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20xx年小企業(yè)會(huì)計(jì)制度分錄大全-文庫吧資料

2024-11-13 11:48本頁面
  

【正文】 協(xié) 議售價(jià) 不含稅 *費(fèi)率) 貸:應(yīng)收賬款 –企業(yè) v 收到款項(xiàng) 借:銀行存款(扣除手續(xù)費(fèi)) 貸:應(yīng)收賬款 –企業(yè) B 受托方的處理 i 收到商品 借:受托代銷商品(協(xié)議售價(jià)) 貸:代銷商品款 ii 實(shí)際銷售 代銷商品(不確認(rèn)收入) 借:銀行存款 貸:應(yīng)付賬款(協(xié)議售價(jià)) 應(yīng)交稅金-增 –銷 借:應(yīng)交稅金-增 –進(jìn) 貸:應(yīng)付賬款 借:代銷商品款(協(xié)議售價(jià)) 貸:受托代銷商品 注:此方式無須結(jié)轉(zhuǎn)成本時(shí) iii 歸還委托方貨款并計(jì)算代銷手續(xù)費(fèi) 借:應(yīng)付賬款(協(xié)議售價(jià)+進(jìn)項(xiàng)稅) 貸: 主營業(yè)務(wù)收入 /其他業(yè)務(wù)收入(手續(xù)費(fèi))銀行存款 ( 3)銷售折扣 ① 商業(yè)折扣(即數(shù)量折扣) 借:銀行存款 /應(yīng)收賬款 貸:主營業(yè)務(wù)收入 (實(shí)收金額 ) ② 現(xiàn)金折扣 (總價(jià)法 ) i 銷售實(shí)現(xiàn)時(shí) 借:應(yīng)收賬款 11700 貸:主營業(yè)務(wù)收入(按總價(jià)) 10000 應(yīng)交稅金-增 –銷 1700 ii 付款期內(nèi)付款(2/10,n/30) 借:銀行存款 (總價(jià) –折扣額 ) 11500 財(cái)務(wù)費(fèi)用 (折扣額 =10000*2%) 200 貸:應(yīng)收賬款 11700 注:稅金不能享受折扣優(yōu)惠。 ( 4)所得稅 i 企業(yè)所得稅 借:所得稅 貸:應(yīng)交稅金-應(yīng)交所得稅 ii 個(gè)人所得稅(單位代扣代交) 借:應(yīng)付工資 貸:應(yīng)交稅金-應(yīng)交個(gè)人所得稅 ( 5)資源稅 ① 銷售應(yīng)稅產(chǎn)品 借:主營業(yè)務(wù)稅金及附加 貸:應(yīng)交稅金-應(yīng)交資源稅 ② 自產(chǎn)自用應(yīng)稅產(chǎn)品 借:生產(chǎn)成本 /制造費(fèi)用 貸:應(yīng)交稅金-應(yīng)交資源稅 ③ 收購未稅礦產(chǎn)品,計(jì)入該礦產(chǎn)品的成本 借:物資采購 貸:應(yīng)交稅金-應(yīng)交資源稅(代扣代繳) 銀行存款 ④ 外購液體鹽加工固體鹽 i 外購液體鹽 借:物資采購 應(yīng)交稅金-應(yīng)交資源稅( 可抵扣) 貸:銀行存款 ii 銷售固定鹽 借:主營業(yè)務(wù)稅金及附加 貸:應(yīng)交稅金-應(yīng)交資源稅 ( 6)城建稅 借:主營業(yè)務(wù)稅金及附加 貸:應(yīng)交稅金-應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅 ( 7)耕地占用稅 借:在建工程 貸:銀行存款 注:耕地占用稅是以實(shí)際占用耕地面積計(jì)稅,按照規(guī)定稅額一次征收 ( 8)印花稅(于購買印花稅票時(shí)入賬) 借:管理費(fèi)用 /待攤費(fèi)用 貸:銀行存款 ( 9)土地使用稅、房產(chǎn)稅、車船使用稅 借:管理費(fèi)用 貸:應(yīng)交稅金-應(yīng)交 ? ( 10)土地增值稅 ① 兼營房地產(chǎn)業(yè)務(wù)的企業(yè) 借:其他業(yè)務(wù)支出 貸:應(yīng)交稅金 應(yīng)交土 地增值稅 ② 轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)、地上建筑物及附屬物 借:固定資產(chǎn)清理 /在建工程 貸:應(yīng)交稅金 應(yīng)交土地增值稅 ③ 工程竣工前轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)取得的收入,應(yīng)預(yù)交稅款 借:應(yīng)交稅金 應(yīng)交土地增值稅 貸:銀行存款 注:待該房地產(chǎn)銷售收入實(shí)現(xiàn)時(shí)再按上述方法進(jìn)行沖銷,多退少補(bǔ) 第七章 長期負(fù)債 ① 取得借款 借:銀行存款 貸:長期借款 ② 利息支出、匯兌損失等借款費(fèi)用處理 借:長期待攤費(fèi)用(籌建期間) 財(cái)務(wù)費(fèi)用(生產(chǎn)經(jīng)營期間) 在建工程(符合條件的專門借款費(fèi)用) 貸:長期借款 ③ 還本付息 借:長期借款 貸:銀 行存款 ④ 將長期借款劃轉(zhuǎn)出去,或無需償還的長期借款 借:長期借款 貸:資本公積-其他資本公積 2 長期應(yīng)付款 ( 1)應(yīng)付補(bǔ)償貿(mào)易引進(jìn)設(shè)備款 ① 引進(jìn)設(shè)備 借:在建工程 /固定資產(chǎn) 貸:長期應(yīng)付款 應(yīng)付補(bǔ)貿(mào)引進(jìn)款 (設(shè)備價(jià)+ 國外運(yùn)雜費(fèi)) 銀行存款 (進(jìn)口關(guān)稅+國內(nèi) 運(yùn)雜費(fèi)+安裝費(fèi)) ② 用產(chǎn)品銷售款償還設(shè)備價(jià)款(銷售處理略) 借:長期應(yīng)付款 –應(yīng)付補(bǔ)貿(mào)引進(jìn)款 貸:應(yīng)收賬款 ( 2)應(yīng)付融資租賃款(略) 第八章 所有者權(quán)益 ⒈ 實(shí)收資本 ?常規(guī)處理 借:資產(chǎn)科目(投資雙方確認(rèn)價(jià)) 貸:實(shí)收資本 注 :投入無形資產(chǎn)必須< 20%注冊資本 ?國有獨(dú)資公司的投入資本 投入的資本全部作為實(shí)收資本;不發(fā)行股票,不會(huì)產(chǎn)生股票發(fā)行的溢價(jià)收入; 也不會(huì)在追加投資時(shí)因維持一定投資比例而產(chǎn)生資本公積 ?有限責(zé)任公司的投入資本 ① 初建時(shí),全部計(jì)入實(shí)收資本 ② 增資擴(kuò)股時(shí) 借:有關(guān)資產(chǎn)科目 貸:實(shí)收資本 資本公積(出資額 所占份額) ?股份有限公司的投入資本 ① 籌資費(fèi)用的處理 I 發(fā)起式設(shè)立(籌資風(fēng)險(xiǎn)小) 借:長期待攤費(fèi)用 /管理費(fèi)用 貸:銀行存款 II 募集式設(shè)立(籌資風(fēng)險(xiǎn)大) i 采用溢價(jià)發(fā)行股票,可從溢價(jià)收入中支付 ii 采 用面值發(fā)行股票 借:管理費(fèi)用(金額?。? 長期待攤費(fèi)用(金額大, ≤2 年) 貸:銀行存款 ② 取得發(fā)行股票收入 借:銀行存款 貸:股本(面值部分) 資本公積(溢價(jià)收入 發(fā)行費(fèi)用) ?實(shí)收資本的增減變動(dòng) ① 實(shí)收資本增加 i 資本公積轉(zhuǎn)增資本 借:資本公積 貸:實(shí)收資本 ii 盈余公積轉(zhuǎn)增資本 借:盈余公積 貸:實(shí)收資本 iii 所有者投入 iv 發(fā)放股票股利方式增資 借:利潤分配 –轉(zhuǎn)作股本的普通股股利 (實(shí)發(fā)數(shù)) 貸:股本(股票面值總額) 資本公積 注:應(yīng)在股東大會(huì)批準(zhǔn)董事會(huì)提請的年度利潤分配方案并且辦理 了增資手續(xù) 后進(jìn)行處理 董事會(huì)宣告發(fā)放現(xiàn)金股利時(shí)需做賬,但宣告發(fā)放股票股利時(shí)不需做賬 ② 實(shí)收資本減少 i 資本過剩,發(fā)還股款 借:實(shí)收資本 /股本(面值) 貸:銀行存款 注:股份有限公司超面值付出的價(jià)格處理 ① 溢價(jià)發(fā)行的,則先沖減溢價(jià)收入,然后沖銷盈余公積,再?zèng)_銷未分配利潤 借:股本(面值) 資本公積 盈余公積 未分配利潤 貸:銀行存款 ② 面值發(fā)行的,沖銷盈余公積、未分配利潤 ii 發(fā)生重大虧損,需要減少實(shí)收資本 ⒉ 資本公積 ① 資本 /股本溢價(jià) 借:固定資產(chǎn) /銀行存款(實(shí)收出資額) 貸:實(shí)收資本 /股本(在注冊資 本中所占份額) 資本公積(扣除發(fā)行費(fèi)用) ② 接受捐贈(zèng)資產(chǎn) i 捐贈(zèng)物為銀行存款或現(xiàn)金 借:銀行存款 /現(xiàn)金 貸:資本公積-接受現(xiàn)金捐贈(zèng) 注:外商投資企業(yè):(要交所得稅的?。。? 借:現(xiàn)金 貸:應(yīng)交稅金 —應(yīng)交所得稅 資本公積 —接受現(xiàn)金捐贈(zèng) 年終清算時(shí),按實(shí)際應(yīng)交數(shù)與計(jì)提數(shù)的差額調(diào)整: 借:應(yīng)交稅金 —應(yīng)交所得稅 貸:資本公積 —接受現(xiàn)金捐贈(zèng) ii 捐贈(zèng)物為實(shí)物資產(chǎn) 借:固定資產(chǎn) (憑據(jù)金 額+支付的相關(guān)稅費(fèi) ) 貸:資本公積 –接受捐贈(zèng)非現(xiàn)金資產(chǎn)準(zhǔn)備 遞延稅款 注 1:以后處置或使用時(shí) 借:固定資產(chǎn)清理 累計(jì)折舊 貸:固定資產(chǎn) 借:銀行存款 /應(yīng)收賬款(處置收入) 貸:固定資產(chǎn)清理 借:資本公積 –接受捐贈(zèng)非現(xiàn)金資產(chǎn)準(zhǔn)備 貸:資本公積-其他資本公積 借:遞延稅款(接受捐贈(zèng)時(shí)計(jì)入該科目的金額) 貸:應(yīng)交稅金 –應(yīng)交所得稅 注 2:外商投資企業(yè)不直接通過 ―資本公積 ‖。 ③ 小規(guī)模納稅人購銷業(yè)務(wù) i 購進(jìn)貨物 借:物資采購(價(jià)稅合計(jì)) 貸:應(yīng)付帳款 ii 銷售貨物或提供勞務(wù) 借:應(yīng)收賬款 貸:主營業(yè)務(wù)收入(不含稅價(jià)) 應(yīng)交稅金-增 –銷 ③ 視同銷售的賬務(wù)處理(以投資為例) i 銷售方 借:長期股權(quán)投資 貸:原材料 /庫存商品(成本價(jià)) 應(yīng)交稅金-增 –銷(計(jì)稅價(jià) *稅率) 注:若存在銷售收入則須確認(rèn)收入和結(jié)轉(zhuǎn)成本 ii 接受方,視同購進(jìn) 借:原材料 /庫存商品(成本價(jià)) 應(yīng) 交稅金-增 –進(jìn)(計(jì)稅價(jià) *稅率) 貸:實(shí)收資本 ④ 不予抵扣項(xiàng)目的賬務(wù)處理 i 購入時(shí)即能確認(rèn)不予抵扣增值稅計(jì)入成本 借:固定資產(chǎn) /原 材料(價(jià)稅合計(jì)) 貸:銀行存款 ii 購入時(shí)不能確認(rèn) 借:原材料 應(yīng)交稅金-增 –進(jìn) 貸:銀行存款 注:如以后這部分貨物用于按規(guī)定不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額項(xiàng)目,可將稅額轉(zhuǎn)入有關(guān)科 目 借:在建工程 /應(yīng)付福利費(fèi) /待處財(cái)產(chǎn)損溢 貸:應(yīng)交稅金-增 –進(jìn)轉(zhuǎn)出 原材料 ⑤轉(zhuǎn)出多交和未交增值稅的賬務(wù)處理 i 轉(zhuǎn)出多交增值稅 借:應(yīng)交稅金 –未交增值稅 貸:應(yīng)交稅金 –增 –轉(zhuǎn)出多交增值稅 ii 轉(zhuǎn)出未交增值稅 借:應(yīng)交稅金 –增 –轉(zhuǎn)出未交增值稅 貸:應(yīng)交稅金 –未交增值稅 ⑥ 進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出-貨物、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品發(fā)生非常損失時(shí) 借:待處理財(cái)產(chǎn)損 益-待處流資損益 貸:應(yīng)交稅金-增(進(jìn)轉(zhuǎn)出) ⑦ 已交稅金-上交增值稅 借:應(yīng)交稅金-增 已交稅金 貸:銀行存款 注:若退回多交稅款,用紅字作相同分錄予以沖銷;若當(dāng)月交納以前各期未交的 增值稅,通過 ―應(yīng)交稅金 –未交增值稅 ‖科目 ( 2)消費(fèi)稅 ① 產(chǎn)品銷售 i 將產(chǎn)品直接對外銷售 借:主營業(yè)務(wù)稅金及附加 貸:應(yīng)交稅金-應(yīng)交消費(fèi)稅 ii 以應(yīng)稅消費(fèi)品換取生產(chǎn)資料、消費(fèi)資料、抵償債務(wù)(視同非貨幣性交易), 計(jì)稅處理同 i iii 用應(yīng)稅消費(fèi)品對外投資, 或用于在建工程、非生產(chǎn)機(jī)構(gòu)等,計(jì)入有關(guān)成本。 ① 董事會(huì)提請股東大會(huì)批準(zhǔn)的利潤分配方案中應(yīng)分給股東的現(xiàn)金股利 借:利潤分配 應(yīng)付股利 貸:應(yīng)付股利 注:若股東大會(huì)與董事會(huì)批準(zhǔn)的不一致,則應(yīng)調(diào)整會(huì)計(jì)報(bào)告年度相關(guān)項(xiàng)目的 年初數(shù)(以董事會(huì)多為例) 借:應(yīng)付股利 盈余公積 貸:利潤分配 未分配利潤 ① 提取工會(huì)經(jīng)費(fèi) 借:管理費(fèi)用(工資總額 2%) 貸:其他應(yīng)付款 工會(huì)經(jīng)費(fèi) ② 提取職工教育經(jīng)費(fèi) 借:管理費(fèi)用(工資總額 %) 貸:其他應(yīng)付款 職工教育經(jīng)費(fèi) ③ 應(yīng)付經(jīng)營性租賃的租金 借:管理費(fèi)用、營業(yè)費(fèi)用、制造費(fèi)用 貸:其他應(yīng)付款 ④ 收取存入保證金 (如包裝物押金 ) 借:銀行存款 貸:其他應(yīng)付款 款 ① 應(yīng)交教育費(fèi)附加 (按流轉(zhuǎn)稅比例 ) 借:主營業(yè)務(wù)稅金及附加(主營業(yè)務(wù)) 其他業(yè)務(wù)支出(其他業(yè)務(wù)) 固定資產(chǎn)清理(銷售不動(dòng)產(chǎn)有關(guān)) 貸:其他應(yīng)交款 –應(yīng)交教育費(fèi)附加 ② 礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi) i 按月計(jì)提時(shí) (按月礦產(chǎn)品銷售收入 ) 借:管理費(fèi)用 –礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi) 貸:其他應(yīng)交款 –應(yīng)交礦資償費(fèi) ii 收購未稅礦產(chǎn)品代扣代繳,計(jì)入成本 借:物資采購 貸:其他應(yīng)交款 –應(yīng)交礦資償費(fèi) ② 住房公積金 i 企業(yè)按規(guī)定交納的住房公積金 借:管理費(fèi)用 –住房 公積金 貸:其他應(yīng)交款 –應(yīng)交住房公積金 ii 應(yīng)由職工個(gè)人交納的住房公積金 借:應(yīng)付工資 貸:其他應(yīng)交款 –應(yīng)交住房公積金 iii 實(shí)際上交時(shí) 借:其他應(yīng)交款 –應(yīng)交住房公積金 貸:銀行存款 注: 以后企業(yè)按規(guī)定和要求從住房公積金賬戶為職工提取款項(xiàng)時(shí), 不做賬務(wù)處理。 i 發(fā)生時(shí) 借:長期待攤費(fèi)用 貸:銀行存款 ii 攤銷時(shí) 借:管理費(fèi)用、制造費(fèi)用、營業(yè)費(fèi)用 貸:長期待攤費(fèi)用 第六章 流動(dòng)負(fù)債 (略) (見后) ?借款時(shí) 借:銀行存款 貸:短期借款 ?按月預(yù)提利息 借:財(cái)務(wù)費(fèi)用 -利息支出 貸:預(yù)提費(fèi)用 ?到期還本付息時(shí) 借:短期借款 預(yù)提費(fèi)用 財(cái)務(wù)費(fèi)用(尚未提取的利息) 貸:銀行存款 ① 收到債券款 借:銀行存款 貸:應(yīng)付短期債券 (實(shí)收發(fā)行債券款 ) ② 計(jì)提利息 借:財(cái)務(wù)費(fèi)用 (票面利息 177。 ( 2)資本化的后續(xù)支出: ① 延長固定資產(chǎn)的使用壽命
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