【正文】 　　3．期末，將“主營業(yè)務(wù)成本”科目的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目　　借：本年利潤　　　貸：主營業(yè)務(wù)成本(四)主營業(yè)務(wù)稅金及附加　　1．計算出應(yīng)由日常銷售業(yè)務(wù)負擔的稅金及附加　　借：主營業(yè)務(wù)稅金及附加　　　貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交營業(yè)稅　　　　　　　　　——應(yīng)交消費稅　　　　　其他應(yīng)交款等　　2．收到因多交等原因退回的消費稅、營業(yè)稅等原記入“主營業(yè)務(wù)稅金及附加”的各種稅金，應(yīng)于收到時沖減當期的營業(yè)稅金及附加　　借：銀行存款　　　貸：主營業(yè)務(wù)稅金及附加　　3．期末，將“主營業(yè)務(wù)稅金及附加”科目的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目　　借：本年利潤　　　貸：主營業(yè)務(wù)稅金及附加(五)其他業(yè)務(wù)支出　　1．月度終了，結(jié)轉(zhuǎn)銷售材料的實際成本　　借：其他業(yè)務(wù)支出　　　貸：材料　　2．出租包裝物，應(yīng)在第一次領(lǐng)用新包裝物時結(jié)轉(zhuǎn)成本　　借：其他業(yè)務(wù)支出　　　貸：材料　　3．期末，將“其他業(yè)務(wù)支出”科目的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目　　借：本年利潤　　　貸：其他業(yè)務(wù)支出(六)營業(yè)費用　　1．在銷售商品過程中發(fā)生的運輸費、裝卸費、包裝費、保險費、展覽費和廣告費等費用　　借：營業(yè)費用　　　貸：現(xiàn)金　　　　　銀行存款　　2．發(fā)生的為銷售商品而專設(shè)的銷售機構(gòu)的職工工資、福利費、業(yè)務(wù)費等費用　　借：營業(yè)費用　　　貸：銀行存款　　　　　應(yīng)付工資　　　　　應(yīng)付福利費　　3．期末，將“營業(yè)費用”科目的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目　　借：本年利潤　　　貸：營業(yè)費用(七)管理費用　　1．發(fā)生各項管理費用　　借：管理費用　　　貸：銀行存款　　　　　應(yīng)付工資　　　　　應(yīng)付福利費　　　　　累計折舊　　　　　其他應(yīng)交款　　　　　其他應(yīng)付款　　　　　應(yīng)交稅金　　　　　無形資產(chǎn)　　　　　長期待攤費用　　2．期末，將“管理費用”科目的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目　　借：本年利潤　　　貸：管理費用(八)財務(wù)費用　　1．發(fā)生財務(wù)費用　　借：財務(wù)費用　　　貸：預(yù)提費用　　　　　銀行存款　　　　　長期借款等　　2．發(fā)生應(yīng)沖減財務(wù)費用的利息收入、匯兌收益等　　借：銀行存款等　　　貸：財務(wù)費用　　3．期末，將“財務(wù)費用”科目的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目　　借：本年利潤　　　貸：財務(wù)費用(九)營業(yè)外支出　　1．生產(chǎn)經(jīng)營期間，進行固定資產(chǎn)清理發(fā)生的損失　　借：營業(yè)外支出　　　貸：固定資產(chǎn)清理　　2．清查財產(chǎn)過程中，查明固定資產(chǎn)盤虧　　借：營業(yè)外支出　　　貸：固定資產(chǎn)　　3．發(fā)生罰款支出　　借：營業(yè)外支出　　　貸：銀行存款　　4．物資在運輸途中發(fā)生非常損失　　借：營業(yè)外支出　　　貸：在途物資　　5．出售無形資產(chǎn)　　借：銀行存款等(按實際取得的轉(zhuǎn)讓收入)　　　　營業(yè)外支出(按實際取得的轉(zhuǎn)讓收入小于無形資產(chǎn)賬面余額與相關(guān)稅費之和的差額)　　　貸：無形資產(chǎn)(按無形資產(chǎn)的賬面余額)　　　　　應(yīng)交稅金等(按應(yīng)支付的相關(guān)稅費)　　6．期末，將“營業(yè)外支出”科目的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目　　借：本年利潤　　　貸：營業(yè)外支出(十)所得稅　　1．小企業(yè)按應(yīng)付稅款法計算的當期所得稅金額　　借：所得稅　　　貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交所得稅　　2．小企業(yè)因多交等原因收到返還的所得稅　　借：銀行存款　　　貸：所得稅　　3．期末，將“所得稅”科目的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目　　借：本年利潤　　　貸：所得稅九、收入(一)主營業(yè)務(wù)收入　　1．確認本期實現(xiàn)的商品銷售收入　　借：銀行存款　　　　應(yīng)收賬款　　　　應(yīng)收票據(jù)等(按實際收到或應(yīng)收的價款)　　　貸：主營業(yè)務(wù)收入(按實現(xiàn)的銷售收入)　　　　　應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)　　2．發(fā)生銷售退回　　(1)未確認收入的已發(fā)出商品的退回，不進行賬務(wù)處理；　　(2)已確認收入的銷售商品退回，應(yīng)直接沖減退回當月的銷售收入、銷售成本等。對應(yīng)向銀行等金融機構(gòu)收回的銷售退回
及銷售折讓款，通過“其他應(yīng)收款”或“銀行存款”科目核算?！　”煌顿Y單位宣告發(fā)放現(xiàn)金股利或利潤時　　借：應(yīng)收股息　　　貸：投資收益　　，長期股權(quán)投資的賬面余額應(yīng)根據(jù)小企業(yè)享有被投資單位所有者權(quán)益份額的變動，對長期股權(quán)投資的賬面余額
進行調(diào)整。　　(1)將“投資收益”科目的貸方余額全部轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目的貸方　　借：投資收益　　　貸：本年利潤　　(2)將“投資收益”科目的借方余額全部轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目的借方　　借：本年利潤　　　貸：投資收益(四)營業(yè)外收入　　1．生產(chǎn)經(jīng)營期間，固定資產(chǎn)清理所取得的收益　　借：固定資產(chǎn)清理　　　貸：營業(yè)外收入　　2．清查財產(chǎn)過程中，查明的固定資產(chǎn)盤盈，按其市價或同類、類似資產(chǎn)的價值　　借：固定資產(chǎn)　　　貸：營業(yè)外收入　　3．出售無形資產(chǎn)　　借：銀行存款等(按實際取得的轉(zhuǎn)讓收入)　　　貸：無形資產(chǎn)(按無形資產(chǎn)的賬面余額)　　　　　應(yīng)交稅金(按應(yīng)支付的相關(guān)稅費)　　　　　營業(yè)外收入(按實際取得的轉(zhuǎn)讓收入大于無形資產(chǎn)賬面余額與相關(guān)稅費之和的差額)　　4．取得的罰款凈收入　　借：銀行存款等　　　貸：營業(yè)外收入　　5．期末，將“營業(yè)外收入”科目的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目　　借：營業(yè)外收入　　　貸：本年利潤十、利潤和利潤分配(一)營業(yè)利潤(或虧損)的結(jié)轉(zhuǎn)1．期末，將“主營業(yè)務(wù)收入”、“其他業(yè)務(wù)收入”、“營業(yè)外收入”等科目的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目　　借：主營業(yè)務(wù)收入　　　　其他業(yè)務(wù)收入　　　　營業(yè)外收入等　　　貸：本年利潤　　2．期末，將“主營業(yè)務(wù)成本”、“主營業(yè)務(wù)稅金及附加”、“其他業(yè)務(wù)支出”、“營業(yè)費用”、“管理費用”、“財務(wù)費用”、“營業(yè)外
支出”、“所得稅”等科目的余額，轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目　　借：本年利潤。　?。?）隨同商品出售單獨計價的包裝物，按規(guī)定應(yīng)交納的消費稅　　借：其他業(yè)務(wù)支出　　　貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交消費稅　　（3）需要交納消費稅的委托加工物資，由受托方代收代交稅款（除受托加工或翻新改制金銀首飾按規(guī)定由受托方交納消費稅外）　　委托加工物資收回后直接用于銷售的，將代收代交的消費稅計入委托加工物資的成本　　借：委托加工物資　　　貸：應(yīng)付賬款　　　　　銀行存款等　　委托加工物資收回后用于連續(xù)生產(chǎn)，按規(guī)定準予抵扣的，對于代收代交準予抵扣的消費稅　　借：應(yīng)交稅金——應(yīng)交消費稅　　　貸：應(yīng)付賬款　　　　　銀行存款　?。?）需要交納消費稅的進口物資，其交納的消費稅應(yīng)計入該項物資的成本　　借：固定資產(chǎn)　　　 材料　　　 庫存商品等　　　貸：銀行存款等　?。?）免征消費稅的出口物資應(yīng)分別不同情況進行會計處理：　　①生產(chǎn)性小企業(yè)直接出口或通過外貿(mào)企業(yè)出口的物資，按規(guī)定直接予以免稅的，可不計算應(yīng)交消費稅。執(zhí)行小企業(yè)會計制度的會計分錄大全一、流動資產(chǎn)（一）貨幣資金　　，按支票存根記載的提取金額　　借：現(xiàn)金　　　貸：銀行存款　　，按銀行退回給收款單位的收款憑證聯(lián)上的金額　　借：銀行存款　　　貸：現(xiàn)金　　，按支出憑證所記載的金額　　借：其他應(yīng)收款等　　　貸：現(xiàn)金　　收到出差人員交回的差旅費剩余款并結(jié)算時　　借：現(xiàn)金（按實際收回的現(xiàn)金）　　　管理費用（按應(yīng)報銷的金額）　　　貸：其他應(yīng)收款（按實際借出的現(xiàn)金）　　、財產(chǎn)清查等發(fā)現(xiàn)的現(xiàn)金短缺或溢余　?。?）如為現(xiàn)金短缺　　借：其他應(yīng)收款、現(xiàn)金（按應(yīng)由責任人賠償?shù)牟糠郑　　　」芾碣M用（按實際短缺的金額扣除應(yīng)由責任人賠償?shù)牟糠趾蟮慕痤~）　　　貸：現(xiàn)金（按實際短缺的金額）　?。?）如為現(xiàn)金溢余　　借：現(xiàn)金（按實際溢余的金額）　　　貸：其他應(yīng)付款（按應(yīng)支付給有關(guān)人員或單位的部分）　　　　　營業(yè)外收入（按實際溢余的金額超過應(yīng)支付給有關(guān)人員或單位的部分后的金額）　　，根據(jù)銀行通知及時編制收款憑證　　借：銀行存款　　　貸：財務(wù)費用　　如為購建固定資產(chǎn)的專門借款發(fā)生的存款利息，在所購建的固定資產(chǎn)達到預(yù)定可使用狀態(tài)之前，應(yīng)沖減在建工程成本　　借：銀行存款　　　貸：在建工程　　，應(yīng)將有關(guān)外幣金額折合為記賬本位幣金額記賬。　?。?）實行“免、抵、退”辦法的生產(chǎn)性小企業(yè)，按規(guī)定計算的當期出口物資不予免征、抵扣和退稅的稅額，計入出口物資成本　　借：主營業(yè)務(wù)成本　　　貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）　　按規(guī)定計算的當期應(yīng)予抵扣的稅額　　借：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額）　　　貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（出口退稅）　　因應(yīng)抵扣的稅額大于應(yīng)納稅額而未全部抵扣，按規(guī)定應(yīng)予退回的稅款　　借：應(yīng)收賬款　　　貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（出口退稅）　　收到退回的稅款　　借：銀行存款　　　貸：應(yīng)收賬款　　（8）未實行“免、抵、退”辦法的小企業(yè)，物資出口銷售時　　借：應(yīng)收賬款（按當期出口物資應(yīng)收的款項及按規(guī)定計算的應(yīng)收出口退稅的合計金額）　　　　主營業(yè)務(wù)成本（按規(guī)定計算的不予退回的稅金）　　　貸：主營業(yè)務(wù)收入（按當期出口物資實現(xiàn)的營業(yè)收入）　　　　　應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）　　收到退回的稅款　　借：銀行存款　　　貸：應(yīng)收賬款　　（9）小企業(yè)將自產(chǎn)或委托加工的貨物用于非應(yīng)稅項目、作為投資、集體福利消費、贈送他人等，應(yīng)視同銷售物資計算應(yīng)交增值稅　　借：在建工程　　　　長期股權(quán)投資　　　　應(yīng)付福利費　　　　營業(yè)外支出等　　　貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）　　（10）隨同商品出售單獨計價的包裝物，按規(guī)定收取的增值稅　　借：應(yīng)收賬款等　　　貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）　　（11）購進的物資、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品發(fā)生非正常損失，以及購進物資改變用途等原因，其進項稅額應(yīng)相應(yīng)轉(zhuǎn)入有關(guān)科目　　借：管理費用　　　　在建工程　　　　應(yīng)付福利費等　　　貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）　?。?2）本月上交本月的應(yīng)交增值稅　　借：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（已交稅金）　　　貸：銀行存款　　　　（1）月度終了，將本月應(yīng)交未交增值稅額自“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅”明細科目轉(zhuǎn)入“應(yīng)交稅金——未交增值稅”明細科目　　借：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）　　　貸：應(yīng)交稅金——未交增值稅　?。?）將本月多交的增值稅自“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出多交增值稅）”明細科目轉(zhuǎn)入“應(yīng)交稅金——未交增值稅”明細科目　　借：應(yīng)交稅金——未交增值稅　　　貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出多交增值稅）　?。?）本月上交上期應(yīng)交未交的增值稅　　借：應(yīng)交稅金——未交增值稅　　　貸：銀行存款　　　?。?）銷售需要交納消費稅的物資應(yīng)交的消費稅　　借：主營業(yè)務(wù)稅金及附加　　　貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交消費稅　　退貨時作相反會計分錄?！　　≠J：主營業(yè)務(wù)成本　　　　　主營業(yè)務(wù)稅金及附加　　　　　其他業(yè)務(wù)支出　　　　　營業(yè)費用　　　　　管理費用　　 　 　財務(wù)費用　　　　　營業(yè)外支出　　　　　所得稅　　3．將“投資收益”科目的凈收益轉(zhuǎn)入“本年利潤”　　借：投資收益　　　貸：本年利潤　　將“投資收益”科目的凈損失轉(zhuǎn)入“本年利潤”　　借：本年利潤　　　貸：投資收益(二)利潤分配　　1．用盈余公積彌補虧損　　借：盈余公積　　　貸：利潤分配——其他轉(zhuǎn)入　　2．提取盈余公積和法定公益金　　借：利潤分配——提取法定盈余公積　　　　　　　　——提取法定公益金　　　　　　　　——提取任意盈余公積　　　貸：盈余公積——法定盈余公積　　　　　　　　　——法定公益金　　　　　　　　　——任意盈余公積　　3．應(yīng)當分配給投資者的利潤　　借：利潤分配——應(yīng)付利潤　　　貸：應(yīng)付利潤　　4．按董事會或類似機構(gòu)批準的應(yīng)轉(zhuǎn)增資本的金額，在辦理增資手續(xù)后　　借：利潤分配——轉(zhuǎn)作資本的利潤　　　貸：實收資本等　　5．調(diào)整增加的以前年度利潤或調(diào)整減少的以前年度虧損和相應(yīng)增加的所得稅　　借：有關(guān)科目　　　貸：以前年度損益調(diào)整　　　　　應(yīng)交稅金——應(yīng)交所得稅　　調(diào)整減少的以前年度利潤或調(diào)整增加的以前年度虧損和相應(yīng)減少的所得稅　　借：以前年度損益調(diào)整　　　　應(yīng)交稅金——應(yīng)交所得稅　　　貸：有關(guān)科目　　經(jīng)調(diào)整后，將“以前年度損益調(diào)整”科目的余額轉(zhuǎn)入“利潤分配——未分配利潤”科目?！　」蓹?quán)持有期間，小企業(yè)應(yīng)于每個會計期末，按照應(yīng)享有或應(yīng)分擔的被投資單位當年實現(xiàn)的凈利潤或凈虧損的份額，調(diào)整長期股權(quán)投資的賬
面余額?！　　　〗瑁簯?yīng)收賬款（按應(yīng)收金額）　　　貸：主營業(yè)務(wù)收入等（按實現(xiàn)的銷售收入）　　　　　應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）　　　　借：銀行存款等　　　貸：應(yīng)收賬款　　、運雜費等　　借：應(yīng)收賬款　　　貸：銀行存款等　　　　借：銀行存款　　　貸：應(yīng)收賬款　　，收到承兌的商業(yè)匯票時，按票面價值