剩，發(fā)還股款 借：實(shí)收資本 /股本（面值） 貸：銀行存款 注：股份有限公司超面值付出的價(jià)格處理 ① 溢價(jià)發(fā)行的，則先沖減溢價(jià)收入，然后沖銷盈余公積，再?zèng)_銷未分配利潤(rùn) 借：股本（面值） 資本公積 盈余公積 未分配利潤(rùn) 貸：銀行存款 ② 面值發(fā)行的，沖銷盈余公積、未分配利潤(rùn) ii 發(fā)生重大虧損，需要減少實(shí)收資本 ⒉ 資本公積 ① 資本 /股本溢價(jià) 借：固定資產(chǎn) /銀行存款（實(shí)收出資額） 貸：實(shí)收資本 /股本（在注冊(cè)資 本中所占份額） 資本公積（扣除發(fā)行費(fèi)用） ② 接受捐贈(zèng)資產(chǎn) i 捐贈(zèng)物為銀行存款或現(xiàn)金 借：銀行存款 /現(xiàn)金 貸：資本公積－接受現(xiàn)金捐贈(zèng) 注：外商投資企業(yè)：（要交所得稅的?。。? 借：現(xiàn)金 貸：應(yīng)交稅金 —應(yīng)交所得稅 資本公積 —接受現(xiàn)金捐贈(zèng) 年終清算時(shí)，按實(shí)際應(yīng)交數(shù)與計(jì)提數(shù)的差額調(diào)整： 借：應(yīng)交稅金 —應(yīng)交所得稅 貸：資本公積 —接受現(xiàn)金捐贈(zèng) ii 捐贈(zèng)物為實(shí)物資產(chǎn) 借：固定資產(chǎn) (憑據(jù)金 額＋支付的相關(guān)稅費(fèi) ) 貸：資本公積 –接受捐贈(zèng)非現(xiàn)金資產(chǎn)準(zhǔn)備 遞延稅款 注 1：以后處置或使用時(shí) 借：固定資產(chǎn)清理 累計(jì)折舊 貸：固定資產(chǎn) 借：銀行存款 /應(yīng)收賬款（處置收入） 貸：固定資產(chǎn)清理 借：資本公積 –接受捐贈(zèng)非現(xiàn)金資產(chǎn)準(zhǔn)備 貸：資本公積－其他資本公積 借：遞延稅款（接受捐贈(zèng)時(shí)計(jì)入該科目的金額） 貸：應(yīng)交稅金 –應(yīng)交所得稅 注 2：外商投資企業(yè)不直接通過 ―資本公積 ‖。 ③ 小規(guī)模納稅人購(gòu)銷業(yè)務(wù) i 購(gòu)進(jìn)貨物 借：物資采購(gòu)（價(jià)稅合計(jì)） 貸：應(yīng)付帳款 ii 銷售貨物或提供勞務(wù) 借：應(yīng)收賬款 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入（不含稅價(jià)） 應(yīng)交稅金－增 –銷 ③ 視同銷售的賬務(wù)處理（以投資為例） i 銷售方 借：長(zhǎng)期股權(quán)投資 貸：原材料 /庫(kù)存商品（成本價(jià)） 應(yīng)交稅金－增 –銷（計(jì)稅價(jià) *稅率） 注：若存在銷售收入則須確認(rèn)收入和結(jié)轉(zhuǎn)成本 ii 接受方，視同購(gòu)進(jìn) 借：原材料 /庫(kù)存商品（成本價(jià)） 應(yīng) 交稅金－增 –進(jìn)（計(jì)稅價(jià) *稅率） 貸：實(shí)收資本 ④ 不予抵扣項(xiàng)目的賬務(wù)處理 i 購(gòu)入時(shí)即能確認(rèn)不予抵扣增值稅計(jì)入成本 借：固定資產(chǎn) /原 材料（價(jià)稅合計(jì)） 貸：銀行存款 ii 購(gòu)入時(shí)不能確認(rèn) 借：原材料 應(yīng)交稅金－增 –進(jìn) 貸：銀行存款 注：如以后這部分貨物用于按規(guī)定不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額項(xiàng)目，可將稅額轉(zhuǎn)入有關(guān)科 目 借：在建工程 /應(yīng)付福利費(fèi) /待處財(cái)產(chǎn)損溢 貸：應(yīng)交稅金－增 –進(jìn)轉(zhuǎn)出 原材料 ⑤轉(zhuǎn)出多交和未交增值稅的賬務(wù)處理 i 轉(zhuǎn)出多交增值稅 借：應(yīng)交稅金 –未交增值稅 貸：應(yīng)交稅金 –增 –轉(zhuǎn)出多交增值稅 ii 轉(zhuǎn)出未交增值稅 借：應(yīng)交稅金 –增 –轉(zhuǎn)出未交增值稅 貸：應(yīng)交稅金 –未交增值稅 ⑥ 進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出－貨物、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品發(fā)生非常損失時(shí) 借：待處理財(cái)產(chǎn)損 益－待處流資損益 貸：應(yīng)交稅金－增（進(jìn)轉(zhuǎn)出） ⑦ 已交稅金－上交增值稅 借：應(yīng)交稅金－增 已交稅金 貸：銀行存款 注：若退回多交稅款，用紅字作相同分錄予以沖銷；若當(dāng)月交納以前各期未交的 增值稅，通過 ―應(yīng)交稅金 –未交增值稅 ‖科目 （ 2）消費(fèi)稅 ① 產(chǎn)品銷售 i 將產(chǎn)品直接對(duì)外銷售 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加 貸：應(yīng)交稅金－應(yīng)交消費(fèi)稅 ii 以應(yīng)稅消費(fèi)品換取生產(chǎn)資料、消費(fèi)資料、抵償債務(wù)（視同非貨幣性交易）， 計(jì)稅處理同 i iii 用應(yīng)稅消費(fèi)品對(duì)外投資， 或用于在建工程、非生產(chǎn)機(jī)構(gòu)等，計(jì)入有關(guān)成本。 ① 董事會(huì)提請(qǐng)股東大會(huì)批準(zhǔn)的利潤(rùn)分配方案中應(yīng)分給股東的現(xiàn)金股利 借：利潤(rùn)分配 應(yīng)付股利 貸：應(yīng)付股利 注：若股東大會(huì)與董事會(huì)批準(zhǔn)的不一致，則應(yīng)調(diào)整會(huì)計(jì)報(bào)告年度相關(guān)項(xiàng)目的 年初數(shù)（以董事會(huì)多為例） 借：應(yīng)付股利 盈余公積 貸：利潤(rùn)分配 未分配利潤(rùn) ① 提取工會(huì)經(jīng)費(fèi) 借：管理費(fèi)用（工資總額 2％） 貸：其他應(yīng)付款 工會(huì)經(jīng)費(fèi) ② 提取職工教育經(jīng)費(fèi) 借：管理費(fèi)用（工資總額 ％） 貸：其他應(yīng)付款 職工教育經(jīng)費(fèi) ③ 應(yīng)付經(jīng)營(yíng)性租賃的租金 借：管理費(fèi)用、營(yíng)業(yè)費(fèi)用、制造費(fèi)用 貸：其他應(yīng)付款 ④ 收取存入保證金 (如包裝物押金 ) 借：銀行存款 貸：其他應(yīng)付款 款 ① 應(yīng)交教育費(fèi)附加 (按流轉(zhuǎn)稅比例 ) 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加（主營(yíng)業(yè)務(wù)） 其他業(yè)務(wù)支出（其他業(yè)務(wù)） 固定資產(chǎn)清理（銷售不動(dòng)產(chǎn)有關(guān)） 貸：其他應(yīng)交款 –應(yīng)交教育費(fèi)附加 ② 礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi) i 按月計(jì)提時(shí) (按月礦產(chǎn)品銷售收入 ) 借：管理費(fèi)用 –礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi) 貸：其他應(yīng)交款 –應(yīng)交礦資償費(fèi) ii 收購(gòu)未稅礦產(chǎn)品代扣代繳，計(jì)入成本 借：物資采購(gòu) 貸：其他應(yīng)交款 –應(yīng)交礦資償費(fèi) ② 住房公積金 i 企業(yè)按規(guī)定交納的住房公積金 借：管理費(fèi)用 –住房 公積金 貸：其他應(yīng)交款 –應(yīng)交住房公積金 ii 應(yīng)由職工個(gè)人交納的住房公積金 借：應(yīng)付工資 貸：其他應(yīng)交款 –應(yīng)交住房公積金 iii 實(shí)際上交時(shí) 借：其他應(yīng)交款 –應(yīng)交住房公積金 貸：銀行存款 注： 以后企業(yè)按規(guī)定和要求從住房公積金賬戶為職工提取款項(xiàng)時(shí)， 不做賬務(wù)處理。 i 發(fā)生時(shí) 借：長(zhǎng)期待攤費(fèi)用 貸：銀行存款 ii 攤銷時(shí) 借：管理費(fèi)用、制造費(fèi)用、營(yíng)業(yè)費(fèi)用 貸：長(zhǎng)期待攤費(fèi)用 第六章 流動(dòng)負(fù)債 （略） （見后） ?借款時(shí) 借：銀行存款 貸：短期借款 ?按月預(yù)提利息 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 －利息支出 貸：預(yù)提費(fèi)用 ?到期還本付息時(shí) 借：短期借款 預(yù)提費(fèi)用 財(cái)務(wù)費(fèi)用（尚未提取的利息） 貸：銀行存款 ① 收到債券款 借：銀行存款 貸：應(yīng)付短期債券 (實(shí)收發(fā)行債券款 ) ② 計(jì)提利息 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 (票面利息 177。 （ 2）資本化的后續(xù)支出： ① 延長(zhǎng)固定資產(chǎn)的使用壽命