【正文】 《小企業(yè)會計制度》培訓(xùn) 短期投資跌價準(zhǔn)備 ? P20 ? 小企業(yè)應(yīng)定期或至少于每年年度終了，對短期投資進(jìn)行全面檢查，并根據(jù)謹(jǐn)慎性原則的要求，合理地預(yù)計持有的短期投資可能發(fā)生的損失。出售短期投資所獲得的價款，減去短期投資的賬面價值以及尚未收到的已記入“應(yīng)收股息”科目的股利、利息等后的余額，作為投資收益或損失，計入當(dāng)期損益（按實際收到的金額借記“銀行存款”科目，按出售或收回短期投資的成本，貸記本科目，按未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利、利息，貸記“應(yīng)收股息”科目，按其差額，借記或貸記“投資收益”科目 ）。 2022年 2月 6日 《小企業(yè)會計制度》培訓(xùn) 第 3講 資產(chǎn)（下） 2022年 2月 6日 《小企業(yè)會計制度》培訓(xùn) 投資 ? 涉及科目 ? 短期投資：核算小企業(yè)購入能隨時變現(xiàn)并且持有時間不準(zhǔn)備超過 1年（含 1年）的投資，包括各種股票、債券、基金等 ? 短期投資跌價準(zhǔn)備：小企業(yè)應(yīng)定期或至少于每年年度終了按照總成本與總市價孰低計量計提的短期投資跌價準(zhǔn)備 ? 應(yīng)收股息：核算小企業(yè)因進(jìn)行股權(quán)投資應(yīng)收取的現(xiàn)金股利及進(jìn)行債權(quán)投資應(yīng)收取的利息 ；應(yīng)收被投資單位的利潤，以及購入股權(quán)投資時包含的已經(jīng)宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利和購入的債券投資中包含的已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息 ? 長期股權(quán)投資：核算小企業(yè)投出的期限在 1年以上（不含 1年）的各種股權(quán)性質(zhì)的投資，包括購入的股票和其他股權(quán)投資等 ? 長期債權(quán)投資：小企業(yè)購入的在 1年內(nèi)（不含 1年）不能變現(xiàn)或不準(zhǔn)備隨時變現(xiàn)的債券和其他債權(quán)投資 ? 投資收益：核算小企業(yè)對外投資所取得的收益或發(fā)生的損失 2022年 2月 6日 《小企業(yè)會計制度》培訓(xùn) 短期投資 ? P19 ? 核算小企業(yè)購入能隨時變現(xiàn)并且持有時間不準(zhǔn)備超過 1年（含 1年）的投資，包括各種股票、債券、基金等 ? 購入不能隨時變現(xiàn)或不準(zhǔn)備隨時變現(xiàn)的投資，在“長期股權(quán)投資”、“長期債權(quán)投資”科目核算 2022年 2月 6日 《小企業(yè)會計制度》培訓(xùn) 短期投資 ? P19二取得成本：全部價款（含稅金、手續(xù)費(fèi)）－應(yīng)收股息（已宣告但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利或已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息 ） ? P19四（一）購入處理： Dr 短期投資 （應(yīng)收股息） Cr 銀行存款 /其他貨幣資金 2022年 2月 6日 《小企業(yè)會計制度》培訓(xùn) 短期投資 ? 光華企業(yè) 2022年 2月 20日以已存入到證券公司的款項購入下列公司的股票作為短期投資處理 Dr 短期投資－股票 A 70400 －股票 B 90550 Cr 其他貨幣資金－存出投資款 160950 假設(shè)股票 A單價中包含 ，股權(quán)截止日 。對于數(shù)量繁多、單價較低的存貨，可以按 存貨類別 合并計量成本與可變現(xiàn)凈值 ? P39四、計提情況（一）－（五） ? 計提處理：計算出存貨可變現(xiàn)凈值低于成本的差額，應(yīng)按該差額，借記“管理費(fèi)用”科目，貸記本科目 （如某存貨可變現(xiàn)凈值為 96萬，成本 100萬，則 Dr 管理費(fèi)用 4萬 Cr 存貨跌價準(zhǔn)備 4萬） ；如已計提跌價準(zhǔn)備的存貨，其價值以后得以恢復(fù)，應(yīng)轉(zhuǎn)回已計提的存貨跌價準(zhǔn)備，借記本科目，貸記“管理費(fèi)用”科目 （ 如某存貨可變現(xiàn)凈值為 96萬，成本 100萬，原已計提準(zhǔn)備 10萬，則 Dr存貨跌價準(zhǔn)備 6萬 Cr 管理費(fèi)用 6萬 ）；轉(zhuǎn)回的存貨跌價準(zhǔn)備應(yīng)以原計提的金額為限 （ 如某存貨可變現(xiàn)凈值為 102萬，成本 100萬，原已計提準(zhǔn)備 10萬，則 Dr存貨跌價準(zhǔn)備 10萬 Cr 管理費(fèi)用 10萬 ） 2022年 2月 6日 《小企業(yè)會計制度》培訓(xùn) 存貨跌價準(zhǔn)備 ? 除 債務(wù)重組和非貨幣性交易 等以外，小企業(yè)售出商品時可不結(jié)轉(zhuǎn)相應(yīng)的存貨跌價準(zhǔn)備，待期末時一并進(jìn)行調(diào)整 ? 稅法差異：企業(yè)已提取減值、跌價或壞帳準(zhǔn)備的資產(chǎn)，如果申報納稅時已調(diào)增應(yīng)納稅所得，因價值恢復(fù)或轉(zhuǎn)讓處置有關(guān)資產(chǎn)而沖銷的準(zhǔn)備應(yīng)允許企業(yè)做相反的納稅調(diào)整 2022年 2月 6日 《小企業(yè)會計制度》培訓(xùn) 存貨跌價準(zhǔn)備－舉例 ? 2022年末某存貨成本 100萬，可變現(xiàn)凈值 90萬，應(yīng)計提存貨跌價準(zhǔn)備 10萬 Dr 管理費(fèi)用 10萬 Cr 存貨跌價準(zhǔn)備 10萬 調(diào)增應(yīng)納稅所得額 10萬 ? 2022年末可變現(xiàn)凈值 85萬，補(bǔ)提（ 100－ 85）－ 10＝ 5萬 Dr 管理費(fèi)用 5萬 Cr 存貨跌價準(zhǔn)備 5萬 調(diào)增應(yīng)納稅所得額 5萬 ? 2022年末，可變現(xiàn)凈值 97萬，應(yīng)沖回（ 100－ 97）－ 15＝12萬 Dr 存貨跌價準(zhǔn)備 12萬 Cr 管理費(fèi)用 12萬 調(diào)減應(yīng)納稅所得額 12萬 ? 2022年末，可變現(xiàn)凈值 102萬，應(yīng)沖回 3萬。 商品流通企業(yè)（二）－（四）記入“營業(yè)費(fèi)用” 2022年 2月 6日 《小企業(yè)會計制度》培訓(xùn) 材料 ? P31三（四）、接受捐贈的材料處理在“待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價值”科目中講解 ? P31四（三）、出租、出借包裝物，在第一次領(lǐng)用新包裝物時，應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)成本，借記“其他業(yè)務(wù)支出”科目（出租包裝物），借記“營業(yè)費(fèi)用”科目（出借包裝物），貸記本科目 ? P32六、小企業(yè)出售材料，按已收或應(yīng)收的價款，借記“銀行存款”、“應(yīng)收賬款”等科目，按實現(xiàn)的銷售收入，貸記“ 其他業(yè)務(wù)收入 ”等科目，按專用發(fā)票上注明的增值稅額，貸記“應(yīng)交稅金 ——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）”科目。 收回 20萬： Dr 應(yīng)收賬款 20萬 Cr 壞帳準(zhǔn)備 20萬 Dr 銀行存款 20萬 Cr 應(yīng)收賬款 20萬 思考： Dr 銀行存款 20萬 Cr 壞帳準(zhǔn)備 20萬 ??? 發(fā)生壞帳 40萬 : Dr 壞帳準(zhǔn)備 20萬 Cr 應(yīng)收賬款 20萬 2022年 2月 6日 《小企業(yè)會計制度》培訓(xùn) 壞帳準(zhǔn)備－舉例 ? (2)2022年末余額應(yīng)收賬款 800萬（應(yīng)收關(guān)聯(lián)方 100萬），其他應(yīng)收款 100萬。 2022年末應(yīng)收款項余額 50萬元（應(yīng)收關(guān)聯(lián)方 100萬），壞帳準(zhǔn)備余額 50萬。其他應(yīng)收款壞賬準(zhǔn)備的提取及轉(zhuǎn)回等，應(yīng)比照“應(yīng)收賬款”科目的相關(guān)規(guī)定處理。但是，如有確鑿證據(jù)表明企業(yè)持有的未到期應(yīng)收票據(jù)不能夠收回或收回的可能性不大時，應(yīng)將其賬面余額轉(zhuǎn)入應(yīng)收賬款，并計提相應(yīng)的壞賬準(zhǔn)備 ? 與行業(yè)會計制度差異：行業(yè)會計制度對帶息的應(yīng)收票據(jù)期末不計提利息，待收回時直接記入到“財務(wù)費(fèi)用”。 ? P23（五） ，收到銀行退回的商業(yè)承兌匯票、委托收款憑證、未付票款通知書或拒絕付款證明等，按應(yīng)收票據(jù)的賬面余額，借記“應(yīng)收賬款”科目，貸記本科目。劃出資金時， Dr其他貨幣資金， Cr“銀行存款” ；購買股票、債券等時，按實際發(fā)生的金額， Dr“短期投資”等科目， Cr其他貨幣資金。 2022年 2月 6日 《小企業(yè)會計制度》培訓(xùn) 現(xiàn)金 ? P12 ? P13三、（二）因支付職工出差費(fèi)用等原因所需的現(xiàn)金，按支出憑證所記載的金額，借記“其他應(yīng)收款”等科目，貸記本科目；收到出差人員交回的差旅費(fèi)剩余款并結(jié)算時，按實際收回的現(xiàn)金，借記本科目，按應(yīng)報銷的金額，借記“管理費(fèi)用”等科目，按實際借出的現(xiàn)金，貸記“其他應(yīng)收款”科目。 ? 過去的交易或事項形成的：現(xiàn)實而不是預(yù)期資產(chǎn)。 ? 資產(chǎn)特征： ? 預(yù)期會給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益：“待處理財產(chǎn)”不能給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益，不能確認(rèn)為資產(chǎn)。 ，可以增設(shè)“勞務(wù)成本”科目核算所提供勞務(wù)的成本。 ，可以增設(shè)“受托代銷商品”、“代銷商品款”科目。 ，可以將其并入“材料”科目。 2022年 2月 6日 《小企業(yè)會計制度》培訓(xùn) 會計科目說明 ? 綜合性和統(tǒng)一性：跨行業(yè) ? 細(xì)致、規(guī)范：規(guī)定了主要的二級明細(xì)科目和三級明細(xì)科目：如應(yīng)交稅金 2022年 2月 6日 《小企業(yè)會計制度》培訓(xùn) 會計科目說明－資產(chǎn)類（ 1） ? 1 1001現(xiàn)金 2 1002銀行存款 3 1009其他貨幣資金 （取消“在途貨幣資金”明細(xì)） 100901外埠存款 100902銀行本票存款 100903銀行匯票存款 100904信用卡存款 （新增） 100905信用證保證金存款 100906存出投資款 （新增） 2022年 2月 6日 《小企業(yè)會計制度》培訓(xùn) 會計科目說明－資產(chǎn)類（ 2） ? 4 1101短期投資 （核算方法有變，內(nèi)容不變） 110101股票 110102債券 110103基金 ? 110110其他 5 1102短期投資跌價準(zhǔn)備 （新增，短期投資備抵科目） 6 1111應(yīng)收票據(jù) （核算方法有變） 7 1121應(yīng)收股息 （新增：應(yīng)收股利和應(yīng)收利息） 8 1131應(yīng)收賬款 9 1133其他應(yīng)收款 （可計提壞帳準(zhǔn)備） 10 1141壞賬準(zhǔn)備 （計提范圍，方法，比例合理確定） 2022年 2月 6日 《小企業(yè)會計制度》培訓(xùn) 會計科目說明－資產(chǎn)類（ 3） ? 11 1201在途物資 （原“在途材料”） 12 1211材料 （“原材料”和“包裝物”） 13 1231低值易耗品 （較少可以并入“材料”） 14 1243庫存商品 （原“產(chǎn)成本”） 15 1244商品進(jìn)銷差價 （“售價法”） 16 1251委托加工物資 （原“委托加工材料”） 17 1261委托代銷商品 （新增） 18 1281存貨跌價準(zhǔn)備 （新增，存貨類科目的備抵科目） 19 1301待攤費(fèi)用 （核算內(nèi)容減少） 2022年 2月 6日 《小企業(yè)會計制度》培訓(xùn) 會計科目說明－資產(chǎn)類（ 4） ? 20 1401長期股權(quán)投資 （原“長期投資”） 140101股票投資 （原“長期投資－股票投資”） 140102其他股權(quán)投資 （原“長期投資－其他投資”） 21 1402長期債權(quán)投資 （原“長期投資”） 140201債券投資 （原“長期投資－債券投資”） 140202其他債權(quán)投資 22 1501固定資產(chǎn) 23 1502累計折舊 2022年 2月 6日 《小企業(yè)會計制度》培訓(xùn) 會計科目說明－資產(chǎn)類（ 5） ? 24 1601工程物資 （原“在建工程－工程物資”） 25 1603在建工程 （剔除“工程物資”） 160301建筑工程 160302安裝工程 160303技術(shù)改造工程 160304其他支出 26 1701固定資產(chǎn)清理 27 1801無形資產(chǎn) 28 1901長期待攤費(fèi)用 （新增，取消原“遞延資產(chǎn)科目”） ? 取消“待處理財產(chǎn)損溢”科目，不符合資產(chǎn)定義 2022年 2月 6日 《小企業(yè)會計制度》培訓(xùn) 會計科目說明－負(fù)債類（ 1） ? 29 2101短期借款 30 2111應(yīng)付票據(jù) （核算方法有變） 31 2121應(yīng)付賬款 32 2151應(yīng)付工資 33 2153應(yīng)付福利費(fèi) 34 2161應(yīng)付利潤 2022年 2月 6日 《小企業(yè)會計制度》培訓(xùn) 會計科目說明－負(fù)債類（ 2） 35 2171應(yīng)交稅金 （取消幾個明細(xì)） 217101應(yīng)交增值稅 21710101進(jìn)項稅額 21710102已交稅金 21710103減免稅款 21710104出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額 21710105轉(zhuǎn)出未交增值稅 21710106銷項稅額 21710107出口退稅 21710108進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出 21710109轉(zhuǎn)出多交增值稅 217102未交增值稅 217103應(yīng)交營業(yè)稅 217104應(yīng)交消費(fèi)稅 217105應(yīng)交資源稅 217106應(yīng)交所得稅 217107應(yīng)交土地增值稅 217108應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅 217109應(yīng)交房產(chǎn)稅 217110應(yīng)交土地使用稅 217111應(yīng)交車船使用稅 217112應(yīng)交個人所得稅 2022年 2月 6日 《小企業(yè)會計制度》培訓(xùn) 會計科目說明－負(fù)債類（ 3） ? 36 2176其他應(yīng)交款 （新核算住房公積金） 37 2181其他應(yīng)付款 38 2191預(yù)提費(fèi)用 39 2201待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價值 （新增：過渡科目） 220221接受捐贈貨幣性資產(chǎn)價值 220222接受捐贈非貨幣性資產(chǎn)價值 40 2301長期借款 41 2321長期應(yīng)付款 2022年 2月 6日 《小企業(yè)會計制度》培訓(xùn) 會計科目說明－權(quán)益類（ 1） ? 42 3101實收資本 43 3111資本