【正文】 稅額）　　　貸：應(yīng)付賬款　　　　　應(yīng)付票據(jù)（按應(yīng)付的金額）　　　　　銀行存款（按實(shí)際支付的金額）　　　　　購入物資發(fā)生的退貨，作相反的會計(jì)分錄?！　。?）實(shí)行“免、抵、退”辦法的生產(chǎn)性小企業(yè)，按規(guī)定計(jì)算的當(dāng)期出口物資不予免征、抵扣和退稅的稅額，計(jì)入出口物資成本　　借：主營業(yè)務(wù)成本　　　貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）　　按規(guī)定計(jì)算的當(dāng)期應(yīng)予抵扣的稅額　　借：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額）　　　貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（出口退稅）　　因應(yīng)抵扣的稅額大于應(yīng)納稅額而未全部抵扣，按規(guī)定應(yīng)予退回的稅款　　借：應(yīng)收賬款　　　貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（出口退稅）　　收到退回的稅款　　借：銀行存款　　　貸：應(yīng)收賬款　?。?）未實(shí)行“免、抵、退”辦法的小企業(yè)，物資出口銷售時(shí)　　借：應(yīng)收賬款（按當(dāng)期出口物資應(yīng)收的款項(xiàng)及按規(guī)定計(jì)算的應(yīng)收出口退稅的合計(jì)金額）　　　　主營業(yè)務(wù)成本（按規(guī)定計(jì)算的不予退回的稅金）　　　貸：主營業(yè)務(wù)收入（按當(dāng)期出口物資實(shí)現(xiàn)的營業(yè)收入）　　　　　應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）　　收到退回的稅款　　借：銀行存款　　　貸：應(yīng)收賬款　?。?）小企業(yè)將自產(chǎn)或委托加工的貨物用于非應(yīng)稅項(xiàng)目、作為投資、集體福利消費(fèi)、贈(zèng)送他人等，應(yīng)視同銷售物資計(jì)算應(yīng)交增值稅　　借：在建工程　　　　長期股權(quán)投資　　　　應(yīng)付福利費(fèi)　　　　營業(yè)外支出等　　　貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）　　（10）隨同商品出售單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物，按規(guī)定收取的增值稅　　借：應(yīng)收賬款等　　　貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）　　（11）購進(jìn)的物資、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品發(fā)生非正常損失，以及購進(jìn)物資改變用途等原因，其進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)相應(yīng)轉(zhuǎn)入有關(guān)科目　　借：管理費(fèi)用　　　　在建工程　　　　應(yīng)付福利費(fèi)等　　　貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）　?。?2）本月上交本月的應(yīng)交增值稅　　借：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（已交稅金）　　　貸：銀行存款　　　　（1）月度終了，將本月應(yīng)交未交增值稅額自“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅”明細(xì)科目轉(zhuǎn)入“應(yīng)交稅金——未交增值稅”明細(xì)科目　　借：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）　　　貸：應(yīng)交稅金——未交增值稅　?。?）將本月多交的增值稅自“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出多交增值稅）”明細(xì)科目轉(zhuǎn)入“應(yīng)交稅金——未交增值稅”明細(xì)科目　　借：應(yīng)交稅金——未交增值稅　　　貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出多交增值稅）　?。?）本月上交上期應(yīng)交未交的增值稅　　借：應(yīng)交稅金——未交增值稅　　　貸：銀行存款　　　　（1）銷售需要交納消費(fèi)稅的物資應(yīng)交的消費(fèi)稅　　借：主營業(yè)務(wù)稅金及附加　　　貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交消費(fèi)稅　　退貨時(shí)作相反會計(jì)分錄。　?、谕ㄟ^外貿(mào)企業(yè)出口物資時(shí)，如按規(guī)定實(shí)行先征后退辦法的，在計(jì)算消費(fèi)稅時(shí)，按應(yīng)交消費(fèi)稅　　借：應(yīng)收賬款　　　貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交消費(fèi)稅　　收到退回的稅金　　借：銀行存款　　　貸：應(yīng)收賬款　　發(fā)生退關(guān)、退貨而補(bǔ)交已退的消費(fèi)稅，作相反會計(jì)分錄。（十一）待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價(jià)值　　，按實(shí)際取得的金額　　借：現(xiàn)金　　　　銀行存款等　　　貸：待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價(jià)值——接受捐贈(zèng)貨幣性資產(chǎn)價(jià)值　　　　借：庫存商品　　　 固定資產(chǎn)等（捐贈(zèng)方提供了有關(guān)憑據(jù)的，按憑據(jù)上標(biāo)明的金額及相關(guān)稅費(fèi)；捐贈(zèng)方未提供有關(guān)憑據(jù)的，按其市價(jià)或同類、類似非貨幣性
資產(chǎn)的市場價(jià)格估計(jì)的金額及相關(guān)稅費(fèi)）　　　 應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）（按可抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額）　　　貸：待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價(jià)值——接受捐贈(zèng)非貨幣性資產(chǎn)價(jià)值（按接受捐贈(zèng)待轉(zhuǎn)的資產(chǎn)價(jià)值）　　　　　銀行存款等（按因接受捐贈(zèng)資產(chǎn)支付或應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)金額）　　，結(jié)轉(zhuǎn)“待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價(jià)值”　　（1）如果接受捐贈(zèng)待轉(zhuǎn)的資產(chǎn)價(jià)值全部計(jì)入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額　　借：待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價(jià)值——接受捐贈(zèng)貨幣性資產(chǎn)價(jià)值　　　　　　　　　　——接受捐贈(zèng)非貨幣性資產(chǎn)價(jià)值（按賬面余額）　　　貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交所得稅（按接受捐贈(zèng)待轉(zhuǎn)的資產(chǎn)價(jià)值與現(xiàn)行所得稅稅率計(jì)算的應(yīng)交所得稅，或接受捐贈(zèng)待轉(zhuǎn)的資產(chǎn)價(jià)值在抵減當(dāng)
期虧損后的余額與現(xiàn)行所得稅稅率計(jì)算的應(yīng)交所得稅）　　　　　資本公積——其他資本公積　　　　　　　　　——接受捐贈(zèng)非現(xiàn)金資產(chǎn)準(zhǔn)備（按差額）　?。?）如果小企業(yè)接受捐贈(zèng)的非貨幣性資產(chǎn)金額較大，經(jīng)批準(zhǔn)可以在規(guī)定期限內(nèi)分期平均計(jì)入各年度應(yīng)納稅所得額的，各期計(jì)算交納所得稅
時(shí)　　借：待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價(jià)值——接受捐贈(zèng)非貨幣性資產(chǎn)價(jià)值（按主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核確認(rèn)當(dāng)期應(yīng)計(jì)入應(yīng)納稅所得額的待轉(zhuǎn)捐贈(zèng)非貨幣性資產(chǎn)價(jià)值部分
）　　　貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交所得稅（按當(dāng)期計(jì)入應(yīng)納稅所得額的待轉(zhuǎn)捐贈(zèng)非貨幣性資產(chǎn)價(jià)值與現(xiàn)行所得稅稅率計(jì)算的應(yīng)交所得稅，或按當(dāng)期
應(yīng)計(jì)入應(yīng)納稅所得額的待轉(zhuǎn)捐贈(zèng)非貨幣性資產(chǎn)價(jià)值在抵減當(dāng)期虧損后的余額與現(xiàn)行所得稅稅率計(jì)算的應(yīng)交所得稅金額）　　　　 資本公積——接受捐贈(zèng)非現(xiàn)金資產(chǎn)準(zhǔn)備（按差額）六、長期負(fù)債(一)長期借款　　1．借入長期借款　　借：銀行存款　　　貸：長期借款　　2．歸還長期借款　　借：長期借款　　　貸：銀行存款　　3．發(fā)生利息、匯兌損失等借款費(fèi)用　　(1)屬于籌建期間的　　借：長期待攤費(fèi)用　　　貸：長期借款等　　(2)屬于生產(chǎn)經(jīng)營期間的　　借：財(cái)務(wù)費(fèi)用　　　貸：預(yù)提費(fèi)用等　　(3)屬于發(fā)生的與固定資產(chǎn)購建有關(guān)的借款費(fèi)用，在符合開始資本化的條件時(shí)至固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前發(fā)生的　　借：在建工程　　　貸：長期借款　　(4)屬于發(fā)生的與固定資產(chǎn)購建有關(guān)的借款費(fèi)用，在固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)后發(fā)生的　　借：財(cái)務(wù)費(fèi)用　　　貸：長期借款　　與購建固定資產(chǎn)相關(guān)的專門借款所發(fā)生的存款利息，在所購建固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前發(fā)生的，應(yīng)沖減所購建固定資產(chǎn)的工程成本
。　　3．期末，將“主營業(yè)務(wù)成本”科目的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目　　借：本年利潤　　　貸：主營業(yè)務(wù)成本(四)主營業(yè)務(wù)稅金及附加　　1．計(jì)算出應(yīng)由日常銷售業(yè)務(wù)負(fù)擔(dān)的稅金及附加　　借：主營業(yè)務(wù)稅金及附加　　　貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交營業(yè)稅　　　　　　　　　——應(yīng)交消費(fèi)稅　　　　　其他應(yīng)交款等　　2．收到因多交等原因退回的消費(fèi)稅、營業(yè)稅等原記入“主營業(yè)務(wù)稅金及附加”的各種稅金，應(yīng)于收到時(shí)沖減當(dāng)期的營業(yè)稅金及附加　　借：銀行存款　　　貸：主營業(yè)務(wù)稅金及附加　　3．期末，將“主營業(yè)務(wù)稅金及附加”科目的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目　　借：本年利潤　　　貸：主營業(yè)務(wù)稅金及附加(五)其他業(yè)務(wù)支出　　1．月度終了，結(jié)轉(zhuǎn)銷售材料的實(shí)際成本　　借：其他業(yè)務(wù)支出　　　貸：材料　　2．出租包裝物，應(yīng)在第一次領(lǐng)用新包裝物時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)成本　　借：其他業(yè)務(wù)支出　　　貸：材料　　3．期末，將“其他業(yè)務(wù)支出”科目的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目　　借：本年利潤　　　貸：其他業(yè)務(wù)支出(六)營業(yè)費(fèi)用　　1．在銷售商品過程中發(fā)生的運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、包裝費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、展覽費(fèi)和廣告費(fèi)等費(fèi)用　　借：營業(yè)費(fèi)用　　　貸：現(xiàn)金　　　　　銀行存款　　2．發(fā)生的為銷售商品而專設(shè)的銷售機(jī)構(gòu)的職工工資、福利費(fèi)、業(yè)務(wù)費(fèi)等費(fèi)用　　借：營業(yè)費(fèi)用　　　貸：銀行存款　　　　　應(yīng)付工資　　　　　應(yīng)付福利費(fèi)　　3．期末，將“營業(yè)費(fèi)用”科目的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目　　借：本年利潤　　　貸：營業(yè)費(fèi)用(七)管理費(fèi)用　　1．發(fā)生各項(xiàng)管理費(fèi)用　　借：管理費(fèi)用　　　貸：銀行存款　　　　　應(yīng)付工資　　　　　應(yīng)付福利費(fèi)　　　　　累計(jì)折舊　　　　　其他應(yīng)交款　　　　　其他應(yīng)付款　　　　　應(yīng)交稅金　　　　　無形資產(chǎn)　　　　　長期待攤費(fèi)用　　2．期末，將“管理費(fèi)用”科目的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目　　借：本年利潤　　　貸：管理費(fèi)用(八)財(cái)務(wù)費(fèi)用　　1．發(fā)生財(cái)務(wù)費(fèi)用　　借：財(cái)務(wù)費(fèi)用　　　貸：預(yù)提費(fèi)用　　　　　銀行存款　　　　　長期借款等　　2．發(fā)生應(yīng)沖減財(cái)務(wù)費(fèi)用的利息收入、匯兌收益等　　借：銀行存款等　　　貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用　　3．期末，將“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目　　借：本年利潤　　　貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用(九)營業(yè)外支出　　1．生產(chǎn)經(jīng)營期間，進(jìn)行固定資產(chǎn)清理發(fā)生的損失　　借：營業(yè)外支出　　　貸：固定資產(chǎn)清理　　2．清查財(cái)產(chǎn)過程中，查明固定資產(chǎn)盤虧　　借：營業(yè)外支出　　　貸：固定資產(chǎn)　　3．發(fā)生罰款支出　　借：營業(yè)外支出　　　貸：銀行存款　　4．物資在運(yùn)輸途中發(fā)生非常損失　　借：營業(yè)外支出　　　貸：在途物資　　5．出售無形資產(chǎn)　　借：銀行存款等(按實(shí)際取得的轉(zhuǎn)讓收入)　　　　營業(yè)外支出(按實(shí)際取得的轉(zhuǎn)讓收入小于無形資產(chǎn)賬面余額與相關(guān)稅費(fèi)之和的差額)　　　貸：無形資產(chǎn)(按無形資產(chǎn)的賬面余額)　　　　　應(yīng)交稅金等(按應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi))　　6．期末，將“營業(yè)外支出”科目的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目　　借：本年利潤　　　貸：營業(yè)外支出(十)所得稅　　1．小企業(yè)按應(yīng)付稅款法計(jì)算的當(dāng)期所得稅金額　　借：所得稅　　　貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交所得稅　　2．小企業(yè)因多交等原因收到返還的所得稅　　借：銀行存款　　　貸：所得稅　　3．期末，將“所得稅”科目的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目　　借：本年利潤　　　貸：所得稅九、收入(一)主營業(yè)務(wù)收入　　1．確認(rèn)本期實(shí)現(xiàn)的商品銷售收入　　借：銀行存款　　　　應(yīng)收賬款　　　　應(yīng)收票據(jù)等(按實(shí)際收到或應(yīng)收的價(jià)款)　　　貸：主營業(yè)務(wù)收入(按實(shí)現(xiàn)的銷售收入)　　　　　應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)　　2．發(fā)生銷售退回　　(1)未確認(rèn)收入的已發(fā)出商品的退回，不進(jìn)行賬務(wù)處理；　　(2)已確認(rèn)收入的銷售商品退回，應(yīng)直接沖減退回當(dāng)月的銷售收入、銷售成本等?！　?3)對于報(bào)告年度資產(chǎn)負(fù)債表日至財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之間發(fā)生的報(bào)告年度或以前年度的銷售退回，應(yīng)增設(shè)“以前年度損益調(diào)整”科目核算
并調(diào)整報(bào)告年度會計(jì)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目　　借：以前年度損益調(diào)整(按退回商品相對應(yīng)的收入)　　　　應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)(按可沖減的增值稅銷項(xiàng)稅額)　　　貸：銀行存款(按已付給購貨方的款項(xiàng))　　　　　應(yīng)付賬款(按應(yīng)付給購貨方的款項(xiàng))　　同時(shí)，按退回商品的成本(如為按售價(jià)核算的庫存商品，應(yīng)按售價(jià))　　借：庫存商品　　　貸：以前年度損益調(diào)整　　如按售價(jià)核算的庫存商品，還應(yīng)同時(shí)確認(rèn)與所退回商品相對應(yīng)的進(jìn)銷差價(jià)?！　?．出售或收回長期股權(quán)投資或長期債權(quán)投資　　借：銀行存款等(按實(shí)際收到的金額)　　　　投資收益(按借方差額)　　　貸：長期股權(quán)投資(按長期股權(quán)投資的賬面余額)　　　　　長期債權(quán)投資(按長期債權(quán)投資的賬面余額)　　　　　應(yīng)收股息(按未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利、利潤或利息)　　　　　投資收益(按貸方差額)　　5．期末，將“投資收益”科目的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目?！　　≠J：主營業(yè)務(wù)成本　　　　　主營業(yè)務(wù)稅金及附加　　　　　其他業(yè)務(wù)支出　　　　　營業(yè)費(fèi)用　　　　　管理費(fèi)用　　 　 　財(cái)務(wù)費(fèi)用　　　　　營業(yè)外支出　　　　　所得稅　　3．將“投資收益”科目的凈收益轉(zhuǎn)入“本年利潤”　　借：投資收益　　　貸：本年利潤　　將“投資收益”科目的凈損失轉(zhuǎn)入“本年利潤”　　借：本年利潤　　　貸：投資收益(二)利潤分配　　1．用盈余公積彌補(bǔ)虧損　　借：盈余公積　　　貸：利潤分配——其他轉(zhuǎn)入　　2．提取盈余公積和法定公益金　　借：利潤分配——提取法定盈余公積　　　　　　　　——提取法定公益金　　　　　　　　——提取任意盈余公積　　　貸：盈余公積——法定盈余公積　　　　　　　　　——法定公益金　　　　　　　　　——任意盈余公積　　3．應(yīng)當(dāng)分配給投資者的利潤　　借：利潤分配——應(yīng)付利潤　　　貸：應(yīng)付利潤　　4．按董事會或類似機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)的應(yīng)轉(zhuǎn)增資本的金額，在辦理增資手續(xù)后　　借：利潤分配——轉(zhuǎn)作資本的利潤　　　貸：實(shí)收資本等　　5．調(diào)整增加的以前年度利潤或調(diào)整減少的以前年度虧損和相應(yīng)增加的所得稅　　借：有關(guān)科目　　　貸：以前年度損益調(diào)整　　　　　應(yīng)交稅金——應(yīng)交所得稅　　調(diào)整減少的以前年度利潤或調(diào)整增加的以前年度虧損和相應(yīng)減少的所得稅　　借：以前年度損益調(diào)整　　　　應(yīng)交稅金——應(yīng)交所得稅　　　貸：有關(guān)科目　　經(jīng)調(diào)整后，將“以前年度損益調(diào)整”科目的余額轉(zhuǎn)入“利潤分配——未分配利潤”科目?！　?．同時(shí)，將“利潤分配”科目下的其他明細(xì)科目的余額轉(zhuǎn)入“利潤分配——未分配利潤”科目　　借：利潤分配——未分配利潤　　　貸：利潤分配——提取法定盈余公積　　　　　　　　　——提取法定公益金　　　　　　　　　——提取任意盈余公積　　　　　　　　　——應(yīng)付利潤　　　　　　　　　——轉(zhuǎn)作資本的利潤　　借：利潤分配——其他轉(zhuǎn)入　　　貸：利潤分配——未分配利潤