【正文】 I 購入需安裝的固定資產 i 購入 借：在建工程 貸：銀行存款 ii 領用安裝材料、支付工資 借：在建工程 貸：原材料 應交稅金－增–進轉出 應付工資 iii 交付使用 借：固定資產 貸： 在建工程 ② 投資者投入 借：固定資產 (投資雙方確認價 ) 貸：實收資本 ③ 接受捐贈 借：固定資產（單據(jù)金額＋稅費） 貸：銀行存款（支付的相關稅費） 資本公積－接受捐贈非現(xiàn)金資產準備 遞延稅款（單據(jù) 金額 33％） 注：接受舊的固定資產捐贈或投資，不在賬面反映折舊；若接受的捐贈或投資的 固定資產含有原安裝成本應從原值中剔除，新安裝成本應加上。 ④ 經(jīng)營租入（見后） ⑤ 融資租入（見后） ⑥ 自行建造 I 自營工程 i 購入工程物資 借：工程物資（含稅金） 貸：銀行存款 ii 領用工程物資 借：在建工 程 貸：工程物資 iii 領用本企業(yè)產品 借：在建工程 －自營工程 貸：庫存商品 應交稅金－增（銷） iv 領用安裝材料 借：在建工程 貸：原材料 應交稅金－增 –進轉出 v 支付工程人員的工資、福利費 借：在建工程 貸：應付工資/應付福利費 vi 輔助生產車間提供的勞務支出 借：在建工程 貸：生產成本－輔助生產成本 vii 工程借款利息支出（見借款費用） viii 交付使用 借：固定資產 貸：在建工程 ix 剩余工程物資轉作企業(yè)存貨 借：原材料 應交稅金－增（進） 貸：工程物資 A、在達到預定可使用狀態(tài)前發(fā) 生的試運行收支凈額計入在建工程成本 B、報廢或損毀時 , 如工程項目尚未完工，凈損失計入在建工程成本；非正常原因 造成的，或在建工程項目全部報廢或毀損 , 凈損失計營業(yè)外支出。 II 出包工程 i 預付、補付工程款 借：在建工程 貸：銀行存款 ii 交付使用 借：固定資產 貸：在建工程 ⑦ 無償調入 借：固定資產 貸：資本公積－無償調出固定資產（凈值） 銀行存款（相關費用） 2．減少 只有盤虧不通過 ―固定資產清理 ‖核算 ① 投資轉出 借：長期股權投資 貸：固定資產清理（該科目余額） 銀行存款 /應交稅金（相關 稅費） ② 捐贈轉出 借：營業(yè)外支出－捐贈支出 貸：固定資產清理（該科目余額） ③ 報經(jīng)批準無償調出（如調出發(fā)生的凈損失） 借：資本公積－無償調出固定資產 貸：固定資產清理 ⑤ 出售、報廢、毀損 i 固定資產轉入清理 借：固定資產清理（凈值） 累計折舊 固定資產減值準備 貸：固定資產（原值） ii 支付清理費用 借：固定資產清理 貸：銀行存款 iii 出售收入、殘料和保險公司或過失人賠款處理 借：銀行存款 /原材料 /其他應收款 貸：固定資產清理 iv 出售后應繳納的營業(yè)稅 借：固定資產清理 貸：應交稅金 –應交營業(yè)稅 （售價 5％） v 結轉凈損失（或凈收益） 借：營業(yè)外支出 –處置固凈損失（正常經(jīng)營） 營業(yè)外支出 –非常損失（非正常原因） 長期待攤費用（籌建期間發(fā)生的） 貸：固定資產清理 3．固定資產折舊 i 計提折舊 借：管理費用 制造費用 其他業(yè)務支出（經(jīng)營租賃） 貸：累計折舊 ii 出售、報廢清理、盤虧而減少固定資產時需轉銷已提取的折舊額 借： 累計折舊 貸：固定資產 注：企業(yè)對未使用，不需用的固定 資產也應計提折舊，計提的折舊計入當期管理 費用（不含更新改造和因大修理停用的固定資產）。企業(yè)因執(zhí)行《 企業(yè)會計準則 －固定資產》而對未使用，不需用固定資產由原不計提折舊改為計提折舊，此項 會計政策變更應當采用追溯調整，調整期初留存收益和相關項目。 4．固定資產的后繼續(xù)支出 p113－ 114 （ 1）費用化的后續(xù)支出 如果不可能使流入企業(yè)的經(jīng)濟利益超過原先的估計（即通常所說大修和日常 修理），應在發(fā)生時確認為管理費用、制造費用，不再通過待攤費用（長期 待攤費用）、預提費用處理。 （ 2）資本化的后續(xù)支出： ① 延長固定資產的使用壽命 ② 使產品質量實質性提高 ③ 使生產成本實質性降低 如果可能使流入企業(yè)的經(jīng)濟利益超過原 先的估計（即通常所說的改良支出）， 應計入固定資產價值，增計金額不應超過固定資產價值的可收回金額（不一 定是全額計入） （ 3）固定資產的改擴建 i 注銷原固定資產 借：在建工程 累計折舊 貸：固定資產 ii 支付改、擴建工程費用同自營工程 借：在建工程 貸：銀行存款 iii 殘料變價收入 借：銀行存款 貸：在建工程 iv 工程完工，交付使用，增加固定資產價值 借：固定資產 貸：在建工程 5．固定資產的盤盈、盤虧 ① 盤盈 i 經(jīng)清查確認為盤盈時 借：固定資產（市價－折舊損耗） 貸：待處理財產損溢 ii 報批后 轉銷 借：待處理財產損溢 貸：營業(yè)外收入 –固定資產盤盈 ② 盤虧 i 經(jīng)清查確認為盤虧時 借：待處理財產損溢 累計折舊（賬面值） 固定資產減值準備 貸：固定資產（賬面原值） ii 報批后轉銷 借： 營業(yè)外支出 –固定資產盤虧 貸：待處理財產損溢 7．固定資產的期末計價（略） 第五章 無形資產及其他 資產 1．無形資產 ① 購入的無形資產 借：無形資產（實際支付價款） 貸：銀行存款 ② 投資者投入 借：無形資產（投資雙方確認價） 貸：實收資本 /股本 注：為首次發(fā)行股票而接受投資者投入 借：無形資產（投資 方賬面價值） 貸：實收資本 /股本 ③ 接受捐贈 借：無形資產（憑據(jù)金額＋支付的相關稅費） 貸：遞延稅款 資本公積 銀行存款 /應交稅金（相關稅費） ④ 自行開發(fā)并按法律程序申請取得 i 取得時發(fā)生的注冊費、律師費等相關支出 借：無形資產（確定的實際成本） 貸：銀行存款 ii 研究開發(fā)費用（如材料費、直接參與人員的工資及福利費、租金、借款費 用等） 借：管理費用 貸：銀行存款、原材料、應付工資 ⑤ 購入的或以支付土地出讓金方式取得的土地使用權 借：無形資產－土地使用權（實際支付價款） 貸：銀行存款 注：該項土地開發(fā)時 借：在建工程 貸：無形資產－ 土地使用權 ⑥ 用無形資產對外投資，比照非貨幣性交易 ⑦ 出售無形資產（即轉讓所有權） 借：銀行存款 無形資產減值準備 [營業(yè)外支出－出售無形資產損失 ] 貸：無形資產 應交稅金 應交營業(yè)稅 [營業(yè)外收入－出售無形資產收益 ] ⑧ 出租無形資產（即轉讓使用權） 借：銀行存款 貸：其他業(yè)務收入 結轉發(fā)生的相關支出 借：其他業(yè)務支出（如服務費，營業(yè)稅） 貸：銀行存款 ⑨ 攤銷（期限一經(jīng)確定，不能改） P197 借：管理費用（自用的無形資產） 其他業(yè)務支出（出租的無形資產） 貸 ：無形資產（帳面價值 /尚可使用年限） 注：無形資產攤銷期：當月增加的無形資產，當月開始攤銷，當月減少的無形資 產，當月不再攤銷。 若當期發(fā)生減值準備，則下期攤銷額要按預計可收回金額和剩余可使用年限 進行攤銷 預計某項無形資產已不能為企業(yè)帶來未來經(jīng)濟效益，則將其攤余價值全部轉 入當期管理費用 ⑩ 無形資產的后續(xù)支出，比如取得專利權之后，每年支付的年費和維護專利 權發(fā)生的訴訟費，直接計入當期管理費 2．其他資產 ① 長期待攤費用 應由本期負擔的部分不得做為長期待攤費用。 i 發(fā)生時 借：長期待攤費用 貸：銀行存款 ii 攤銷時 借：管理費用、制造費用、營業(yè)費用 貸：長期待攤費用 第六章 流動負債 （略） （見后） ?借款時 借：銀行存款 貸：短期借款 ?按月預提利息 借：財務費用 －利息支出 貸：預提費用 ?到期還本付息時 借：短期借款 預提費用 財務費用（尚未提取的利息） 貸：銀行存款 ① 收到債券款 借：銀行存款 貸：應付短期債券 (實收發(fā)行債券款 ) ② 計提利息 借：財務費用 (票面利息 177。折溢價 ) 貸：應付短期債券 注：若金額小可在還本付息時處理 借：應 付短期債券 財務費用 －利息支出 貸：銀行存款 ③ 到期償還本息 借：應付短期債券 貸：銀行存款 ① 預收時 借：銀行存款 貸：預收賬款 ② 發(fā)貨時 借：預收賬款 貸：主營業(yè)務收入 應交稅金－增（銷） 銀行存款 （運雜費） ③ 補付貨款時 借：銀行存款 貸：預收賬款 6.應付工資 ① 支付職工工資 借：應付工資 貸：現(xiàn)金 注：支付退休人員工資（即退休費） 借：管理費用 貸：現(xiàn)金 ② 月份終了進行分配，計入有關費用 借：生產成本（生產工人） 制造費用（車間或分廠管理人員） 管理費用（廠部行政管理人員 ） 營業(yè)費用（專設銷售機構人員 在建工程（在建工程人員） 應付福利費（醫(yī)務托幼人員） 其他應付款（工會人員） 貸：應付工資 ① 提取福利費時（按工資總額的 14%提） 借：生產成本等（科目 同工資的提?。? 貸：應付福利費 注：外商投資企業(yè)按規(guī)定從稅后利潤中提取 借：利潤分配－提取職工獎勵及福利基金 貸：應付福利費 ② 支付時 借：應付福利費 貸：現(xiàn)金 用于職工醫(yī)療費（包括交納的醫(yī)療保險費），醫(yī)務經(jīng)費，因公負傷就醫(yī)路費，生 活困難補助，醫(yī)務人員、職工浴室、理發(fā)室、幼兒園和托兒所人員工資。 ① 董事會提請股東大會批準的利潤分配方案中應分給股東的現(xiàn)金股利 借：利潤分配 應付股利 貸：應付股利 注：若股東大會與董事會批準的不一致，則應調整會計報告年度相關項目的 年初數(shù)（以董事會多為例） 借：應付股利 盈余公積 貸：利潤分配 未分配利潤 ① 提取工會經(jīng)費 借：管理費用（工資總額 2％） 貸：其他應付款 工會經(jīng)費 ② 提取職工教育經(jīng)費 借：管理費用（工資總額 ％） 貸：其他應付款 職工教育經(jīng)費 ③ 應付經(jīng)營性租賃的租金 借：管理費用、營業(yè)費用、制造費用 貸：其他應付款 ④ 收取存入保證金 (如包裝物押金 ) 借：銀行存款 貸：其他應付款 款 ① 應交教育費附加 (按流轉稅比例 ) 借：主營業(yè)務稅金及附加（主營業(yè)務） 其他業(yè)務支出（其他業(yè)務） 固定資產清理（銷售不動產有關） 貸：其他應交款 –應交教育費附加 ② 礦產資源補償費 i 按月計提時 (按月礦產品銷售收入 ) 借：管理費用 –礦產資源補償費 貸：其他應交款 –應交礦資償費 ii 收購未稅礦產品代扣代繳，計入成本 借：物資采購 貸：其他應交款 –應交礦資償費 ② 住房公積金 i 企業(yè)按規(guī)定交納的住房公積金 借：管理費用 –住房 公積金 貸：其他應交款 –應交住房公積金 ii 應由職工個人交納的住房公積金 借：應付工資 貸：其他應交款 –應交住房公積金 iii 實際上交時 借：其他應交款 –應交住房公積金 貸：銀行存款 注： 以后企業(yè)按規(guī)定和要求從住房公積金賬戶為職工提取款項時， 不做賬務處理。 （ 1）增值稅 ① 一般納稅人購銷業(yè)務（略） ② 一般納稅人購入免稅農產品、廢舊物資 借：物資采購（買價 *90%