【正文】 分配 314101其他轉(zhuǎn)入 （新增，盈余公積彌補(bǔ)虧損） 314102提取法定盈余公積 314103提取法定公益金 314109提取任意盈余公積 314110應(yīng)付利潤(rùn) 314111轉(zhuǎn)作資本的利潤(rùn) （新增） 314115未分配利潤(rùn) 2022年 2月 6日 《小企業(yè)會(huì)計(jì)制度》培訓(xùn) 會(huì)計(jì)科目說(shuō)明－成本類 ? 47 4101生產(chǎn)成本 410101基本生產(chǎn)成本 410102輔助生產(chǎn)成本 48 4105制造費(fèi)用 2022年 2月 6日 《小企業(yè)會(huì)計(jì)制度》培訓(xùn) 會(huì)計(jì)科目說(shuō)明－損益類（ 1） ? 49 5101主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 （原“產(chǎn)品銷售收入”） 50 5102其他業(yè)務(wù)收入 51 5201投資收益 52 5301營(yíng)業(yè)外收入 53 5401主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 （原“產(chǎn)品銷售成本”） 54 5402主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加 （原“產(chǎn)品銷售稅金及附加”） 55 5405其他業(yè)務(wù)支出 2022年 2月 6日 《小企業(yè)會(huì)計(jì)制度》培訓(xùn) 會(huì)計(jì)科目說(shuō)明－損益類（ 2） ? 56 5501營(yíng)業(yè)費(fèi)用 （原“銷售費(fèi)用”） 57 5502管理費(fèi)用 58 5503財(cái)務(wù)費(fèi)用 59 5601營(yíng)業(yè)外支出 60 5701所得稅 2022年 2月 6日 《小企業(yè)會(huì)計(jì)制度》培訓(xùn) 會(huì)計(jì)科目說(shuō)明－附注 ? 小企業(yè)可以根據(jù)實(shí)際需要，對(duì)上述科目作必要的增減或合并： ， 可以增設(shè)“物資采購(gòu)”和“材料成本差異”科目。 ， 可設(shè)置“預(yù)收賬款”和“預(yù)付賬款”科目。 ，可以將其并入“材料”科目。 ，可以增設(shè)“備用金”科目。 ，可以增設(shè)“受托代銷商品”、“代銷商品款”科目。 ，可以將“生產(chǎn)成本”、“制造費(fèi)用”科目合并為“生產(chǎn)費(fèi)用”科目，并設(shè)置相關(guān)的明細(xì)科目。 ，可以增設(shè)“勞務(wù)成本”科目核算所提供勞務(wù)的成本。 2022年 2月 6日 《小企業(yè)會(huì)計(jì)制度》培訓(xùn) 第 2講 資產(chǎn)（上） 2022年 2月 6日 《小企業(yè)會(huì)計(jì)制度》培訓(xùn) 資產(chǎn)定義 ? 資產(chǎn)：過(guò)去的交易或事項(xiàng)形成并由企業(yè)擁有或控制的資源，該資源預(yù)期會(huì)給企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益。 ? 資產(chǎn)特征： ? 預(yù)期會(huì)給企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益：“待處理財(cái)產(chǎn)”不能給企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益，不能確認(rèn)為資產(chǎn)。 ? 企業(yè)擁有，即使不擁有，也要控制：如融資租賃不擁有但能夠控制，確認(rèn)為資產(chǎn)；經(jīng)營(yíng)租賃資產(chǎn)不能控制，因此不視為企業(yè)的資產(chǎn)。 ? 過(guò)去的交易或事項(xiàng)形成的：現(xiàn)實(shí)而不是預(yù)期資產(chǎn)。已經(jīng)發(fā)生的固定資產(chǎn)購(gòu)買交易會(huì)形成企業(yè)的資產(chǎn)，而計(jì)劃中的購(gòu)買交易則不會(huì)形成企業(yè)的資產(chǎn)。 2022年 2月 6日 《小企業(yè)會(huì)計(jì)制度》培訓(xùn) 現(xiàn)金 ? P12 ? P13三、（二）因支付職工出差費(fèi)用等原因所需的現(xiàn)金，按支出憑證所記載的金額，借記“其他應(yīng)收款”等科目，貸記本科目；收到出差人員交回的差旅費(fèi)剩余款并結(jié)算時(shí)，按實(shí)際收回的現(xiàn)金，借記本科目，按應(yīng)報(bào)銷的金額，借記“管理費(fèi)用”等科目，按實(shí)際借出的現(xiàn)金，貸記“其他應(yīng)收款”科目。 （備用金較多的企業(yè)可單獨(dú)設(shè)置“備用金科目”） ? P13五、現(xiàn)金盤虧 ? “管理費(fèi)用” 現(xiàn)金盤盈 ? “營(yíng)業(yè)外收入” ? 行業(yè)會(huì)計(jì)制度中現(xiàn)金盤盈盤虧要先通過(guò)“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目，批準(zhǔn)后再處理 2022年 2月 6日 《小企業(yè)會(huì)計(jì)制度》培訓(xùn) 銀行存款 ? P14 ? 外埠存款、銀行本票存款、銀行匯票存款等在“其他貨幣資金”科目核算，不在本科目核算 ? P16四、（九）存款利息 ?“財(cái)務(wù)費(fèi)用” （專門借款在固定資產(chǎn)預(yù)定可使用狀態(tài)前發(fā)生的利息 ?“在建工程” ） ? P16六 匯兌損益 籌建期間 ?”長(zhǎng)期待攤費(fèi)用” 專門借款，滿足資本化條件至預(yù)定可使用 狀態(tài)前 ?”長(zhǎng)期待攤費(fèi)用” 其他 ?”財(cái)務(wù)費(fèi)用” 2022年 2月 6日 《小企業(yè)會(huì)計(jì)制度》培訓(xùn) 其他貨幣資金 ? P17新增信用卡存款、存出投資款明細(xì) ? 核算小企業(yè)的外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用證保證金存款、存出投資款等各種其他貨幣資金 ? P17三、指小企業(yè)為取得銀行匯票按規(guī)定存入銀行的款項(xiàng) 申請(qǐng)： Dr 其他貨幣資金 Cr 銀行存款 使用： Dr “在途物資”、“材料”、“庫(kù)存商品”、“應(yīng)交稅金 ——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）”等 Cr 其他貨幣資金 款項(xiàng)退回： Dr 銀行存款 Cr 其他貨幣 ? “銀行本票存款”、“信用卡存款”、“信用證保證金存款”處理類似 ? P18七、存出投資款，是指小企業(yè)存入證券公司但尚未進(jìn)行投資的資金。劃出資金時(shí)， Dr其他貨幣資金， Cr“銀行存款” ；購(gòu)買股票、債券等時(shí)，按實(shí)際發(fā)生的金額， Dr“短期投資”等科目， Cr其他貨幣資金。 2022年 2月 6日 《小企業(yè)會(huì)計(jì)制度》培訓(xùn) 應(yīng)收票據(jù) ? P21 ? 包括銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票 ? P22三、（二）：如為帶息應(yīng)收票據(jù)，應(yīng)于期末時(shí)，按應(yīng)收票據(jù)的票面價(jià)值和確定的利率計(jì)提利息，計(jì)提的利息增加應(yīng)收票據(jù)的賬面余額， Dr 應(yīng)收票據(jù)， Cr財(cái)務(wù)費(fèi)用。 ? P23（五） ，收到銀行退回的商業(yè)承兌匯票、委托收款憑證、未付票款通知書(shū)或拒絕付款證明等，按應(yīng)收票據(jù)的賬面余額，借記“應(yīng)收賬款”科目，貸記本科目。 ? P23（五） ，轉(zhuǎn)入“應(yīng)收賬款”科目核算后，期末不再計(jì)提利息，其應(yīng)計(jì)提的利息，在有關(guān)備查簿中進(jìn)行登記，待實(shí)際收到時(shí)沖減收到當(dāng)期的財(cái)務(wù)費(fèi)用 2022年 2月 6日 《小企業(yè)會(huì)計(jì)制度》培訓(xùn) 應(yīng)收票據(jù) ? P23五：小企業(yè)持有的應(yīng)收票據(jù)不得計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，待到期不能收回轉(zhuǎn)入應(yīng)收賬款后，再按規(guī)定計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。但是，如有確鑿證據(jù)表明企業(yè)持有的未到期應(yīng)收票據(jù)不能夠收回或收回的可能性不大時(shí)，應(yīng)將其賬面余額轉(zhuǎn)入應(yīng)收賬款，并計(jì)提相應(yīng)的壞賬準(zhǔn)備 ? 與行業(yè)會(huì)計(jì)制度差異：行業(yè)會(huì)計(jì)制度對(duì)帶息的應(yīng)收票據(jù)期末不計(jì)提利息，待收回時(shí)直接記入到“財(cái)務(wù)費(fèi)用”。 2022年 2月 6日 《小企業(yè)會(huì)計(jì)制度》培訓(xùn) 應(yīng)收賬款 ? P25 ? 不單獨(dú)設(shè)置“預(yù)收賬款”科目的小企業(yè)，預(yù)收的款項(xiàng)也在本科目核算 ? P26四：定期或者至少于每年年度終了，對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行全面檢查，并合理地計(jì)提壞賬準(zhǔn)備 ? 銷售如涉及現(xiàn)金折扣確認(rèn)應(yīng)收賬款和銷售收入應(yīng)采用總價(jià)法進(jìn)行核算 2022年 2月 6日 《小企業(yè)會(huì)計(jì)制度》培訓(xùn) 其他應(yīng)收款 ? P27 ? 不設(shè)置“備用金”科目的小企業(yè)撥出的備用金 也可通過(guò)“其他應(yīng)收款”核算 ? P27應(yīng)當(dāng)定期或者至少于每年年度終了，對(duì)其他應(yīng)收款進(jìn)行全面檢查，預(yù)計(jì)其可能發(fā)生的壞賬損失，并計(jì)提壞賬準(zhǔn)備 。其他應(yīng)收款壞賬準(zhǔn)備的提取及轉(zhuǎn)回等，應(yīng)比照“應(yīng)收賬款”科目的相關(guān)規(guī)定處理。 ? 與行業(yè)會(huì)計(jì)制度的區(qū)別：行業(yè)會(huì)計(jì)制度里不能對(duì)其他應(yīng)收款計(jì)提壞帳準(zhǔn)備 2022年 2月 6日 《小企業(yè)會(huì)計(jì)制度》培訓(xùn) 壞帳準(zhǔn)備－計(jì)提 ? P28 ? 計(jì)提范圍：應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款、有確鑿證據(jù)表明不能夠收回或收回的可能性不大的未到期應(yīng)收票據(jù) 先轉(zhuǎn)入應(yīng)收賬款再計(jì)提 ? 計(jì)提方法：應(yīng)收賬款余額百分比法、賬齡分析法、銷貨百分比法和個(gè)別認(rèn)定法 ? 計(jì)提金額：當(dāng)期應(yīng)提取的壞賬準(zhǔn)備＝當(dāng)期按應(yīng)收款項(xiàng)計(jì)算應(yīng)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備金額－（或＋）本科目的貸方余額（或借方余額） 2022年 2月 6日 《小企業(yè)會(huì)計(jì)制度》培訓(xùn) 壞帳準(zhǔn)備－處理 ? 提?。簯?yīng)提數(shù) 余額 Dr 管理費(fèi)用 Cr 壞帳準(zhǔn)備 ；應(yīng)提數(shù) 余額 Dr壞帳準(zhǔn)備 Cr管理費(fèi)用 ? P28五、壞帳損失，沖銷壞帳準(zhǔn)備： Dr 壞帳準(zhǔn)備 Cr 應(yīng)收賬款 /其他應(yīng)收 壞帳收回 (1)Dr 應(yīng)收賬款 /其他應(yīng)收款 Cr 壞帳準(zhǔn)備 （ 2） Dr 銀行存款 Cr應(yīng)收賬款 /其他應(yīng)收款 2022年 2月 6日 《小企業(yè)會(huì)計(jì)制度》培訓(xùn) 壞帳準(zhǔn)備－與原制度差異 ? 與行業(yè)會(huì)計(jì)制度區(qū)別： 項(xiàng)目 行業(yè)會(huì)計(jì)制度 小企業(yè)會(huì)計(jì)制度 計(jì)提范圍 應(yīng)收賬款 應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款 計(jì)提方法 余額 %~% 應(yīng)收賬款余額百分比法、賬齡分析法、銷貨百分比法和個(gè)別認(rèn)定法 壞帳處理 備抵法、直接轉(zhuǎn)銷法 只能備抵法 2022年 2月 6日 《小企業(yè)會(huì)計(jì)制度》培訓(xùn) 壞帳準(zhǔn)備－稅法差異 ? 稅法規(guī)定： ?壞帳損失，據(jù)實(shí)扣除，報(bào)經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān) 批準(zhǔn)，也可提取準(zhǔn)備 ?提壞帳準(zhǔn)備金的范圍按《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》的規(guī)定執(zhí)行 ?非購(gòu)銷活動(dòng)應(yīng)收債權(quán)以及關(guān)聯(lián)方之間的任何往來(lái)款不得計(jì)提壞帳準(zhǔn)備 ?計(jì)提比例不得超過(guò) ％ 2022年 2月 6日 《小企業(yè)會(huì)計(jì)制度》培訓(xùn) 壞帳準(zhǔn)備－舉例 ? 某企業(yè)董事會(huì)批準(zhǔn)壞帳準(zhǔn)備比例 10％，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)按 ％計(jì)提壞帳準(zhǔn)備。 2022年末應(yīng)收款項(xiàng)余額 50萬(wàn)元（應(yīng)收關(guān)聯(lián)方 100萬(wàn)），壞帳準(zhǔn)備余額 50萬(wàn)。 ? (1)2022年收到上年已核銷的壞帳 20萬(wàn)元，本期實(shí)際發(fā)生壞帳損失 40萬(wàn)，已報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)稅前扣除。 收回 20萬(wàn)： Dr 應(yīng)收賬款 20萬(wàn) Cr 壞帳準(zhǔn)備 20萬(wàn) Dr 銀行存款 20萬(wàn) Cr 應(yīng)收賬款 20萬(wàn) 思考： Dr 銀行存款 20萬(wàn) Cr 壞帳準(zhǔn)備 20萬(wàn) ??? 發(fā)生壞帳 40萬(wàn) : Dr 壞帳準(zhǔn)備 20萬(wàn) Cr 應(yīng)收賬款 20萬(wàn) 2022年 2月 6日 《小企業(yè)會(huì)計(jì)制度》培訓(xùn) 壞帳準(zhǔn)備－舉例 ? (2)2022年末余額應(yīng)收賬款 800萬(wàn)（應(yīng)收關(guān)聯(lián)方 100萬(wàn)），其他應(yīng)收款 100萬(wàn)。 會(huì)計(jì)應(yīng)補(bǔ)提壞帳準(zhǔn)備 :（ 800+100) 10%(50+2040)=60萬(wàn) Dr 管理費(fèi)用 60萬(wàn) Cr 壞帳準(zhǔn)備 60萬(wàn) 稅法應(yīng)補(bǔ)提壞帳準(zhǔn)備： (800100+100) %(400 %+2040)=22萬(wàn) 納稅調(diào)整： 6022＝ 38萬(wàn) 2022年 2月 6日 《小企業(yè)會(huì)計(jì)制度》培訓(xùn) 在途物資 ? P29 ? 原“在途材料” 2022年 2月 6日 《小企業(yè)會(huì)計(jì)制度》培訓(xùn) 材料 ? P29 ? P29一、核算原料及主要材料、輔助材料、外購(gòu)半成品（外購(gòu)件）、修理用備件（備品備件）、燃料、包裝物等 ? P29二購(gòu)入材料的實(shí)際成本由下列各項(xiàng)組成 （一）買價(jià)； （二）運(yùn)雜費(fèi)（包括運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、包裝費(fèi)、倉(cāng)儲(chǔ)費(fèi)等，不包括屬于增值稅一般納稅人的小企業(yè)按規(guī)定根據(jù)運(yùn)輸費(fèi)的一定比例計(jì)算的可抵扣的增值稅額）； （三）運(yùn)輸途中的合理?yè)p耗 （非合理?yè)p耗 ?“營(yíng)業(yè)外支出” ） ； （四）入庫(kù)前的挑選整理費(fèi)用（包括挑選整理中發(fā)生的工、費(fèi)支出和必要的損耗，并減去回收的下腳廢料價(jià)值 ）（入庫(kù)后的進(jìn)當(dāng)期費(fèi)用） ； （五）購(gòu)入物資負(fù)擔(dān)的稅金（如關(guān)稅等）和其他費(fèi)用。 商品流通企業(yè)（二）－（四）記入“營(yíng)業(yè)費(fèi)用” 2022年 2月 6日 《小企業(yè)會(huì)計(jì)制度》培訓(xùn) 材料 ? P31三（四）、接受捐贈(zèng)的材料處理在“待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價(jià)值”科目中講解 ? P31四（三）、出租、出借包裝物，在第一次領(lǐng)用新包裝物時(shí)，應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)成本，借記“其他業(yè)務(wù)支出”科目（出租包裝物），借記“營(yíng)業(yè)費(fèi)用”科目（出借包裝物），貸記本科目 ? P32六、小企業(yè)出售材料，按已收或應(yīng)收的價(jià)款，借記“銀行存款”、“應(yīng)收賬款”等科目，按實(shí)現(xiàn)的銷售收入，貸記“ 其他業(yè)務(wù)收入 ”等科目，按專用發(fā)票上注明的增值稅額，貸記“應(yīng)交稅金 ——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）”科目。月度終了，按出售材料的實(shí)際成本，借記“ 其他業(yè)務(wù)支出 ”科目，貸記本科目 2022年 2月 6日 《小企業(yè)會(huì)計(jì)制度》培訓(xùn) 材料 ? P32七、材料盤盈 ?“管理費(fèi)用” 材料盤虧、毀損 ?“營(yíng)業(yè)外支出”（自然災(zāi)害） /“管理費(fèi)用”（除自然災(zāi)害） ? 與行業(yè)制度的區(qū)別：行業(yè)制度材料盤虧盤盈毀損先通過(guò)“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目，批準(zhǔn)后處理 ? 稅法：材料盤虧毀損等必須經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)方可稅前抵扣 2022年 2月 6日 《小企業(yè)會(huì)計(jì)制度》培訓(xùn) 低值易耗品 ? P32 ? 低值易耗品較少的企業(yè)可以并入到“材料”科目進(jìn)行核算 ? P33三、低值易耗品采用一次或分次攤銷的方法 ：分次攤銷通過(guò)“待攤費(fèi)用”或者“長(zhǎng)期待攤費(fèi)用”科目 2022年 2月 6日 《小企業(yè)會(huì)計(jì)制度》培訓(xùn) 庫(kù)存商品 ? P33 ? 委托外單位加工的商品 （“委托加工物資”） 及委托其他單位代銷的商品 （“委托代銷商品”） ，不在本科目核算 ? P32七、庫(kù)存商品盤盈 ?“管理費(fèi)用” 庫(kù)存盤虧、毀損 ?“營(yíng)業(yè)外支出”（自然災(zāi)害） /“管理費(fèi)用”（除自然災(zāi)害） ? 與行業(yè)制度的區(qū)別：行業(yè)制度庫(kù)存商