【正文】 票全部出售，出售所得價(jià)款為78000元。 【例30】深圳招商公司于2005年1月5日購(gòu)買(mǎi)H公司發(fā)行的股票60000股準(zhǔn)備長(zhǎng)期持有，從而擁有H公司9%的股份。 【例31】深圳招商公司于2006年3月5日收到H公司宣告發(fā)放2005年度現(xiàn)金股利的通知，應(yīng)分得現(xiàn)金股利12000元。 【例33】深圳華夏公司于2006年1月1日購(gòu)入A公司發(fā)行的股票30000股準(zhǔn)備長(zhǎng)期持有，從而擁有A公司7%的股份。 【例34】華夏公司于2007年2月23日收到A公司宣告發(fā)放2006年度現(xiàn)金股利的通知，應(yīng)分得現(xiàn)金股利7000元。該股票每股單價(jià)為12元，另外，華夏公司購(gòu)買(mǎi)該股票時(shí)發(fā)生有關(guān)稅費(fèi)13000元，款項(xiàng)已由銀行存款支付。 【例36】深圳華泰公司將持有作為長(zhǎng)期股權(quán)投資的D公司20000股股票，以每股15元的價(jià)格賣(mài)出，取得價(jià)款300000元，款項(xiàng)已由銀行收妥。 【例37】深圳華泰公司將持有作為長(zhǎng)期股權(quán)投資的D公司20000股股票，以每股15元的價(jià)格賣(mài)出，取得價(jià)款300000元，款項(xiàng)已由銀行收訖。 【例38】深圳光華公司購(gòu)入不需要安裝的生產(chǎn)設(shè)備一臺(tái)，價(jià)款50000元，支付的增值稅稅額8500元，另支付運(yùn)輸費(fèi)1200元，包裝費(fèi)500元，款項(xiàng)以銀行存款支付。 【例39】深圳光華公司購(gòu)入需要安裝的動(dòng)力設(shè)備一臺(tái)，價(jià)款100000元，支付的增值稅額17000元，另支付運(yùn)輸費(fèi)700元，支付安裝費(fèi)2700元，款項(xiàng)以銀行存款支付。工程人員應(yīng)計(jì)工資20000元，其他相關(guān)費(fèi)用17000元，該工程完工并達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。乙股東以貨幣出資200000元。借：管理費(fèi)用——差旅費(fèi) 1200庫(kù)存現(xiàn)金 300貸：其他應(yīng)收款——王平 150002本月基本生產(chǎn)車(chē)間領(lǐng)用材料10000元,輔助生產(chǎn)車(chē)間領(lǐng)用材料5000元,車(chē)間領(lǐng)用6000元,管理部門(mén)領(lǐng)用1000元,銷(xiāo)售部門(mén)領(lǐng)用2000元,在建工程領(lǐng)用3000元借：生產(chǎn)成本——基本生產(chǎn)成本 10000生產(chǎn)成本——輔助生產(chǎn)成本 5000制造費(fèi)用 6000管理費(fèi)用 1000銷(xiāo)售費(fèi)用 2000在建工程 3000貸：原材料 270002經(jīng)批準(zhǔn)企業(yè)用法定盈余公積20000彌補(bǔ)虧損.借：盈余公積——法定盈余公積 20000 利潤(rùn)分配——盈余公積補(bǔ)虧 20000 企業(yè)取得罰款收入600元,存入銀行借：銀行存款 600 貸：營(yíng)業(yè)外收入 6003 企業(yè)以現(xiàn)金500元支付違約罰款借：營(yíng)業(yè)外支出 500 貸：庫(kù)存現(xiàn)金 5003從新華公司購(gòu)入乙材料一批，增值稅發(fā)票上注明的買(mǎi)價(jià)為70000元，增值稅11900元，合計(jì)81900元，材料已收到并驗(yàn)收入庫(kù)，款項(xiàng)尚未支付； 借：原材料 70000 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額） 11900 貸：應(yīng)付帳款——新華公司 819003 用銀行存款支付上述欠新華公司的購(gòu)料款81900元； 借：應(yīng)付帳款——新華公司 81900貸：銀行存款 819003 按合同規(guī)定，收到長(zhǎng)江公司匯來(lái)的購(gòu)買(mǎi)本企業(yè)A產(chǎn)品的購(gòu)貨定金100000元，存入銀行存款； 借：銀行存款 100000貸：預(yù)收帳款——長(zhǎng)江公司 1000003 接上題，銷(xiāo)售A產(chǎn)品一批給長(zhǎng)江公司，不含增值稅的售價(jià)為150000元，增值稅為25500元，合計(jì)175500元，扣除預(yù)收款100000元，其余款項(xiàng)長(zhǎng)江公司尚未支付； 借：預(yù)收帳款——長(zhǎng)江公司 100000應(yīng)收帳款——長(zhǎng)江公司 75500貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額） 25500 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入——A產(chǎn)品 1500003分配本月份職工工資24000元，其中生產(chǎn)A產(chǎn)品職工工資為8000元，生產(chǎn)B產(chǎn)品職工工資為10000元，車(chē)間管理人員工資為2000元，廠部管理人員工資為4000元； 借：生產(chǎn)成本——基本生產(chǎn)成本——A產(chǎn)品 8000 ——B產(chǎn)品 10000制造費(fèi)用 2000管理費(fèi)用 4000貸：應(yīng)付職工薪釃—工資 240003 接上題，按上述工資額的14%計(jì)提應(yīng)付福利費(fèi)3360元，其中，生產(chǎn)A產(chǎn)品職工應(yīng)提1120元，生產(chǎn)B產(chǎn)品職工應(yīng)提1400元，車(chē)間管理人員應(yīng)提280元，廠部管理人員應(yīng)提560元；借：生產(chǎn)成本——基本生產(chǎn)成本——A產(chǎn)品 1120 ——B產(chǎn)品 1400制造費(fèi)用 280管理費(fèi)用 560貸：應(yīng)付職工薪釃—職工福利 33603向勝利工廠銷(xiāo)售A產(chǎn)品一批，不含增值稅的售價(jià)為600000元，增值稅為102000元，合計(jì)702000元，款項(xiàng)已收到并存入銀行； 借：銀行存款 702000 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入——A產(chǎn)品 600000 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額） 1020003 銷(xiāo)售多余的乙材料一批，不含增值稅的售價(jià)為50000元，增值稅為8500元，合計(jì)58500元，款項(xiàng)已存銀行； 借：銀行存款 58500 貸：其他業(yè)務(wù)收入——乙材料 50000 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）其不意8500 結(jié)轉(zhuǎn)本月份銷(xiāo)售A產(chǎn)品的銷(xiāo)售成本390000元，銷(xiāo)售B產(chǎn)品的銷(xiāo)售成本120000元； 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本——A產(chǎn)品 390000 ——B產(chǎn)品 120000 貸：庫(kù)存商品——A產(chǎn)品 390000——B產(chǎn)品 1200004 結(jié)轉(zhuǎn)本月份銷(xiāo)售乙材料的成本30000元；借：其他業(yè)務(wù)成本——乙材料 30000 貸：原材料——乙材料 30000正保股份有限公司（以下簡(jiǎn)稱(chēng)正保公司）為增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅稅率為17％。銷(xiāo)售實(shí)現(xiàn)時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)銷(xiāo)售成本。2005年12月，正保公司銷(xiāo)售商品和提供勞務(wù)的資料如下：（1）12月1日，對(duì)A公司銷(xiāo)售商品一批，增值稅專(zhuān)用發(fā)票上銷(xiāo)售價(jià)格為100萬(wàn)元，增值稅額為17萬(wàn)元。為及時(shí)收回貨款，給予A公司的現(xiàn)金折扣條件如下：2/10，1/20，n/30（假設(shè)計(jì)算現(xiàn)金折扣時(shí)不考慮增值稅因素）。12月19日，收到A公司支付的扣除所享受現(xiàn)金折扣金額后款項(xiàng)，并存入銀行。經(jīng)查核，該批商品外觀存在質(zhì)量問(wèn)題。當(dāng)日，收到B公司交來(lái)的稅務(wù)機(jī)關(guān)開(kāi)具的索取折讓證明單，并出具紅字增值稅專(zhuān)用發(fā)票和支付折讓款項(xiàng)。該批商品的銷(xiāo)售價(jià)格為120萬(wàn)元，實(shí)際成本75萬(wàn)元，提貨單已交D公司。（4）12月15日，與E公司簽訂一項(xiàng)設(shè)備維修合同。12月31日，該設(shè)備維修任務(wù)完成并經(jīng)E公司驗(yàn)收合格。12月31日，鑒于E公司發(fā)生重大財(cái)務(wù)困難，正保公司預(yù)計(jì)很可能收到的維修款為17．55萬(wàn)元（含增值稅額）。根據(jù)代銷(xiāo)協(xié)議，正保公司按代銷(xiāo)協(xié)議價(jià)收取所代銷(xiāo)商品的貨款，商品實(shí)際售價(jià)由受托方自定。商品已運(yùn)往F公司。（6）12月31日，與G公司簽訂一份特制商品的合同。合同簽訂日收到C公司預(yù)付款項(xiàng)40萬(wàn)元，并存入銀行。（7）12月31日，收到A公司退回的當(dāng)月1日所購(gòu)全部商品。當(dāng)日，收到A公司交來(lái)的稅務(wù)機(jī)關(guān)開(kāi)具的進(jìn)貨退出證明單，并開(kāi)具紅字增值稅專(zhuān)用發(fā)票和支付退貨款項(xiàng)。（1）①12月1日賒銷(xiāo)時(shí)借：應(yīng)收賬款 117 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 100 應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額） 17借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 85 貸：庫(kù)存商品 85②12月19日收到貨款時(shí)借：銀行存款 116 財(cái)務(wù)費(fèi)用 1 貸：應(yīng)收賬款 117③借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 10 應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額） 1．7 貸：銀行存款 11．7④借：銀行存款 140．4 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 120 應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額） 20．4借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 75 貸：庫(kù)存商品 75⑤借：應(yīng)收賬款 17．55 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 15〔17．55/（1＋17％）＝15〕 應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額） 2．55（1517％）借：勞務(wù)成本 20 貸：應(yīng)付職工薪酬 20借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 20 貸：勞務(wù)成本 20⑥借：委托代銷(xiāo)商品 180 貸：庫(kù)存商品 180借：應(yīng)收賬款 46．8 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 40 應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額） 6．8借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 36 貸：委托代銷(xiāo)商品 36⑦借：銀行存款 40 貸：預(yù)收賬款 40⑧借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 100 應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額） 17 貸：銀行存款 116 財(cái)務(wù)費(fèi)用 1借：庫(kù)存商品 85 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 85，通過(guò)銀行付訖．,支付上海黃浦運(yùn)輸公司鋁錠運(yùn)費(fèi)1200元,按規(guī)定其中10%可作為增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額.工資結(jié)算匯總表,簽發(fā)支票一張,收款人為本廠職工工資戶(hù),金額為218639元,委托工商銀行靜安支行辦理代發(fā)工資轉(zhuǎn)存信用卡業(yè)務(wù),.工資結(jié)算匯總表,.各項(xiàng)基金,經(jīng)費(fèi)計(jì)算表,計(jì)提交付各種基金或經(jīng)費(fèi): 。 。 。 :原材料（庫(kù)存商品） 應(yīng)交稅金增值稅進(jìn)項(xiàng) 貸：應(yīng)付票據(jù) 借：原材料 應(yīng)交稅金增值稅進(jìn)項(xiàng) 貸：銀行存款 ：應(yīng)付工資 財(cái)務(wù)費(fèi)用手續(xù)費(fèi) 貸：銀行存款 3. 借:應(yīng)付工資 貸:其他應(yīng)付款 ：管理費(fèi)用福利 貸:其他應(yīng)付款福利（養(yǎng)老保險(xiǎn)金） 其他應(yīng)付款福利(住房公積金） 其他應(yīng)付款福利（醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)） 其他應(yīng)付款福利（醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)） 其他應(yīng)付款福利（失業(yè)保險(xiǎn)金） 借：管理費(fèi)用工會(huì)經(jīng)費(fèi) 貸：預(yù)提費(fèi)用工會(huì)經(jīng)費(fèi) 借：預(yù)提費(fèi)用工會(huì)經(jīng)費(fèi) 貸：銀行存款 借：管理費(fèi)用教育經(jīng)費(fèi) 貸：預(yù)提費(fèi)用教育經(jīng)費(fèi) 會(huì)計(jì)分錄題題目12月2日，用現(xiàn)金350元支付廠部辦公費(fèi)。12月4日，向銀行貸款200000元存入銀行，還款期為9月。12月6日，盤(pán)虧設(shè)備一臺(tái) ，原始價(jià)值6000元，已提折舊3500元。12月9日，收到國(guó)家投入機(jī)器，價(jià)值450000元。12月11日，采購(gòu)員王洪預(yù)借差旅費(fèi)現(xiàn)金1000元。112月12日，提取現(xiàn)金50000元備發(fā)工資。112月14日，該廠從南方廠購(gòu)進(jìn)甲材料50000千克，計(jì)買(mǎi)價(jià)245000元，進(jìn)項(xiàng)稅額為41650元，對(duì)方代墊運(yùn)費(fèi)50000元，款項(xiàng)以銀行存款支付，材料尚未運(yùn)到。112月16日，分配本月份職工工資45000元，其中生產(chǎn)工人工資31000元（用于A產(chǎn)品生產(chǎn)工人工資18000元，B產(chǎn)品生產(chǎn)工人工資13000元）車(chē)間管理人員工資4000元，企業(yè)行政管理部門(mén)人員工資10000元。112月18日，結(jié)轉(zhuǎn)本月制造費(fèi)13295元，其中A產(chǎn)品7000元，B產(chǎn)品6295元。B產(chǎn)品2500件，每件成本120元，計(jì)300000元。計(jì)104000元；B產(chǎn)品500件，每件售價(jià)180元，計(jì)90000元。12月31日，將本月主營(yíng)業(yè)務(wù)收入778000元（A產(chǎn)品364000元，B產(chǎn)品414000元），其他業(yè)務(wù)收入12000元，投資收益8000元，營(yíng)業(yè)外收入3000元，結(jié)轉(zhuǎn)“本年利潤(rùn)”賬戶(hù)。其他業(yè)務(wù)成本10000元，營(yíng)業(yè)外支出2000元，所得稅費(fèi)用82170元，轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”賬戶(hù)。212月31日，按規(guī)定從本年稅后利潤(rùn)中提取盈余公積金80217元212月31日，按規(guī)定算出應(yīng)付投資者利潤(rùn)80000元212月31日，將全年實(shí)現(xiàn)的已分配的利潤(rùn)結(jié)轉(zhuǎn)到“利潤(rùn)分配未分配利潤(rùn)”明細(xì)賬。 借：管理費(fèi)用 350 800 貸：銀行存款 貸：實(shí)收資本 500000借：待處理財(cái)產(chǎn)損益 2500 累計(jì)折舊 3500 貸：固定資產(chǎn) 6000借：營(yíng)業(yè)外支出 2500 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損益 2500借：固定資產(chǎn) 450000 貸：銀行存款貸：庫(kù)存現(xiàn)金 500001借：材料采購(gòu) 250000 41650 管理費(fèi)用 4000 制造費(fèi)用 4000 貸：應(yīng)付職工薪酬 450001借：生產(chǎn)成本 4340 管理費(fèi)用 10000 貸：制造費(fèi)用80000 —B產(chǎn)品 300000 3800001借：銀行存款 226980 應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額） 32980借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 778000 投資收益 8000 貸：本年利潤(rùn)160